□ 貴州地稅法律法規(guī)骨干人才班第一調(diào)研組

營改增后地方稅收應(yīng)對建議*

□ 貴州地稅法律法規(guī)骨干人才班第一調(diào)研組

營改增后地稅部門稅收收入面臨新變化，稅收征管手段面臨新挑戰(zhàn)，地稅部門稅務(wù)干部工作思路面臨新轉(zhuǎn)變。為及時了解全省地稅系統(tǒng)應(yīng)對新情況的現(xiàn)狀，并致力于探索構(gòu)建地稅工作抓手，地稅系統(tǒng)已經(jīng)涌現(xiàn)出一些新的想法和做法，但均處于試點階段，尚無成熟的方法和經(jīng)驗進(jìn)行推廣。立足貴州地稅實際，著眼于探索稅收工作的新思路。

營改增；地方稅收；貴州地稅

一、營改增后地方稅收現(xiàn)狀

2012年1月1日上海率先邁出了營改增試點的步伐。2016年在全國“兩會”期間，李克強(qiáng)總理在政府工作報告中明確指出：“全面實施營改增，從5月1日起，將試點范圍擴(kuò)大到建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)，并將所有企業(yè)新增不動產(chǎn)所含增值稅納入抵扣范圍，確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增”，據(jù)此，實現(xiàn)了增值稅全面覆蓋生產(chǎn)、消費和投資領(lǐng)域，形成了完整的增值稅抵扣鏈條，促進(jìn)各行業(yè)稅負(fù)公平、合理。有利于發(fā)揮市場在資源配置中的決定性作用，有利于促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和升級，有利于全面推動中國制造2025強(qiáng)國戰(zhàn)略，有利于我國財稅體制與國際接軌。而營改增后如何構(gòu)建地方稅體系，是目前地稅部門的首要任務(wù)。

（一）地稅收入發(fā)生新變化

營改增總體上減輕了企業(yè)負(fù)擔(dān)，形成了生產(chǎn)制造等行業(yè)的增值稅抵扣鏈條，有效避免了重復(fù)征稅現(xiàn)象，促進(jìn)了我國現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的發(fā)展。營改增后地方稅主體稅種發(fā)生了量的變化，地方稅收入也將發(fā)生質(zhì)的變化。營改增前，貴州地稅近三年稅收收入情況統(tǒng)計如下表1。

表1 近年貴州地稅稅種收入統(tǒng)計表單位：億元

從表1中看出，我省地稅稅收主要以營業(yè)稅為主要稅收來源，營業(yè)稅占比呈逐年下降趨勢，到全面實施營改增前已由2013年的36．44%下降到31．23%。而所得稅和財產(chǎn)稅占比隨著營改增范圍逐步擴(kuò)大，占比逐年提高，到2016年全面實施營改增前已超過60%。營改增后，地稅收入情況統(tǒng)計如下表2。

表2 2016年6－8月貴州地稅收入（億元）

從表2中看出，營改增后地稅收入與去年同期相比呈現(xiàn)減少態(tài)勢，減少比例在40%左右。營改增后給地稅收入帶來巨大的新挑戰(zhàn)。

（二）地稅征收管理面臨新挑戰(zhàn)

一直以來，地稅已建立圍繞營業(yè)稅為主體稅種的稅收征管體系。營改增后稅收征管手段面臨新挑戰(zhàn)：首先，營改增后地稅機(jī)關(guān)不再向納稅人發(fā)放發(fā)票，以發(fā)票使用情況來分析企業(yè)經(jīng)營規(guī)模的措施也將失效。其次，地稅部門須主動開辟新的征管手段，因從前的一些征管手段已經(jīng)無法適應(yīng)營改增帶來的變化，比如“以票控稅”模式的轉(zhuǎn)變；臨時納稅人在國稅申請代開增值稅發(fā)票后有可能不主動申報其附加稅費及個人所得稅等。再次，稅收征管成本會進(jìn)一步加大。營改增后地稅部門稅源結(jié)構(gòu)發(fā)生變化，必須主動創(chuàng)新管理稅源的措施。如房屋出租稅收征管，自然人納稅人的征管難度更大，必將導(dǎo)致稅收征管成本的加大。

（三）稅收政策執(zhí)行上面臨困境

營改增后地稅代征二手房交易環(huán)節(jié)的增值稅、其他個人出租不動產(chǎn)的增值稅。在稅收政策的理解上國、地稅存在部分不一致的情況。比如：增值稅政策執(zhí)行在地稅，而增值稅主管在國稅，納稅人的政策宣傳、咨詢、輔導(dǎo)應(yīng)在執(zhí)行方還是稅種主管機(jī)關(guān)？政策理解上產(chǎn)生爭議時，哪一方有最終解釋權(quán)？假如由稅種主管機(jī)關(guān)對政策進(jìn)行解釋，口頭解釋存在一定的風(fēng)險，而書面解釋可行性較低。

