陳愛麗

一、預(yù)算管理一體化信息系統(tǒng)建設(shè)的背景

（一）社會(huì)環(huán)境

某部是國務(wù)院組成部門，部機(jī)關(guān)本級(jí)的行政運(yùn)行經(jīng)費(fèi)和完成各項(xiàng)任務(wù)所需的專項(xiàng)業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi)，主要來自國家財(cái)政預(yù)算撥款。近年來，以大數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)的信息化飛速發(fā)展，國家治理不斷改進(jìn)、財(cái)政預(yù)算改革不斷推進(jìn)，在這一新形勢(shì)下，行政單位財(cái)務(wù)管理工作，尤其是財(cái)務(wù)管理信息化不斷面臨新的挑戰(zhàn)。

1.提高財(cái)務(wù)工作效率

近年來，隨著部門預(yù)算改革不斷深入，財(cái)政部陸續(xù)推進(jìn)了預(yù)算編報(bào)、收支科目分類、政府采購等多方面的具體改革措施，建立和完善了配套的管理信息系統(tǒng)，對(duì)行政事業(yè)單位預(yù)算管理的內(nèi)容不斷增加、管理要求越來越細(xì)、越來越嚴(yán)，要求提供或報(bào)送的信息越來越多，頻率越來越高，時(shí)間越來越短，對(duì)各單位預(yù)算管理工作的能力和時(shí)效性都提出了巨大挑戰(zhàn)。與此同時(shí)，各單位財(cái)務(wù)核算為適應(yīng)和反映預(yù)算管理的各項(xiàng)要求，需要記錄的信息和核算明細(xì)層級(jí)越來越多，核算難度越來越大，導(dǎo)致核算處理的工作量和工作時(shí)間也數(shù)倍增長。在單位編制受到嚴(yán)格控制，財(cái)務(wù)人員難以按需增加的條件下，行政事業(yè)單位只有通過信息化手段不斷提高工作效率才能滿足日益復(fù)雜和繁重的財(cái)務(wù)工作需要。

2.提高預(yù)算管理控制能力的要求

隨著改革的深入，一方面，政府和社會(huì)公眾對(duì)強(qiáng)化預(yù)算約束要求越來越高、越來越嚴(yán)；另一方面，部門預(yù)算管理的內(nèi)容越來越細(xì)化，不僅嚴(yán)格劃分基本支出和項(xiàng)目支出，同時(shí)陸續(xù)增加了政府采購預(yù)算、資產(chǎn)配置預(yù)算、“三公”經(jīng)費(fèi)和會(huì)議費(fèi)等專項(xiàng)預(yù)算額度控制，以及加強(qiáng)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金管理、推進(jìn)經(jīng)濟(jì)分類預(yù)算試點(diǎn)和績效評(píng)價(jià)試點(diǎn)等工作，使各單位預(yù)算執(zhí)行需要約束的事項(xiàng)和內(nèi)容越來越多，管理控制的難度不斷增大，傳統(tǒng)的事后財(cái)務(wù)支出報(bào)銷、監(jiān)督管理控制手段很難做到有效、全面控制，造成超預(yù)算、超范圍開支的違規(guī)事項(xiàng)時(shí)有發(fā)生。探索更加注重事前、事中控制和監(jiān)督的有效管理模式或手段，切實(shí)提高財(cái)務(wù)部門對(duì)預(yù)算執(zhí)行的管控能力，成為行政單位財(cái)務(wù)監(jiān)管的重要目標(biāo)。

3.提高內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)管理規(guī)范性

隨著國家治理的不斷完善，中央“八項(xiàng)規(guī)定”、厲行節(jié)約反對(duì)鋪張浪費(fèi)等要求的提出，近年來國家密集出臺(tái)或修訂了一系列行政法規(guī)、制度，其中包括會(huì)議費(fèi)管理、培訓(xùn)費(fèi)管理、出國費(fèi)管理等眾多的財(cái)務(wù)管理制度。這些制度不僅涉及經(jīng)費(fèi)支出范圍、定額標(biāo)準(zhǔn)等財(cái)務(wù)管理規(guī)定，同時(shí)也涉及計(jì)劃管理、業(yè)務(wù)分類、審批權(quán)限、信息披露等業(yè)務(wù)管理規(guī)定和流程，可以說涉及業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的方方面面。這不僅要求財(cái)務(wù)部門從經(jīng)費(fèi)角度通過管理、控制去落實(shí)，更要求業(yè)務(wù)管理部門和業(yè)務(wù)人員隨時(shí)掌握規(guī)定和開展情況，從業(yè)務(wù)活動(dòng)的全過程有效加以落實(shí)和控制，對(duì)單位財(cái)務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門協(xié)同加強(qiáng)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的管理、控制提出了更高要求和挑戰(zhàn)，切實(shí)提高單位整體內(nèi)部控制的有效性、業(yè)務(wù)開展和財(cái)務(wù)支出的規(guī)范性。

