黃穎

摘 要：企業(yè)發(fā)展過程中管理制度落后造成的往來款項管理不規(guī)范，使逾期應(yīng)收賬款難以收回，部分款項喪失債券，清理難度變大，給企業(yè)造成經(jīng)濟(jì)損失。通過對國網(wǎng)浙江電力公司麗水供電公司近三年來對往來款項清理的實際情況進(jìn)行論述，以期使往來款項管理規(guī)范化，提高企業(yè)經(jīng)營效益，同時降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，最終形成良好的往來款項內(nèi)部管理環(huán)境。

關(guān)鍵詞：往來款清理；會計信息質(zhì)量

中圖分類號：F23 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A doi：10.19311/j.cnki.1672-3198.2016.33.099

1 往來賬款成因分析

往來賬款的成因有多種，主要表現(xiàn)在：指標(biāo)考核影響、管理意識淡薄、監(jiān)督不到位。首先，指標(biāo)考核影響，主要體現(xiàn)在效益觀念、時間觀念不強(qiáng)，缺乏財務(wù)風(fēng)險意識，使企業(yè)資金賬款長期掛賬。有些是由于責(zé)任不明晰，手續(xù)不齊全，對已經(jīng)發(fā)生的資金損失，難以有效地追回，也不能確認(rèn)責(zé)任人進(jìn)行追責(zé)。其次，管理意識淡薄，這是形成往來賬款的主要原因。管理意識淡薄導(dǎo)致的直接結(jié)果就是管理缺位，監(jiān)管不力，監(jiān)督缺失。在往來賬款管理中，一旦出現(xiàn)管理不到位，很容易形成往來賬款管理制度不健全，或者不能照章辦事，進(jìn)而造成往來賬款失控，隨著往來賬款賬齡的增加，清理工作將變得越來越難。最后，監(jiān)督不到位。管理措施制定以后，保證其順利實施的手段就是監(jiān)管與監(jiān)督，財務(wù)人員習(xí)慣上重視資金和成本核算的管理，往往忽視對往來賬款的跟蹤管理。即使進(jìn)行監(jiān)督管理，也因力度不夠或者管理方法落后，影響往來賬款催收工作的開展。

2 發(fā)揮財務(wù)管理監(jiān)督職能，加強(qiáng)往來賬款管理

我公司往來清理工作，堅持以國家會計法律法規(guī)為準(zhǔn)繩，秉持實事求是的原則，如實清理核實公司往來業(yè)務(wù)，持續(xù)提升財務(wù)集約化管理水平，完善核算體系建設(shè)，深化、細(xì)化往來款項日常管理工作，進(jìn)一步提高公司資產(chǎn)使用效率。

2.1 高度重視、制定實施方案，提供制度保證

公司以“摸清家底、加強(qiáng)管理、夯實財務(wù)基礎(chǔ)工作”為目標(biāo)，為確保往來清理工作有序、高效進(jìn)行，制定往來款項清理工作方案，將往來清理工作分階段細(xì)化，從宣傳發(fā)動到清理核實，到審核匯總再到總結(jié)階段，嚴(yán)格按照時間節(jié)點開展往來清理工作，并結(jié)合工作情況定期總結(jié)、時時更新，將往來清理工作做到實處。

2.2 夯實基礎(chǔ)、加強(qiáng)交流，提升工作效率

加強(qiáng)對《會計法》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》等法律法規(guī)的學(xué)習(xí)，提高相關(guān)業(yè)務(wù)知識儲備，全面提升員工業(yè)務(wù)素質(zhì)，奠定了深厚的理論基礎(chǔ)；加強(qiáng)與稅務(wù)師等相關(guān)專業(yè)人員的業(yè)務(wù)交流，博聞強(qiáng)識，提供了良好的經(jīng)驗保障。

2.3 建立備查制度，提高日常管理

建立長期掛賬應(yīng)收款項備案備查制度，建立“三年以上長期掛賬應(yīng)收款項備查簿”，逐筆列示長期掛賬應(yīng)收款項詳細(xì)情況。同時，以此為基礎(chǔ)對分公司進(jìn)行長期考核，確保不再產(chǎn)生新的三年以上長期掛賬債權(quán)，將往來款項管理工作常態(tài)化。

2.4 以“三化”為手段提升往來款項管理水平

一是標(biāo)準(zhǔn)化。標(biāo)準(zhǔn)化的前端業(yè)務(wù)操作和后端會計信息處理是提升往來清賬的前提。我公司從業(yè)務(wù)源頭出發(fā)，按照業(yè)務(wù)分類規(guī)范各類業(yè)務(wù)的前端集成和后端會計信息處理，為客戶、供應(yīng)商和會計統(tǒng)馭科目的一致性提取有效憑證。二是互動化。多層面、多方位的互動化機(jī)制是往來清理及時性的保障。往來款項清理涉及營銷、基建、生產(chǎn)和后勤等各類業(yè)務(wù)，為滿足清理工作的協(xié)同性和及時性，建立公司內(nèi)部“業(yè)務(wù)-財務(wù)”聯(lián)動、“本單位-對方單位”業(yè)務(wù)一致、“本公司-內(nèi)部單位”常態(tài)溝通的多層面、多方位互動化機(jī)制，保證往來款項管理的持續(xù)性。三是常態(tài)化。針對往來款的管理形成常態(tài)化的模式，以保持往來清理成果。財務(wù)信息化深化應(yīng)用的扎實推進(jìn)是往來款項清理的基礎(chǔ)。我公司在省公司的統(tǒng)一部署下扎實推進(jìn)財務(wù)信息化深化應(yīng)用，在進(jìn)一步挖掘ERP系統(tǒng)應(yīng)用潛能的同時，拓展財務(wù)管控系統(tǒng)功能，為往來款項清理提供技術(shù)支撐。