營改增后地方稅收收入工作抓手不是簡單的稅收征管措施，應(yīng)當(dāng)是一個涉及稅收政策、社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平等綜合因素的一個復(fù)雜地方稅收體系。地方稅體系是一個國家根據(jù)其社會經(jīng)濟(jì)條件、經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、財政支出需求和稅收征管水平等，通過合理劃分稅權(quán)、科學(xué)設(shè)置稅制、明確稅收征管等形成的地方層級的、相互協(xié)調(diào)、相互補(bǔ)充的稅收體系，服務(wù)于保障地方政府履行職能、促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展等目標(biāo)。營改增后，地方稅應(yīng)形成以財產(chǎn)稅和所得稅為主，其他稅種為輔的地方稅體系格局。

二、抓好地方稅收的對策建議

（一）抓準(zhǔn)地方稅收著力點

1．加強(qiáng)個人所得稅征收管理

（1）加強(qiáng)個人所得稅工資薪金全員全額申報管理。個人所得稅工資薪金管理涉及人數(shù)多，涉稅面廣，應(yīng)當(dāng)加大管理力度。首先注重納稅培訓(xùn)輔導(dǎo)。對涉及個人所得稅代扣代繳的單位，實行點對點的申報程序和操作方法培訓(xùn)。其次積極爭取各方支持。一方面積極向省委、省政府匯報個人所得稅明細(xì)申報工作情況，爭取領(lǐng)導(dǎo)支持，力爭省級領(lǐng)導(dǎo)帶頭主動履行納稅義務(wù)，以上率下，形成正效應(yīng)；另一方面加強(qiáng)與財政、人事、編辦等部門協(xié)作，建立源頭控管機(jī)制，將全省各行政事業(yè)單位納入明細(xì)申報管理。第三加大催報催繳力度。對未按規(guī)定期限申報或長期未申報的行政企事業(yè)單位，專門組織人員上門走訪，開展“一把手”面對面政策宣傳，強(qiáng)化催報催繳力度。

（2）加大高收入納稅人的監(jiān)控力度。首先明確高收入行業(yè)，做到有的放矢。實施對電力、電信、金融、保險、石化、煙草、房地產(chǎn)、上市公司、外商投資企業(yè)、事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)及高校、醫(yī)療機(jī)構(gòu)、設(shè)計院等單位重點監(jiān)控。其次明確高收入群體，做好心中有數(shù)。對收入較高、知名度高、收入來源渠道多納稅人重點監(jiān)測監(jiān)控。第三針對高收入行業(yè)和人群制定單項管理服務(wù)辦法。找出高收入行業(yè)和人群的經(jīng)營活動規(guī)律，充分發(fā)揮和挖掘管理潛能，單體解剖，深入調(diào)研，制定切實可行的管理服務(wù)辦法。第四扎實推進(jìn)日常管理。建立健全高收入行業(yè)和人群納稅相關(guān)風(fēng)險指標(biāo)，定期開展風(fēng)險篩查，實施風(fēng)險等級應(yīng)對處理。

（3）加大股權(quán)轉(zhuǎn)讓個人所得稅監(jiān)管力度。伴隨著大眾創(chuàng)業(yè)萬眾創(chuàng)新的熱潮，資本市場日趨活躍，自然人之間股權(quán)轉(zhuǎn)讓的行為越來越常見，加大對股權(quán)轉(zhuǎn)讓個人所得稅征管尤為重要。首先加強(qiáng)新辦戶的登記管理。逐戶建立被投資企業(yè)股東戶籍信息底冊，落實股權(quán)轉(zhuǎn)讓鏈條的動態(tài)管理，把握轉(zhuǎn)讓實質(zhì)，切實做好轉(zhuǎn)讓價格與股權(quán)原值的比對核查。其次加強(qiáng)納稅評估。對財務(wù)制度不健全、疑點眾多的企業(yè)，實施案件分析、約談、實地檢查，提高納稅人納稅遵從，保證股權(quán)轉(zhuǎn)讓個人所得稅不流失。第三加強(qiáng)風(fēng)險防范。引入中介機(jī)構(gòu)鑒證機(jī)制，對知識產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)、房屋、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等實施中介機(jī)構(gòu)評估鑒證，對轉(zhuǎn)讓金額較大的，稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為轉(zhuǎn)讓價格較低的股權(quán)轉(zhuǎn)讓，要求中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行評估核實，提供凈資產(chǎn)的評估報告，防范稅收風(fēng)險。第四建立股權(quán)轉(zhuǎn)讓電子臺賬。在征管系統(tǒng)中準(zhǔn)確登記企業(yè)股權(quán)信息，建立系統(tǒng)電子臺賬，自動反映股東變化，有效展示股權(quán)轉(zhuǎn)讓脈絡(luò)信息，為個人所得稅征管提供重要信息來源。第五加強(qiáng)與工商、國地等部門協(xié)作。建立穩(wěn)妥有效的信息交換與共享制度，及時獲取、核對非上市公司（自然人）股東變動及股權(quán)轉(zhuǎn)讓信息的第一手資料，先稅后證，強(qiáng)化股權(quán)轉(zhuǎn)讓的稅收前置程序，有效克服股權(quán)轉(zhuǎn)讓善于隱蔽、易于流動的特點，從嚴(yán)堵塞稅收漏洞。

