張麗君

【摘 要】隨著我國(guó)包括世界經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，如何應(yīng)對(duì)我國(guó)經(jīng)營(yíng)體制的改革以及對(duì)外貿(mào)易帶來(lái)的挑戰(zhàn)，如何在國(guó)內(nèi)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)乃至國(guó)際經(jīng)濟(jì)上立足、生存和更好發(fā)展，而加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制就是提高企業(yè)自身能力的最有力的措施。財(cái)務(wù)對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)更是至關(guān)重要，任何一個(gè)企業(yè)的正常發(fā)展都離不開(kāi)資金作為有力保障，基于這兩者的關(guān)系，筆者從財(cái)務(wù)管理的角度來(lái)探討一下如何加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制。

【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)管理；內(nèi)部控制；企業(yè)

一、內(nèi)部控制的含義

內(nèi)部控制是指經(jīng)濟(jì)單位和各個(gè)組織在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中建立的一種互相制約的業(yè)務(wù)組織形式和職責(zé)分工制度。為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)安全完整。保證會(huì)計(jì)信息資料的正確性，確保經(jīng)營(yíng)方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評(píng)價(jià)和控制的一系列方法。內(nèi)部控制的目的在于提高企業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)效益，加強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力，不斷改善經(jīng)營(yíng)管理，使其在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)能夠立住腳跟。

二、財(cái)務(wù)管理重視內(nèi)部控制的必要性

1.科學(xué)完整的內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)實(shí)需要

首先拋開(kāi)財(cái)務(wù)管理這一問(wèn)題，任何一個(gè)企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制都是必要的。當(dāng)然，內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)是一個(gè)嚴(yán)謹(jǐn)可行的一個(gè)制度，否則很難進(jìn)行有效操作，起到的作用也就可想而知了。對(duì)于一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)法律、法規(guī)制定一套嚴(yán)格科學(xué)有效的內(nèi)部控制制度，讓企業(yè)內(nèi)部上下的員工增強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)，嚴(yán)格按照內(nèi)部控制制度辦事。從而發(fā)揮內(nèi)部控制制度在降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、提高經(jīng)營(yíng)管理等方面的作用。讓企業(yè)在有序、高效、科學(xué)的環(huán)境下不斷向前發(fā)展，競(jìng)爭(zhēng)力也能夠不斷加強(qiáng)，這是一個(gè)現(xiàn)代企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)殘酷的時(shí)代里的必然選擇。

2.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的反映與監(jiān)督機(jī)制的內(nèi)在要求

會(huì)計(jì)作為財(cái)務(wù)管理的重要職務(wù)，承擔(dān)著反映與監(jiān)督的職能。所謂反映就是能夠把資金的相關(guān)情況進(jìn)行如實(shí)匯報(bào)，比如每一筆資金的支出與入賬都屬于會(huì)計(jì)所要反映的內(nèi)容。當(dāng)然這一反映不僅和工作人員的個(gè)人素質(zhì)有關(guān)，更重要的是和企業(yè)的內(nèi)部控制有關(guān)。一個(gè)嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度勢(shì)必會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)形成一個(gè)良好的約束，從而引導(dǎo)著會(huì)計(jì)能夠按照制度嚴(yán)格辦事，也就能夠如實(shí)的反映實(shí)際情況。監(jiān)督是指能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部的資金情況進(jìn)行有效監(jiān)督，監(jiān)督每一筆資金是否合理，是否存在貪污浪費(fèi)的情況。這與反映如出一轍，都離不開(kāi)嚴(yán)格有效的內(nèi)部控制制度。嚴(yán)格有效的內(nèi)部控制制度對(duì)于減少貪污浪費(fèi)，提高工作人員財(cái)務(wù)意識(shí)，保證資金的合理利用有著重要的作用。