4.提高信息服務(wù)水平

首先，需要對(duì)外提供的信息數(shù)量、種類不斷增多。隨著《政府政務(wù)公開條例》的施行，政府部門預(yù)、決算公開和“三公”經(jīng)費(fèi)公開的實(shí)踐不斷深入，以及落實(shí)“八項(xiàng)規(guī)定”等政策檢查、監(jiān)督的加強(qiáng)，各單位要求對(duì)外公開或提供的信息內(nèi)容越來越多、越來越細(xì)，不僅需要提供相應(yīng)的財(cái)務(wù)指標(biāo)、數(shù)據(jù)，同時(shí)還要提供這些財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)后面所涉及的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和業(yè)務(wù)活動(dòng)等非財(cái)務(wù)信息、數(shù)據(jù)，如“三公”經(jīng)費(fèi)、“因公出國費(fèi)”相應(yīng)的出國團(tuán)組數(shù)、出國人次、人均日出國費(fèi)等。其次，對(duì)內(nèi)及時(shí)提供管理、決策有用信息的需求加大。隨著各種審計(jì)、監(jiān)督檢查的加強(qiáng)，以及績效考核的推進(jìn)，單位內(nèi)部各部門控制風(fēng)險(xiǎn)、加強(qiáng)內(nèi)部管控、硬化預(yù)算約束、提高業(yè)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)支出規(guī)范性、加快預(yù)算執(zhí)行的主動(dòng)性都大為增強(qiáng)，需要財(cái)務(wù)部門及時(shí)提供相關(guān)財(cái)務(wù)管理規(guī)定、預(yù)算執(zhí)行情況、經(jīng)費(fèi)支出明細(xì)等財(cái)務(wù)信息，以及業(yè)務(wù)活動(dòng)開展的相關(guān)非財(cái)務(wù)信息，為各內(nèi)部部門在業(yè)務(wù)開展的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行有效管理、控制提供決策參考信息。

面對(duì)這些新的要求和挑戰(zhàn)，各行政單位原有的以事后財(cái)務(wù)核算為重點(diǎn)的財(cái)務(wù)管理模式很難適應(yīng)。為確保預(yù)算的剛性執(zhí)行和財(cái)務(wù)支出的規(guī)范性，客觀上需要這類單位將財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)轉(zhuǎn)向全過程、全方位的預(yù)算管理，尤其要加大事前、事中財(cái)務(wù)管控與監(jiān)督力度。與之相適應(yīng)，財(cái)務(wù)信息化的建設(shè)也需要從單一、封閉的會(huì)計(jì)電算化核算系統(tǒng)轉(zhuǎn)向具備預(yù)算編制、財(cái)務(wù)控制、財(cái)務(wù)分析、財(cái)務(wù)查詢等功能，又能與其他業(yè)務(wù)信息或系統(tǒng)對(duì)接，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理與業(yè)務(wù)管理在數(shù)據(jù)上實(shí)時(shí)化、一體化處理的全方位管理的財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)（韓向新，2010）。

（二）某部的預(yù)算管理現(xiàn)狀和存在的問題

1.某部的預(yù)算管理現(xiàn)狀

針對(duì)這些新的要求和需求，某部機(jī)關(guān)本級(jí)財(cái)務(wù)部門在不斷建立健全財(cái)務(wù)規(guī)章制度、加強(qiáng)支出管理的同時(shí)，更加注重對(duì)預(yù)算管理工作的改進(jìn)和提高。

（1）預(yù)算編制環(huán)節(jié)實(shí)行自下而上編制預(yù)算。具體做法是以司局為預(yù)算編報(bào)、管理責(zé)任單位，項(xiàng)目申報(bào)時(shí)通過處室匯總每個(gè)工作人員、司局匯總處室工作計(jì)劃和經(jīng)費(fèi)支出需求，分析提煉后編報(bào)本司局（一上）或修改（二上）的預(yù)算申報(bào)項(xiàng)目和具體經(jīng)費(fèi)支出明細(xì)，從而做到人人參與預(yù)算編制、人人了解預(yù)算情況，預(yù)算編制與工作計(jì)劃有機(jī)結(jié)合，確保預(yù)算編制符合實(shí)際工作需要，為下一步預(yù)算的剛性執(zhí)行奠定良好基礎(chǔ)。