進(jìn)一步加強(qiáng)現(xiàn)金支付監(jiān)管，推進(jìn)居民信用卡或支票結(jié)算制度，以個人身份證號碼為唯一標(biāo)識，建立各金融機(jī)構(gòu)統(tǒng)一的納稅人賬戶信息共享和信用查詢平臺，從制度和技術(shù)層面加強(qiáng)涉稅信息管控，為個人所得稅綜合征管奠定基礎(chǔ)。

2．加強(qiáng)財產(chǎn)稅管理

從近幾年我省方稅收收入情況看，財產(chǎn)稅收入占比都在30%以上，并逐年呈上漲態(tài)勢，加強(qiáng)財產(chǎn)稅管理將成為地方稅收的重要內(nèi)容。目前我國地稅財產(chǎn)稅主要包括房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、契稅、資源稅、車船稅等稅種。

（1）加強(qiáng)城鎮(zhèn)土地使用稅的征收管理。我省現(xiàn)行的城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍及土地等級是2008年確定的，距今已有8年之久，隨著經(jīng)濟(jì)社會的飛速發(fā)展，城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍及土地等級未能與經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展變化相適應(yīng)。首先小城鎮(zhèn)建設(shè)帶來的變化，如原來是農(nóng)村，現(xiàn)在已成為小城鎮(zhèn)街道的組成部分，但是沒有明確的征稅范圍和土地等級；其次行政區(qū)域的劃分及行政名稱變更，如鎮(zhèn)、鄉(xiāng)更名為社區(qū)辦事處，對其轄區(qū)內(nèi)的土地征收城鎮(zhèn)土地使用稅存在困惑；第三組建新區(qū)的城鎮(zhèn)土地使用稅征收難。原來是農(nóng)村，通過政府規(guī)劃現(xiàn)在變?yōu)殚_發(fā)區(qū)，新區(qū)、工業(yè)園區(qū)，如雙龍航空港經(jīng)濟(jì)區(qū)、貴安新區(qū)，各縣（市、區(qū)）的工業(yè)園區(qū)，其對應(yīng)的土地等級及范圍的確定問題等。因為這些因素都會給城鎮(zhèn)土地使用稅的征收管理帶來困惑，從而影響城鎮(zhèn)土地使用稅稅收的及時準(zhǔn)確征收入庫。如何征管好城鎮(zhèn)土地使用稅，應(yīng)當(dāng)抓好幾點。首先及時向省委、省政府請示匯報，爭得信息的及時傳遞反饋，為征管好城鎮(zhèn)土地使用稅打好基礎(chǔ)；其次積極配合好國土、規(guī)劃等部門，做好城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍及土地等級的調(diào)研、數(shù)據(jù)測算工作，為修改我省城鎮(zhèn)土地使用稅標(biāo)準(zhǔn)做好準(zhǔn)備。第三做好社會宣傳，營造良好的社會納稅遵從氛圍。

（2）加強(qiáng)房產(chǎn)稅管理。稅法規(guī)定房產(chǎn)稅在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收，隨著經(jīng)濟(jì)社會快速發(fā)展，伴隨著小城鎮(zhèn)、工業(yè)園區(qū)，新區(qū)，社區(qū)辦事處等行政區(qū)劃的出現(xiàn)，房產(chǎn)稅的征稅范圍也出現(xiàn)一定盲區(qū)。隨著國家房產(chǎn)稅改革聲音不斷加大，我們也應(yīng)主動做好相關(guān)準(zhǔn)備工作，建立財產(chǎn)稅數(shù)據(jù)庫，將現(xiàn)行房產(chǎn)稅管理信息納入數(shù)據(jù)中，待房產(chǎn)稅改革時，便于與房產(chǎn)管理部門進(jìn)行數(shù)據(jù)比對分析，高效推進(jìn)房產(chǎn)稅改革。

3．力求征收社會保障費。社會保障費是指按國家規(guī)定交納的各項社會保障費、職工住房公積金以及尚未劃轉(zhuǎn)的離退休人員費用等，也稱為“社保費”。現(xiàn)行的社會保險主要包括社會養(yǎng)老保險、社會醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險、生育保險五種。1999年1月國務(wù)院發(fā)布《社會保險費征繳暫行條例》規(guī)定社保費實行集中統(tǒng)一征收，征收機(jī)構(gòu)由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定，可以由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收，也可以由勞動保障行政部門按國務(wù)院規(guī)定設(shè)立的社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)征收。到目前為止，全國已有浙江、江蘇、廣東、云南、重慶、大連等24個省區(qū)市的地稅部門征收社保費，已構(gòu)建起了“地稅征收、財政監(jiān)督、社保發(fā)放”的模式。

我省紅花崗區(qū)地稅局于2014年6月啟動征收社保費，將轄區(qū)1500多家國家機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位的社會保險費四個險種（失業(yè)保險、醫(yī)療保險、工傷保險、養(yǎng)老保險）納入征收范圍。2014年征收社保費20，330萬元，比上年同期增加3，174萬元、增長18．5%，2015年征收社保費38，389萬元，比上年同期增加18，059萬元、增長88．39%。雷山縣地稅局于2015年5月啟動征收社保費，6月至12月征收社保費1，807萬元，比上年同期增加651萬元，增長56%，從開征至今年7月共征收社保費3，384萬元。地稅部門征收社保費后比重大幅提高，為地方財力增長做出了新的貢獻(xiàn)。