3.財(cái)務(wù)管理工作重視內(nèi)部控制的可能性

財(cái)務(wù)管理具有自己獨(dú)特的特點(diǎn)，為內(nèi)部控制提供了種種可能性。

首先，財(cái)務(wù)部門(mén)數(shù)據(jù)具有全面性。財(cái)務(wù)管理覆蓋企業(yè)的方方面面，財(cái)會(huì)人員對(duì)各方數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)一記錄匯總并核算，形成嚴(yán)謹(jǐn)有序的財(cái)務(wù)報(bào)表及財(cái)務(wù)分析報(bào)告，可以從源頭或本質(zhì)上反映出企業(yè)的很多問(wèn)題，能夠透過(guò)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)從管理角度來(lái)考量企業(yè)在成本、運(yùn)營(yíng)、投資、籌資上存在的諸多問(wèn)題和不足，為內(nèi)部控制提詳實(shí)可靠的數(shù)據(jù)，并進(jìn)行系統(tǒng)分析，從而能夠更加有效的進(jìn)行內(nèi)部控制。

其次，財(cái)務(wù)管理中獨(dú)特的計(jì)算方法，為企業(yè)的內(nèi)部控制提供了很好的平臺(tái)。財(cái)會(huì)的記賬方法采取的是復(fù)式記賬法，會(huì)對(duì)每一筆財(cái)務(wù)賬的流入與流出進(jìn)行明確的事實(shí)反映，同時(shí)得到財(cái)會(huì)人員的實(shí)時(shí)監(jiān)督。這樣企業(yè)不僅能夠通過(guò)財(cái)務(wù)核算對(duì)每一筆賬都了如指掌，更能夠?qū)γ恳粋€(gè)環(huán)節(jié)做到熟知，從而可以根據(jù)賬本記錄，對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，找出內(nèi)部控制的不足，并加以不斷改進(jìn)，提高內(nèi)部控制的水平。

最后，也是最重要的是財(cái)務(wù)管理具有獨(dú)立性。也就是說(shuō)財(cái)務(wù)部門(mén)是獨(dú)立于其他的部門(mén)的，財(cái)務(wù)部門(mén)由企業(yè)統(tǒng)一管理。這樣的獨(dú)立性有兩個(gè)優(yōu)點(diǎn)：一是能夠保證財(cái)務(wù)管理人員與各部門(mén)提供數(shù)據(jù)人員的獨(dú)立性；二是能夠站在一個(gè)超脫于其他部門(mén)的相對(duì)獨(dú)立的角度來(lái)看問(wèn)題，能夠敏銳地觀察到內(nèi)部控制的一些不足和問(wèn)題，可以形成相對(duì)客觀公正的觀點(diǎn)。

三、財(cái)務(wù)管理重視內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

1.財(cái)務(wù)人員觀念的落后

財(cái)務(wù)人員面對(duì)財(cái)務(wù)工作可能隨時(shí)都會(huì)想到的是報(bào)賬、記賬等具體財(cái)務(wù)工作，這始終是財(cái)務(wù)人員的本職工作。但是隨著時(shí)代的不斷發(fā)展，計(jì)算機(jī)的出現(xiàn)逐步取代了許多手工工作，且比人工更為高效便捷?，F(xiàn)在的財(cái)務(wù)管理已經(jīng)進(jìn)入了電子信息化和大數(shù)據(jù)時(shí)代。在這樣的發(fā)展背景下，一些財(cái)務(wù)工作人員的觀念發(fā)生了轉(zhuǎn)變。他們會(huì)認(rèn)為既然有了計(jì)算機(jī)，就會(huì)省出大量的時(shí)間，甚至還可能會(huì)導(dǎo)致自己的失業(yè)，這個(gè)想法顯然是錯(cuò)誤的。計(jì)算機(jī)雖然代替了人工，但是這正是為財(cái)務(wù)管理提供了更多的時(shí)間，財(cái)務(wù)人員應(yīng)該把大量的時(shí)間放在財(cái)務(wù)管理上，通過(guò)電子信息化，充分運(yùn)用大數(shù)據(jù)進(jìn)行各種分析研判，從而進(jìn)行有效的內(nèi)部控制。