3 往來款項管理的具體做法

3.1 建立、健全組織機(jī)構(gòu)，建立考核機(jī)制

職責(zé)清晰，崗位合理，人員齊備，配合默契的專業(yè)性管理機(jī)構(gòu)是解決任何系統(tǒng)性問題的組織基礎(chǔ)。我公司根據(jù)自身特點并結(jié)合社會實際，著力建立健全往來款項組織管理機(jī)構(gòu)，從發(fā)揮組織功能需要出發(fā)設(shè)置工作崗位并充分明確各崗位的工作職責(zé)，從組織和人員兩方面強(qiáng)化對往來款項財務(wù)風(fēng)險的意識。由公司主要負(fù)責(zé)人作為往來款項管理的管理的負(fù)責(zé)人，公司總經(jīng)理辦公會議是往來款項管理的決策機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)對往來款項內(nèi)部控制制度的建立健全、清理處置等重要事項進(jìn)行決策。業(yè)務(wù)經(jīng)辦部門負(fù)責(zé)人是實施責(zé)任人，業(yè)務(wù)部門指定專人負(fù)責(zé)具體管理往來款項管理。樹立業(yè)務(wù)經(jīng)辦人為往來款項管理第一責(zé)任人的理念。

3.2 明確財務(wù)部門是往來款項的歸口管理部門

設(shè)置往來款管理專職1人，負(fù)責(zé)往來款的歸口管理。同時按往來款科目實行科目負(fù)責(zé)制，將各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對應(yīng)的往來款管理責(zé)任落實到具體崗位。財務(wù)部門具體負(fù)責(zé)往來款項會計核算，并于每年6月初、12月初組織業(yè)務(wù)經(jīng)辦部門開展往來款項核對、清理和處置工作；負(fù)責(zé)辦理資金結(jié)算并監(jiān)督款項回收；負(fù)責(zé)開展往來款項分析并向上級單位和本單位管理層報告往來項管理情況，并接受監(jiān)督檢查。

3.3 業(yè)務(wù)經(jīng)辦部門是往來款項管理的具體實施部門

按照“業(yè)務(wù)歸口、誰發(fā)生、誰負(fù)責(zé)”的原則，對本部門經(jīng)辦業(yè)務(wù)涉及的往來款項進(jìn)行管理。各業(yè)務(wù)經(jīng)辦部門具體負(fù)責(zé)建立本部門往來款項的管理臺賬，并確保與財務(wù)部門、往來單位核對一致，負(fù)責(zé)相關(guān)應(yīng)收款項催收和追索工作，及時將回收資金交財務(wù)部門入賬；負(fù)責(zé)評估應(yīng)收款項回收風(fēng)險，每年6月20日前、12月20日前向本單位財務(wù)部門提供相關(guān)應(yīng)收款項掛賬年限、回收風(fēng)險評估等證據(jù)材料；負(fù)責(zé)辦理相關(guān)應(yīng)付款項資金支付申請和審批手續(xù)；協(xié)助財務(wù)部門向上級單位和本單位管理層報告往來款項管理情況，接受監(jiān)督檢查。

3.4 加強(qiáng)財務(wù)與業(yè)務(wù)部門的溝通，確保信息有效

對發(fā)生的債權(quán)采取“經(jīng)辦人負(fù)責(zé)催收”，出現(xiàn)的債務(wù)采取“債務(wù)經(jīng)辦人申請付款”的責(zé)任制原則，將債權(quán)債務(wù)處理結(jié)果與承辦人當(dāng)年的業(yè)績考核掛鉤。在債權(quán)催收和債務(wù)申請付款工作中，各業(yè)務(wù)部門要成為第一責(zé)任人，必須根據(jù)不同情況對清償期尚未明確的債權(quán)確定一個嚴(yán)格的時間范圍，最遲要在一個會計核算期內(nèi)實現(xiàn)有效催收。業(yè)務(wù)部門和財務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)溝通，及時取得對方單位經(jīng)營狀況的有效信息。在確立各崗位職責(zé)時，還建立完善應(yīng)收、應(yīng)付款項管理內(nèi)控制度。發(fā)生因清理追收不力，造成呆賬、壞賬的，應(yīng)根據(jù)損失的金額、原因等對相關(guān)責(zé)任單位、部門或個人予以經(jīng)濟(jì)和行政處罰，情節(jié)嚴(yán)重的應(yīng)追究法律責(zé)任。

4 結(jié)語

綜上所述，往來賬款清理工作是一項艱苦細(xì)致的工作，不可能一蹴而就，接下來應(yīng)進(jìn)一步完善往來款項離任交接制度、責(zé)任追究制等一系列內(nèi)控制度，做到人員、崗位、責(zé)任的三落實，實現(xiàn)往來款項的動態(tài)和長效管理。

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