當(dāng)前社保部門征收社保費存在諸多困難，比如無專業(yè)征收執(zhí)法力量、收支不分離等問題。多年來地稅部門已積極探索構(gòu)建起了“稅費一體化”的管理模式，實現(xiàn)了費與稅同征繳、同管理、同檢查、同考核、同服務(wù)的“五個同步”，發(fā)揮了地稅機(jī)關(guān)征費優(yōu)勢，已建立起了地稅、社保、財政、人行和各商業(yè)銀行等良好的協(xié)作機(jī)制，能為廣大繳費人提供更加優(yōu)質(zhì)高效的服務(wù)。地稅部門征收社保費其優(yōu)勢突顯，主要有幾點。一是符合收支兩條線原則，有利于確保社保基金安全。地稅機(jī)關(guān)是專職組織收入的政府執(zhí)法機(jī)構(gòu)，有獨立的征收體系，由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收社保費，可從體制上實現(xiàn)社保資金收、管、支的嚴(yán)格分離，形成“稅務(wù)機(jī)關(guān)征收、社保機(jī)構(gòu)發(fā)放、財政部門管理、審計部門監(jiān)督”的科學(xué)管理機(jī)制，確保社保費安全。二是符合效率原則，有利于優(yōu)化政府職能。企業(yè)或個人在申報納稅時并辦理社保費繳納事宜，由原來地稅和社保兩個部門管理改為地稅一個部門管理，減少納稅人少跑路，提高了效率。同時，社保部門從征費工作中解脫出來，集中精力做好社保費支付服務(wù)工作。三是征收工作統(tǒng)一規(guī)范。地稅務(wù)機(jī)關(guān)實行省以下垂直管理，征管業(yè)務(wù)受國家稅務(wù)總局指導(dǎo)，可以在全國范圍內(nèi)統(tǒng)一規(guī)范各項征收制度、辦法和程序，有利于提高征繳質(zhì)量和效率。四是發(fā)揮專業(yè)優(yōu)勢，有利于擴(kuò)大社保征繳面。稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握著企業(yè)納稅登記信息，這些資源信息即為社保費的潛在費源，利用個人所得稅全員全額明細(xì)申報信息，實施對納稅申報人數(shù)與參保人數(shù)比對，全面掌握企業(yè)職工的參保情況，準(zhǔn)確核定繳費基數(shù)和擴(kuò)大社保征繳面。五是降低征繳費成本。地稅部門不僅擁有有一支責(zé)任意識強(qiáng)、征收經(jīng)驗豐富的隊伍，而且征管設(shè)施好、管理規(guī)范、信息化手段先進(jìn)，可大大降低征繳費成本。

組織地方收入是地稅機(jī)關(guān)的本職工作，利用地稅機(jī)關(guān)現(xiàn)有人力、物力征收社保費，對于地稅機(jī)關(guān)來說是輕車熟路。當(dāng)前，社保費由地稅部門征收是綜合考慮、統(tǒng)籌資源、協(xié)調(diào)運轉(zhuǎn)、經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的必然結(jié)果，也是轉(zhuǎn)變政策職能、提升為民服務(wù)的必然選擇。地稅部門開征社保費應(yīng)抓好幾項工作。一是積極當(dāng)好黨委、政府的參謀。地稅部門負(fù)責(zé)征收地方稅費，職業(yè)神圣，責(zé)任重大，必須為黨委、政府進(jìn)言獻(xiàn)策，當(dāng)好參謀助手。二是爭取領(lǐng)導(dǎo)重視，協(xié)調(diào)社保部門積極配合支持。地稅部門爭取政府相關(guān)政策和人、財、物支持，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)社保部門積極配合征費工作。三是完善立法、明確管理權(quán)限。建議向省政府、省人大匯報爭取從省一級立法機(jī)關(guān)或政府層面，以地方性法規(guī)、規(guī)章對征費工作明確。四是實行費與稅一體化管理。企業(yè)在辦理稅務(wù)登記時一并辦理參保登記，并核算出應(yīng)繳費金額，通過稅收征管系統(tǒng)實行納款與社保費一同征收，達(dá)到稅費一體化管理目標(biāo)。

（二）狠抓縱向征管新模式

當(dāng)前，在經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展進(jìn)入新情況新常態(tài)下，深化稅制改革、構(gòu)建新的稅收征管模式是順應(yīng)時代發(fā)展的要求，狠抓稅收征管新模式是破除體制機(jī)制弊端的重要舉措。

1．整合人才資源。營改增后，地稅在面臨主體稅種缺失、稅收征管嚴(yán)重弱化的情況下，個人所得稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅等變得更為重要，對人員的專業(yè)性有了更高的要求。為此，建立科學(xué)、高效的人才管理機(jī)制成為目前迫切的任務(wù)。一是將不同人才進(jìn)行分類，即征管類、政策法規(guī)類、納稅服務(wù)類、稽查類、綜合管理類等，并分門別類進(jìn)行培訓(xùn)；二是制定人才后續(xù)管理制度。把人才按類別安排到合適的崗位，形成系統(tǒng)內(nèi)輪崗、上掛下派的交流機(jī)制，并將分類人才作為師資開展培訓(xùn)，采取崗位大練兵等形式不斷提高干部職工的業(yè)務(wù)素質(zhì)。

