馮海

摘要：當(dāng)前，伴隨著高等職業(yè)教育體系的不斷革新，資金流量迅速上漲，對國內(nèi)高職院校的正常運作而言，良好的財務(wù)內(nèi)部控制發(fā)揮著不可替代的作用。只有持續(xù)改善高職院校的財務(wù)內(nèi)控機制，激勵內(nèi)部教職員工主動參與到內(nèi)控工作中，并且嚴格規(guī)范地執(zhí)行相應(yīng)內(nèi)部控制體制，才可以實現(xiàn)高職院校的長期、穩(wěn)定發(fā)展。

關(guān)鍵詞：高職院校；財務(wù)內(nèi)部控制；問題與策略

中圖分類號：F274

文獻識別碼：A

文章編號：1001-828X（2016）036-000199-01

高職院校財務(wù)內(nèi)部控制體系是其各項財務(wù)管理活動、業(yè)務(wù)行為依法、有序開展的有力保障，有助于降低各類辦學(xué)風(fēng)險，增強管理能力及辦學(xué)效益。高職院校的財務(wù)內(nèi)控體系包括：為保證教育教學(xué)及科研工作的順利開展、防范各類錯誤以及舞弊行為發(fā)生而制定的各項財務(wù)控制體制、方針和程序，其中保障會計資料的真實性、合法性與完整性、資產(chǎn)本身的安全性和完整性是重要內(nèi)容之一等。近來，我國頒布了像《高等學(xué)校財務(wù)制度》等規(guī)范性條文，給高職院校財務(wù)內(nèi)部控制的加強提供了制度保障。

一、現(xiàn)階段高職院校財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題

1.高職院校對于財務(wù)內(nèi)部控制的認知不到位

首先，因缺少統(tǒng)一的高職院校內(nèi)部控制規(guī)范等制度的約束，再加上管理人員對內(nèi)控機制的關(guān)注度欠缺，同時存在內(nèi)控意識薄弱的問題；其次，治理結(jié)構(gòu)和組織架構(gòu)的設(shè)置不夠科學(xué)，學(xué)校從事內(nèi)部控制工作的人員嚴重匱乏，從而造成了其內(nèi)部控制執(zhí)行力不強、內(nèi)控制度建設(shè)滯緩等問題。

2.高職院校內(nèi)部的會計核算復(fù)雜化

現(xiàn)階段，高職院?；旧隙际且灶A(yù)算會計核算為依據(jù)，基建賬務(wù)與學(xué)院行政賬務(wù)的合并、科研等項目經(jīng)費的精細化核算、高職院校內(nèi)部院系兩級管理的模式等業(yè)務(wù)導(dǎo)致了高職院校財務(wù)核算日趨繁瑣。與此同時，財務(wù)管理難度也持續(xù)上升。之前教育經(jīng)費的主要來源是單一的財政資金以及學(xué)生的學(xué)費，目前慢慢轉(zhuǎn)變?yōu)槎嗲赖幕I措經(jīng)費的方式，相對應(yīng)地增加了國內(nèi)銀行貸款、校區(qū)置換和資產(chǎn)處理收入等組成部分。由于經(jīng)費的來源越來越多，所籌措經(jīng)費的數(shù)目也是與日俱增，學(xué)校財務(wù)內(nèi)部控制面臨著更大的壓力，若校方的內(nèi)控力度欠缺、監(jiān)管不力，則很可能引發(fā)巨大的財務(wù)風(fēng)險。

3.財務(wù)內(nèi)部控制管理體系不健全

第一，財務(wù)內(nèi)控機制不健全。大部分高職院校均以普通的財務(wù)會計制度或者業(yè)務(wù)流程匯編的方法替代內(nèi)控機制，而且多數(shù)是借助對開支范疇、開支標(biāo)準(zhǔn)以及報銷程序進行限制的內(nèi)部財務(wù)控制形式，缺乏內(nèi)部活動控制，無法形成利用制度管事、制度管人的內(nèi)控機制。

第二，內(nèi)控措施不健全?，F(xiàn)階段，高職院校對財務(wù)內(nèi)部控制的對策仍舊非常匱乏，通常主要是如下幾個問題：一是無法充分、系統(tǒng)地完成財務(wù)預(yù)算工作；二是依據(jù)目前的高校財務(wù)核算體制，高職院校對辦學(xué)成本核算忽視，所以不能對資金的利用效果做出科學(xué)的評價；三是大多數(shù)的國內(nèi)高職院校過于注重對財政性資金的內(nèi)部控制，卻忽略了對事業(yè)收入，特別是創(chuàng)收方面的財物內(nèi)部控制。