2.財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)較低

一般企業(yè)的財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)水平普遍偏低，缺乏系統(tǒng)的培訓(xùn)學(xué)習(xí)。隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的不斷發(fā)展，對(duì)財(cái)務(wù)人員提出了更高的要求，但是工作人員尤其是年紀(jì)較長(zhǎng)者卻很難適應(yīng)這些要求，逐漸在時(shí)代的潮流中被淘汰。他們對(duì)一些軟件都不了解，很難在財(cái)務(wù)管理方面做的有聲有色，也很難對(duì)數(shù)據(jù)做出更加詳細(xì)的分析。所以工作人員的素質(zhì)對(duì)于財(cái)務(wù)管理中的內(nèi)部控制來(lái)說(shuō)是一個(gè)很大的掣肘。

3.缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制

會(huì)計(jì)內(nèi)部監(jiān)督難以有效實(shí)施。這除了和財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)有關(guān)外，更重要的是內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的不完善。有效的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制可以將工作目標(biāo)分解細(xì)化，明確權(quán)限，明晰職責(zé)，使各部門(mén)工作人員在制度的引導(dǎo)下分崗分責(zé)，相互配合，相互制約。財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)當(dāng)受到監(jiān)督機(jī)制的有效制約，這對(duì)于加強(qiáng)內(nèi)部控制具有不可忽視的作用。

四、財(cái)務(wù)管理加強(qiáng)內(nèi)部控制的有效措施

1.提高財(cái)務(wù)工作人員的綜合素質(zhì)

工作人員作為個(gè)體是組成每一個(gè)企業(yè)的單獨(dú)個(gè)體，但是每一個(gè)個(gè)體發(fā)揮的作用對(duì)于每一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)有著重要的作用。于企業(yè)而言如何提高工作人員的素質(zhì)成為關(guān)鍵。筆者認(rèn)為，首先企業(yè)應(yīng)該舍得投入，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和技能管理，優(yōu)化人員素質(zhì)。通過(guò)學(xué)習(xí)不斷提高財(cái)務(wù)人員的職業(yè)前瞻性、電子化水平、工作技能和業(yè)務(wù)水準(zhǔn)。其次在招收員工時(shí)提高門(mén)檻，確保新招人員的文化素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平。另外，可以通過(guò)一些獎(jiǎng)懲機(jī)制來(lái)調(diào)動(dòng)工作人員的積極性，實(shí)現(xiàn)“適者生存”的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境。通過(guò)不斷篩選高素質(zhì)的工作人員，在加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員整體素質(zhì)的同時(shí)，更好地完善企業(yè)內(nèi)部控制。

2.加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門(mén)和外部門(mén)的溝通聯(lián)系

內(nèi)部控制大多發(fā)生在業(yè)務(wù)實(shí)踐當(dāng)中，但是財(cái)務(wù)部門(mén)一般不會(huì)參與業(yè)務(wù)實(shí)踐。財(cái)務(wù)部門(mén)如果想了解各部門(mén)真實(shí)情況的話需要與各部門(mén)加強(qiáng)溝通，才能得到實(shí)時(shí)有用的信息。所以，財(cái)務(wù)工作人員應(yīng)該多出去走走，深入到工作生產(chǎn)線當(dāng)中，從實(shí)踐中做到理論聯(lián)系實(shí)際，才能夠真正掌握實(shí)際情況，優(yōu)化財(cái)務(wù)管理，從而完善企業(yè)內(nèi)部控制。