2．搭建平臺資源，建立“互聯(lián)網(wǎng)＋在線處理平臺”。營改增后，稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人在稅收征管、營改增政策咨詢、納稅申報、發(fā)票使用等等方面會遇到各種各樣的新情況、新問題，需要高效、快速處理。比如：納稅人在納稅申報方面有疑問，不一定必須到稅務(wù)機(jī)關(guān)去處理。如果利用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，搭建一個針對一線稅務(wù)機(jī)關(guān)的在線處理平臺，專人維護(hù)。當(dāng)納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)反映問題時，可以將問題通過圖片加文字說明的方式向“互聯(lián)網(wǎng)＋在線處理平臺”推送，維護(hù)人員根據(jù)問題表述，及時查找原因，找到解決問題的方法和措施，限時辦結(jié)或回復(fù)，及時高效地解決稅務(wù)機(jī)關(guān)或者納稅人反映的問題，有效保證納稅人正常申報，保障稅款及時征收入庫。

當(dāng)然，不是所有問題都往這個平臺里推送，應(yīng)該是一線稅務(wù)機(jī)關(guān)確實無法解決的問題才能推送。“互聯(lián)網(wǎng)＋在線處理平臺”特點就是讓數(shù)據(jù)多跑路、讓納稅人少跑路。

（三）狠抓橫向征管新模式

抓好地方稅收工作，除了探索建立縱向征管新模式，還應(yīng)完善橫向征管模式，即探索一種由政府主導(dǎo)，地稅、國稅、其他有關(guān)政府組成部門、社會第三方之間的稅收征管工作，形成關(guān)聯(lián)互動、相互監(jiān)督、相互促進(jìn)、相互評議的征管新模式。

1．構(gòu)建國、地稅信息交換機(jī)制。稅務(wù)信息共享與交換機(jī)制具體包括四個方面：一是建立信息共享與交換體制。建立一個從上至下、有效可行的信息共享與交換體制，如《聯(lián)席會議制度》、《聯(lián)合評定稅制度》、《聯(lián)合認(rèn)定非正常戶管理制度》、《納稅信用等級聯(lián)合評定管理制度》等。二是建立信息共享網(wǎng)絡(luò)平臺。當(dāng)前，應(yīng)考慮按照國家的相關(guān)法律、法規(guī)的要求，先定期完成兩套系統(tǒng)（國地稅征管系統(tǒng)）的信息互換工作。三是實現(xiàn)跨地區(qū)信息共享與交換?？绲貐^(qū)信息共享與交換機(jī)制是指各行政區(qū)劃內(nèi)的國、地稅之間的稅務(wù)信息共享與交換。四是完善綜合服務(wù)機(jī)制。共建國、地稅聯(lián)合辦稅服務(wù)廳，設(shè)置綜合服務(wù)窗口，實現(xiàn)“一人一機(jī)雙系統(tǒng)或一人一機(jī)單系統(tǒng)”工作模式對外辦公，有效解決納稅人往返于國、地稅之間，提高工作效率，提升滿意度。簡化征管流程，國地稅共建辦稅服務(wù)廳后，除有明確規(guī)定需要流轉(zhuǎn)下一環(huán)節(jié)外，盡量實現(xiàn)稅收業(yè)務(wù)現(xiàn)場辦理。

圖1 互聯(lián)網(wǎng)＋稅務(wù)在線處理平臺工作流程

2．完善社會綜合治稅機(jī)制。2016年初，貴陽市云巖區(qū)地稅局提出了社區(qū)大征管模式，把稅務(wù)機(jī)關(guān)的部分服務(wù)職能采取協(xié)稅護(hù)稅、綜合治稅等措施延伸到各社區(qū)服務(wù)中心，充分借助社區(qū)服務(wù)中心對轄區(qū)業(yè)主提供社區(qū)公共服務(wù)的優(yōu)勢，并聯(lián)合各職能部門協(xié)同護(hù)稅治稅，不斷提升房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅的征管質(zhì)量。從上述實例，我們就綜合治稅提出完善意見。一是建立健全長效工作機(jī)制。設(shè)立綜合治稅工作辦公室，負(fù)責(zé)統(tǒng)籌協(xié)調(diào)相關(guān)部門間關(guān)系，定期聽取稅務(wù)機(jī)關(guān)、相關(guān)單位及人員的工作匯報，及時對問題進(jìn)行專題研究，提出處理建議，協(xié)調(diào)各部門積極解決。二是合理配置人才資源。對擬用于綜合治稅的人員，地稅部門應(yīng)主動參與資格審查，提出合事用人建議，進(jìn)一步高綜合治稅管理水平。三是加大綜合治稅宣傳。由政府統(tǒng)一牽頭組織對綜合治稅模式的宣傳，日常工作中綜合治稅人員應(yīng)主動采集歸納納稅人對辦稅的需求，適時進(jìn)行有針對性的納稅宣傳和培訓(xùn)輔導(dǎo)。四是完善對綜合治稅的考核，對參與綜合治稅管理的單位都納入考核，并嚴(yán)格按照機(jī)制進(jìn)行結(jié)果兌現(xiàn)。