（2）預(yù)算執(zhí)行、控制環(huán)節(jié)實(shí)行事前申報(bào)、審批的管控流程。為控制超范圍、超預(yù)算支出事項(xiàng)的發(fā)生，落實(shí)“先有預(yù)算后支出”的管理要求，某部規(guī)定所有涉及經(jīng)費(fèi)支出事項(xiàng)都須由業(yè)務(wù)處室在業(yè)務(wù)開展前提出預(yù)算執(zhí)行申請(qǐng)，明確經(jīng)費(fèi)來源和支出預(yù)算，經(jīng)本司局相關(guān)主管審批同意后，再由財(cái)務(wù)部門進(jìn)行預(yù)算審核把關(guān)，審核同意后方可開展業(yè)務(wù)，辦理后續(xù)財(cái)務(wù)借款、報(bào)銷等手續(xù)。

（3）預(yù)算考核環(huán)節(jié)落實(shí)獎(jiǎng)懲制度。主要從預(yù)算執(zhí)行的進(jìn)度和預(yù)算執(zhí)行的規(guī)范性兩方面進(jìn)行考核并予以獎(jiǎng)懲：預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度考核指標(biāo)成為下一年度預(yù)算安排增加或壓縮的重要因素之一；而執(zhí)行規(guī)范性考核情況直接計(jì)入司局以及司局領(lǐng)導(dǎo)班子的年度績效考核評(píng)價(jià)分值，從而使業(yè)務(wù)部門前所未有地重視、加強(qiáng)對(duì)本司局的財(cái)務(wù)支出規(guī)范性管控和預(yù)算執(zhí)行管理工作。

這種全員參與預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行事前審批控、預(yù)算執(zhí)行結(jié)果考核、獎(jiǎng)懲的管理模式的實(shí)施，較大程度上提高了某部預(yù)算管理工作水平，增強(qiáng)了財(cái)務(wù)管理工作的規(guī)范性。

2.存在的困難與問題

（1）財(cái)務(wù)管理效率低下，無法適應(yīng)信息化時(shí)代高效政府的新要求，造成財(cái)務(wù)人力資源緊缺。首先，傳統(tǒng)手工模式下的預(yù)算執(zhí)行申請(qǐng)、審批、報(bào)銷歷時(shí)過長，影響整個(gè)單位行政效率，招致業(yè)務(wù)部門的不滿。預(yù)算執(zhí)行從提出申請(qǐng)到業(yè)務(wù)審批、財(cái)務(wù)審核的每個(gè)審批環(huán)節(jié)都需要文件的人工傳遞、送達(dá)，甚至很多時(shí)候還需要業(yè)務(wù)人員與審批人員、上下級(jí)審批人員之間進(jìn)行面對(duì)面的直接對(duì)話、解釋、溝通，如果一方因出差、開會(huì)等原因不在崗位，還需要經(jīng)辦、審批人員多次往返辦理，造成人力和時(shí)間上的巨大浪費(fèi)，耽誤業(yè)務(wù)的正常開展，并引起業(yè)務(wù)部門的質(zhì)疑和不滿；同時(shí)，業(yè)務(wù)部門和財(cái)務(wù)部門信息重復(fù)填寫，浪費(fèi)大量人力和時(shí)間。在財(cái)務(wù)審批過程中，初審人員需根據(jù)業(yè)務(wù)部門的預(yù)算執(zhí)行申請(qǐng)?zhí)钪茖徟庖姵逝渲兄С鍪录枋?、?jīng)費(fèi)來源（科目、項(xiàng)目名稱）等信息多數(shù)是重復(fù)描述，耗費(fèi)大量的工作時(shí)間，尤其擠占了稀缺的財(cái)務(wù)人力資源。其次，會(huì)計(jì)憑證錄入工作任務(wù)繁重，會(huì)計(jì)核算工作效率低下。對(duì)于每筆會(huì)計(jì)分錄，會(huì)計(jì)人員都需根據(jù)已審核的報(bào)銷單據(jù)和預(yù)算執(zhí)行申請(qǐng)審批單，在會(huì)計(jì)核算信息系統(tǒng)中重新輸入或勾選事件摘要、預(yù)算執(zhí)行單位、經(jīng)費(fèi)來源（含預(yù)算年份、預(yù)算支出功能科目、基本支出或項(xiàng)目支出、項(xiàng)目編碼）、預(yù)算支出經(jīng)濟(jì)分類、數(shù)額等近十項(xiàng)信息，填制一筆會(huì)計(jì)分錄需要耗費(fèi)幾分鐘，工作量龐大，占用大量人力、時(shí)間，致使賬務(wù)處理工作嚴(yán)重滯后，進(jìn)而影響會(huì)計(jì)核算信息的及時(shí)收集、整理、分析和向業(yè)務(wù)部門反饋，削弱了財(cái)務(wù)信息作用的發(fā)揮。