4.高職院校內(nèi)、外部監(jiān)督體制不完善，執(zhí)行不到位

高職院校在教科書訂購、新校區(qū)建設(shè)、招生錄取等方面具備很大的自主權(quán)，但是依舊欠缺配套的法律規(guī)范，權(quán)力監(jiān)督體系沒有及時跟進。實物資產(chǎn)、物資采購和工程項目等內(nèi)容均未能構(gòu)建起系統(tǒng)的內(nèi)控機制。盡管部分院校制定了有關(guān)文件，然而在平時的貫徹執(zhí)行過程中缺少有效監(jiān)管，從而造成了財務(wù)內(nèi)部控制環(huán)節(jié)非常薄弱。

二、高職院校財務(wù)內(nèi)部控制的強化策略分析

1.更加注重內(nèi)部環(huán)境的建設(shè)

財務(wù)內(nèi)部控制作為一項系統(tǒng)工程，是高職院校綜合管理的關(guān)鍵組成部分，涉及到高職院校內(nèi)的諸多方面，需要各部門的大力配合。所以說，高職院校管理者應(yīng)當(dāng)繼續(xù)增強內(nèi)控意識，同時更加注重內(nèi)控工作，規(guī)定各個部門一同學(xué)習(xí)財務(wù)內(nèi)部控制的相關(guān)理論、主動協(xié)助財務(wù)機構(gòu)搞好內(nèi)控工作。除此之外，各個部門還應(yīng)當(dāng)嚴格根據(jù)《會計法》的相關(guān)規(guī)定認真核實會計資料的真實性、完整性，注重照規(guī)行事。

2.進一步優(yōu)化內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)及人才管理工作

首先，高職類院校必須依據(jù)財務(wù)內(nèi)部控制的需求，系統(tǒng)、合理地設(shè)置獨立的財務(wù)內(nèi)控部門，目的是保障內(nèi)部審計工作由專職內(nèi)部控制人員負責(zé)，并且也能夠按照高職院校的基本工作需求，任用高級特約審計人員進行定期的財務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督。其次，對財務(wù)內(nèi)控工作者的定期培訓(xùn)，持續(xù)增強內(nèi)部控制人員的理論水平，從根本上提升財務(wù)內(nèi)部控制人員的專業(yè)素養(yǎng)。所以，高職類院校必須進一步加強對財務(wù)內(nèi)控人員的培訓(xùn)和教育工作，明確內(nèi)部控制工作者的職責(zé)，同時加強內(nèi)控方面的紀(jì)律管理。

3.健全內(nèi)控措施，突出重點

其一，是加強財務(wù)內(nèi)部控制的制衡性。不相容職務(wù)分離控制，每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)務(wù)必由兩個及以上機構(gòu)或人員經(jīng)手，對單人或部門的經(jīng)濟業(yè)務(wù)應(yīng)積極同其他人或其他部門加強溝通協(xié)作，構(gòu)建起彼此間的制約監(jiān)督體系。其二，加強財務(wù)內(nèi)部授權(quán)審批控制。設(shè)置系統(tǒng)合理的審核流程，為經(jīng)辦人、部門負責(zé)人、會計機構(gòu)負責(zé)人、單位負責(zé)人或者分管財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)人的批準(zhǔn)提供有力保證。其三，加強預(yù)算控制。預(yù)算控制屬于內(nèi)控機制中最為關(guān)鍵的組成部分，并且經(jīng)費分配是預(yù)算工作的中心內(nèi)容。內(nèi)控人員在分配經(jīng)費的過程中需要始終秉承“統(tǒng)籌兼顧、分清重點的原則”通過建立系統(tǒng)科學(xué)的經(jīng)費分配機制，妥善處理各方面的利益關(guān)系。其四，加強資產(chǎn)保護。資產(chǎn)的采購、保管和付款應(yīng)當(dāng)遵循不相容職務(wù)分離的原則。由于教學(xué)實訓(xùn)設(shè)備、教材等占用的資金比重很大，所以其采購、驗收與保管等均需要構(gòu)建合理、完備的管理體制。

三、結(jié)語

綜上所述，本文主要對現(xiàn)階段高職院校財務(wù)內(nèi)部控制存在的主要問題以及對應(yīng)的強化措施進行了深入、全面的研究，旨在為今后的工作提供參考性的意見。