3．完善第三方信息交換制度。獲取第三方信息是新形式下稅收信息的重要來源，完善有效的第三方涉稅信息交換機(jī)制，廣泛收集和利用散落在地方政府部門和社會之間的第三方涉稅信息，以解決稅收征納雙方信息不對稱的問題，強(qiáng)化稅源管理、減少稅款流失。一是明確部門職責(zé)和義務(wù)。從稅收法律法規(guī)和相關(guān)部門法律法規(guī)等方面，明確各部門法定責(zé)任、程序、權(quán)利、義務(wù)以及違反的責(zé)任追究標(biāo)準(zhǔn)。二是完善績效考核機(jī)制。建立獎懲分明的績效考核體制，把第三方涉稅信息交換工作納入各政府部門績效考核的重要內(nèi)容，由地方政府對涉及第三方涉稅信息交換的政府部門主體進(jìn)行績效考核。三是加強(qiáng)第三方信息的管理能力。信息的管理主要涉及信息處理能力、信息共享能力、信息保密能力。從技術(shù)上達(dá)到獲取有用信息、運用信息、傳輸信息等系統(tǒng)性工作。四是建立稅務(wù)信用體系預(yù)警機(jī)制。構(gòu)建統(tǒng)一的社會信用體系，將各種信用資料（包括納稅信用資料）匯總錄入社會經(jīng)濟(jì)信用資料體系，一旦單位或個人失信行為發(fā)生，其失信信息將及時暴露于眾，從而限制個人出行、融資等行為。

（四）構(gòu)建風(fēng)險管控新機(jī)制

當(dāng)前，納稅申報、減免稅備案等涉稅事項均前移，涉稅風(fēng)險可能進(jìn)一步加大。如何構(gòu)建風(fēng)險管控機(jī)制，有效降低涉稅風(fēng)險，仍是稅收工作的重要措施，構(gòu)建風(fēng)險管控新機(jī)制應(yīng)當(dāng)抓好幾方面。一是健全風(fēng)險管理工作機(jī)制。進(jìn)一步完善稅收遵從管理，建立由省、市、縣三級地稅機(jī)關(guān)分級實施機(jī)制。統(tǒng)籌風(fēng)險管理的總體規(guī)劃，深入研究稅收風(fēng)險的應(yīng)對策略，設(shè)計、總結(jié)應(yīng)對風(fēng)險的方法和措施，做好數(shù)據(jù)模型、分析工具的研發(fā)，研究收集制定業(yè)務(wù)操作模本、評估指南。同時理清地稅各層級、各部門、各崗位職責(zé)，明確個人是風(fēng)險管理事務(wù)中的一個結(jié)點或環(huán)節(jié)，按照崗位職責(zé)開展風(fēng)險管控工作。二是實施分級分類管理。按照“減少層次、整合隊伍、提高效率，合理配置執(zhí)法力量”要求，改變僅由基層稅務(wù)機(jī)關(guān)一級直接面向納稅人實施稅收征管的傳統(tǒng)做法，由省、市、縣三級稅務(wù)機(jī)關(guān)分級分類實施稅收征管工作，省級承擔(dān)全省稅收風(fēng)險管理規(guī)劃、數(shù)據(jù)情報管理、風(fēng)險分析識別、風(fēng)險等級排序、風(fēng)險應(yīng)對任務(wù)管理，做好千戶集團(tuán)稅收風(fēng)險分析識別工作。市級主要承擔(dān)全市稅收數(shù)據(jù)情報管理、稅收風(fēng)險分析、全市重點稅源的風(fēng)險應(yīng)對工作。縣級主要承擔(dān)全縣稅收數(shù)據(jù)情報管理、省市局直接應(yīng)對以外納稅人的風(fēng)險應(yīng)對工作。對納稅人進(jìn)行科學(xué)分類，實施有針對性的差別化管理。三是加強(qiáng)稅收風(fēng)險分析識別。依托稅收風(fēng)險監(jiān)控系統(tǒng)開展風(fēng)險分析，熟練使用系統(tǒng)功能開展綜合稅收風(fēng)險分析識別、所得稅風(fēng)險分析識別、財產(chǎn)稅風(fēng)險分析識別、跨國交易風(fēng)險分析識別等項目識別，形成日常風(fēng)險任務(wù)推送至相應(yīng)層級和部門開展風(fēng)險應(yīng)對。四是強(qiáng)化信息支撐。通過互聯(lián)網(wǎng)＋、云計算、大數(shù)據(jù)和先進(jìn)的現(xiàn)代稅收管理深度融合，深度開展金稅三期征管系統(tǒng)、納服平臺、第三方平臺、稅企平臺、電子稅務(wù)局等系統(tǒng)的有機(jī)聯(lián)動，實現(xiàn)稅收征管數(shù)字化、網(wǎng)絡(luò)化、移動化、可視化和智慧化。建立省級集中的風(fēng)險監(jiān)控系統(tǒng)，以風(fēng)險規(guī)劃、數(shù)據(jù)采集加工、風(fēng)險識別、二次分析、任務(wù)統(tǒng)籌、風(fēng)險應(yīng)對、績效評價為主線，以風(fēng)險識別為核心，利用風(fēng)險監(jiān)控系統(tǒng)將風(fēng)險任務(wù)分解到各層級實施風(fēng)險應(yīng)對。