3.加強(qiáng)財(cái)務(wù)工作人員的懷疑態(tài)度

對(duì)于沒(méi)有內(nèi)部控制的地方應(yīng)該抱有懷疑態(tài)度，任何事情都有可能出現(xiàn)錯(cuò)誤，內(nèi)部控制也是如此。當(dāng)然這不代表設(shè)有內(nèi)部控制的地方就不需要懷疑態(tài)度，因?yàn)殡m然設(shè)有內(nèi)部控制，但是在控制執(zhí)行方面如果存在不當(dāng)仍然也會(huì)出現(xiàn)差錯(cuò)。所以，抱有懷疑態(tài)度是每一位工作人員應(yīng)當(dāng)做到的。對(duì)于各部門(mén)提供到財(cái)務(wù)部門(mén)的數(shù)據(jù)要進(jìn)行有效分析，對(duì)每一個(gè)數(shù)據(jù)都應(yīng)該明白它的出處，做到對(duì)每一筆賬都能夠心中有數(shù)。對(duì)于來(lái)歷不明或者有異議的數(shù)據(jù)要重點(diǎn)分析，通過(guò)不斷檢驗(yàn)校對(duì)，提高財(cái)務(wù)管理在內(nèi)部控制中的作用，降低資金的風(fēng)險(xiǎn)。

4.運(yùn)用新系統(tǒng)提高工作效率

在科技如此發(fā)達(dá)的時(shí)代里，要善于運(yùn)用新的科技來(lái)提高工作效率。比如運(yùn)用ERP自動(dòng)控制系統(tǒng)。這個(gè)系統(tǒng)具有很多優(yōu)點(diǎn)，能夠節(jié)省不少時(shí)間。它通過(guò)層層的權(quán)限設(shè)置，讓每一層都有記錄，每一層的操作都有上一層的審核和復(fù)核的記錄。顯然就是這些功能可以提高財(cái)務(wù)工作的效率，降低工作人員的工作效率。新科技的發(fā)展對(duì)于財(cái)務(wù)管理在加強(qiáng)內(nèi)部控制方面發(fā)揮了重要的作用。其實(shí)這也是對(duì)財(cái)務(wù)工作人員提出了一個(gè)新的要求，工作人員應(yīng)當(dāng)熟悉這些新的系統(tǒng)并且能夠熟練操作運(yùn)用，才能夠充分發(fā)揮科技的神奇作用。

5.完善財(cái)務(wù)管理監(jiān)督機(jī)制

所謂監(jiān)督機(jī)制就是能夠起到束縛作用，讓一切工作都能在監(jiān)督的環(huán)境下有序合理進(jìn)行。無(wú)規(guī)矩不成方圓，凡事都需要一種制度來(lái)規(guī)范，監(jiān)督作用就是監(jiān)管和提醒。如果沒(méi)有完善的監(jiān)督機(jī)制，就很難有效的監(jiān)督財(cái)務(wù)管理在內(nèi)部控制中的作用。所以說(shuō)完善監(jiān)督機(jī)制對(duì)于財(cái)務(wù)管理中加強(qiáng)內(nèi)部控制具有重要的作用。

6.時(shí)刻關(guān)注內(nèi)部控制的情況進(jìn)展

要想加強(qiáng)內(nèi)部控制，需要上上下下的工作人員從內(nèi)心里重視內(nèi)部控制，時(shí)刻關(guān)注內(nèi)部控制的執(zhí)行情況。任何一種制度的實(shí)行都需要花費(fèi)很大的努力，要舍得花費(fèi)財(cái)力物力人力，并根據(jù)實(shí)際觀察內(nèi)部控制需要花費(fèi)的成本以及它帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)效益，做好平衡，才能夠不斷推動(dòng)著內(nèi)部控制走向正軌。另一方面內(nèi)部控制與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況密切相關(guān)，工作人員也可以根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際情況來(lái)密切關(guān)注內(nèi)部控制。

總而言之，內(nèi)部控制對(duì)于一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)是至關(guān)重要的，如何做好內(nèi)部控制更是重中之重。該文章從財(cái)務(wù)管理的角度提出了加強(qiáng)內(nèi)部控制的幾點(diǎn)可行性建議。實(shí)際上，無(wú)論是從財(cái)務(wù)管理還是從其他方面加強(qiáng)內(nèi)部控制都要結(jié)合實(shí)際，充分考慮，仔細(xì)衡量，才能夠找出合理有效的措施來(lái)應(yīng)對(duì)不斷出現(xiàn)的問(wèn)題。

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