（五）培育地方稅源增長新機(jī)制

稅收取決于經(jīng)濟(jì)，脫離了經(jīng)濟(jì)，稅收就是無源之水無本之木。因此，稅收的關(guān)鍵在于稅源，培育地方稅源就是要發(fā)展地方經(jīng)濟(jì)，挖掘出新的經(jīng)濟(jì)增長點，為地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展注入新動力。

1．積極推進(jìn)“供給側(cè)”結(jié)構(gòu)性改革。按照我省《關(guān)于推進(jìn)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革提高經(jīng)濟(jì)發(fā)展質(zhì)量和效益的意見》要求，從九大領(lǐng)域35項具體工作開展改革工作，基本形成品種豐、品質(zhì)優(yōu)、品牌強(qiáng)的貴州特色產(chǎn)品生產(chǎn)供給體系，使全省經(jīng)濟(jì)發(fā)生質(zhì)的結(jié)構(gòu)性重大變化。認(rèn)真全面落實“三去一降一補(bǔ)”五大任務(wù)，即去“產(chǎn)能、去庫存、去杠桿、降成本、補(bǔ)短板”。通過改革，加快實現(xiàn)發(fā)展方式從規(guī)模速度型粗放增長向質(zhì)量效益型集約增長轉(zhuǎn)變、發(fā)展要素從傳統(tǒng)要素主導(dǎo)向創(chuàng)新要素主導(dǎo)轉(zhuǎn)變、產(chǎn)業(yè)分工從價值鏈中低端向中高端轉(zhuǎn)變、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)由單一低質(zhì)低效向多樣高質(zhì)高效轉(zhuǎn)變，提高優(yōu)質(zhì)農(nóng)產(chǎn)品供給能力，推進(jìn)工業(yè)轉(zhuǎn)型升級，發(fā)展以山地旅游為重點的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，提升大數(shù)據(jù)大生態(tài)產(chǎn)品供給水平，降低企業(yè)成本推動穩(wěn)增長調(diào)結(jié)構(gòu)促轉(zhuǎn)型，補(bǔ)齊短板增強(qiáng)公共服務(wù)供給精準(zhǔn)性，強(qiáng)化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革托底保障，加快建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)體系倒逼供給質(zhì)量提升，加快發(fā)展開放型經(jīng)濟(jì)增強(qiáng)供給主體活力，培育出新的經(jīng)濟(jì)體和經(jīng)濟(jì)增長點。

2．打好扶貧攻堅戰(zhàn)。扶貧工作一直以來是黨委、政府高度關(guān)心重視的一項民心工程、經(jīng)濟(jì)工程。習(xí)近平總書記指出：“扶貧開發(fā)工作已進(jìn)入‘啃硬骨頭、攻堅拔寨’的沖刺期。各級黨委和政府必須增強(qiáng)緊迫感和主動性，在扶貧攻堅上進(jìn)一步理清思路、強(qiáng)化責(zé)任，采取力度更大、針對性更強(qiáng)、作用更直接、效果更可持續(xù)的措施”。打好扶貧攻堅戰(zhàn)是時代的需要，是人民的需要，更是培育經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，應(yīng)當(dāng)從幾方面抓好扶貧攻堅工作。一是要全面激發(fā)內(nèi)生動力，扶貧改革破冰前行。始終堅持改革創(chuàng)新，全面激活貧困群眾內(nèi)生動力，加快推進(jìn)精準(zhǔn)扶貧的步伐。二是要加強(qiáng)監(jiān)督問責(zé)，狠抓責(zé)任落實。始終堅持將督查作為脫貧攻堅的制度利器，強(qiáng)化各方責(zé)任，加強(qiáng)問責(zé)，將督導(dǎo)巡查貫穿脫貧攻堅戰(zhàn)的始終，確保各級各部門真正把精準(zhǔn)扶貧的責(zé)任扛在肩上、抓在手上、落實在行動上。三是要聚焦“精準(zhǔn)”，確保真扶貧、扶真貧。重點圍繞問題糾錯、幫扶措施落實、提高貧困識別和退出精準(zhǔn)度“三大著力點”。四是要實施大扶貧戰(zhàn)略行動。認(rèn)真按照“五個一批”脫貧路徑要求，結(jié)合實際，全力推進(jìn)“六大脫貧攻堅戰(zhàn)”。五是要幫扶格局持續(xù)優(yōu)化，形成攻堅強(qiáng)大合力。堅持自我發(fā)力與向外借力并舉，合力推進(jìn)脫貧攻堅。聚焦中央扶貧工作會議和“1＋10”文件等脫貧攻堅重要政策解讀，大力宣傳政策措施、經(jīng)驗做法，營造了良好的脫貧攻堅輿論氛圍，為培育經(jīng)濟(jì)增長彰顯力量。

3．著力打造“五個100工程”。集中打造“五個100工程”，是貴州省委、省政府作出的一項重大決策，是貴州后發(fā)趕超、同步小康的戰(zhàn)略支撐點和經(jīng)濟(jì)發(fā)展增長點，是推動經(jīng)濟(jì)發(fā)展的大平臺、政府工作的大擂臺。具體內(nèi)容包括重點打造100個產(chǎn)業(yè)園區(qū)、100個高效農(nóng)業(yè)示范園區(qū)、100個旅游景區(qū)、100個示范小城鎮(zhèn)、100個城市綜合體。緊緊圍繞“四化”同步，堅持規(guī)劃引領(lǐng)、有序推進(jìn)、滾動發(fā)展，做到定路線圖、定工作量、定時間表、定責(zé)任人，集中人力物力財力推進(jìn)“5個100工程”，以工程為主線，聚焦展，終始為經(jīng)濟(jì)培育新的增長點。

4．全力助推大數(shù)據(jù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展。實施大數(shù)據(jù)戰(zhàn)略行動，是貴州實現(xiàn)彎道取直、后發(fā)趕超的戰(zhàn)略選擇。實施大數(shù)據(jù)戰(zhàn)略是守住發(fā)展和生態(tài)“兩條底線”，正確處理好生態(tài)環(huán)境保護(hù)和發(fā)展關(guān)系，有機(jī)結(jié)合結(jié)構(gòu)調(diào)整與轉(zhuǎn)型升級，因地制宜發(fā)展好產(chǎn)業(yè)。大數(shù)據(jù)是通過快速獲取、處理、分析以從中提取價值的海量、多樣化的交易數(shù)據(jù)、交互數(shù)據(jù)與傳感數(shù)據(jù)。把握大數(shù)據(jù)發(fā)展方向，推動大數(shù)據(jù)開發(fā)應(yīng)用，發(fā)展大數(shù)據(jù)服務(wù)產(chǎn)業(yè)，是推進(jìn)貴州省信息技術(shù)產(chǎn)業(yè)集聚發(fā)展和經(jīng)濟(jì)社會跨越發(fā)展的重要抓手，推動貴州工業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整、加快貴州新型工業(yè)化和城鎮(zhèn)化進(jìn)程、打造貴州經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展升級版，培育出經(jīng)濟(jì)新增長點。

5．引領(lǐng)大健康產(chǎn)業(yè)快速發(fā)展。大健康產(chǎn)業(yè)是生態(tài)友好型和環(huán)境友好型產(chǎn)業(yè)，是我省培育經(jīng)濟(jì)增長的新機(jī)遇。大健康產(chǎn)業(yè)關(guān)系到第一、二、三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，涵蓋醫(yī)藥種植養(yǎng)殖、藥品研制、醫(yī)藥世界、保健食品、健康旅游、健康服務(wù)等多個領(lǐng)域，是商機(jī)無限、前景無限的產(chǎn)業(yè)。習(xí)近平總書記指出：“在新經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)下，大健康產(chǎn)業(yè)方興未艾，大健康時代呼之欲出，大健康是大財富，健康是個人、家庭的財富，也是事業(yè)、社會的財富，以人為本，身體健康是根本”。在發(fā)達(dá)國家，健康產(chǎn)業(yè)已成為國民經(jīng)濟(jì)的重要支柱，而我國還處于起步階段，發(fā)展?jié)摿艽?。根?jù)2014年國務(wù)院關(guān)于促進(jìn)健康服務(wù)業(yè)的發(fā)展若干意見，到2020年我國健康服務(wù)業(yè)規(guī)模將達(dá)到8萬億元，6年之內(nèi)將翻兩番，隱藏著無限商機(jī)，貴州必將抓住機(jī)遇，迎難而上，充分發(fā)揮大健康產(chǎn)業(yè)發(fā)展來培育帶動經(jīng)濟(jì)增長。

隨著營改增全面落實，深化財稅體制改革的工作已經(jīng)拉開了序幕，完善地方稅體系是未來財稅領(lǐng)域的一項重要內(nèi)容。營改增后地方稅收工作抓手，應(yīng)立足于稅務(wù)本身，更需要黨委、政府引導(dǎo)、相關(guān)職能部門大力支持，采取管理措施、政策手段、經(jīng)濟(jì)調(diào)控等方式，多管齊下為稅收征管注入強(qiáng)心劑，推動地方稅收工作新突破。

［1］財政部財政所課題組．國外地方稅收制度研究及借鑒．地方財政研究，2012（9）．

［2］唐明，李歡．地方稅體系構(gòu)建背景下的地方稅源優(yōu)化．2016（1）：72－78．

［3］《從云南營改增談對地方稅源培育的思考http：／／www．ctaxnews．com．cn／xinwen．．／redian／201504／t20150428＿59174．htm．

F810．422

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1008－4614－（2017）02－0020－07

2017－2－20

本文系長沙稅務(wù)干部學(xué)院貴州地稅法律法規(guī)骨干人才班第一調(diào)研組論文，調(diào)研組成員：劉利、陳小紅、王彪、張應(yīng)帥、鄭怡嵐、彭紅、謝富濤、彭燕、周彭濤、湯大興、申春蓮、向陽、何廷艷、王榮貴