（2）預(yù)算執(zhí)行無法實(shí)際做到事前控制，超預(yù)算和超范圍開支等不合規(guī)事項(xiàng)時(shí)有發(fā)生。首先，無預(yù)算或超預(yù)算范圍支出事項(xiàng)無法有效控制。由于部門預(yù)算編制系統(tǒng)為單機(jī)版，除業(yè)務(wù)司局負(fù)責(zé)預(yù)算編報(bào)的少數(shù)人員外，絕大多數(shù)業(yè)務(wù)人員和業(yè)務(wù)部門審批人員沒有安裝該系統(tǒng)，不能實(shí)時(shí)查看本司局（處室）項(xiàng)目預(yù)算的具體開支范圍和明細(xì)數(shù)額，其根據(jù)業(yè)務(wù)開展需要提出（批準(zhǔn)）的預(yù)算執(zhí)行申請(qǐng)經(jīng)常出現(xiàn)超出預(yù)算項(xiàng)目開支范圍或預(yù)算支出明細(xì)間互相擠占的情況，財(cái)務(wù)審核人員由于業(yè)務(wù)繁忙，或因無暇去與預(yù)算編制系統(tǒng)的支出明細(xì)一一核對(duì)，或限于業(yè)務(wù)部門的堅(jiān)持而妥協(xié)，導(dǎo)致無預(yù)算、超支出范圍開支問題時(shí)有發(fā)生。其次，超預(yù)算金額支出事項(xiàng)發(fā)生頻繁。由于會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)只反映事后支付信息，手工審批模式下，財(cái)務(wù)部門無法實(shí)時(shí)收集、匯總、傳遞動(dòng)態(tài)的經(jīng)費(fèi)開支情況以及業(yè)務(wù)開展信息和預(yù)算剩余額度等決策有用信息，各級(jí)審批人員只能憑感覺進(jìn)行審核決策，無法對(duì)預(yù)算執(zhí)行總金額和分項(xiàng)支出金額進(jìn)行準(zhǔn)確、有效的事前控制，導(dǎo)致項(xiàng)目支出超預(yù)算金額等不合規(guī)事項(xiàng)時(shí)有發(fā)生。

（3）財(cái)務(wù)管理不規(guī)范問題時(shí)有發(fā)生。由于財(cái)務(wù)管理支出規(guī)定涉及內(nèi)容多且要求細(xì)，會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)等定額標(biāo)準(zhǔn)也在不斷修改、完善，業(yè)務(wù)人員難以準(zhǔn)確掌握，容易發(fā)生超范圍、超標(biāo)準(zhǔn)開支等不合規(guī)問題。同時(shí)，業(yè)務(wù)人員手工填寫的報(bào)銷單據(jù)很難做到規(guī)范，漏項(xiàng)、錯(cuò)項(xiàng)較多，全部需要前臺(tái)財(cái)務(wù)人員人工審核，不僅增加了審核、指導(dǎo)修改的工作量，也容易出現(xiàn)錯(cuò)審、漏審問題，從而降低了審核把關(guān)的準(zhǔn)確度和財(cái)務(wù)支出的規(guī)范性。此外，所有預(yù)算、財(cái)務(wù)管控事項(xiàng)都由人工審核、決策，也增加了因各級(jí)審批管理人員決策信息的缺乏、對(duì)政策制度的理解偏差以及少數(shù)越級(jí)審批、人情審批等因素的影響，從而增加了財(cái)務(wù)管理規(guī)定難以有效落實(shí)的風(fēng)險(xiǎn)。

（4）單位內(nèi)部總體管控效果不佳，經(jīng)濟(jì)支出業(yè)務(wù)問題不斷。特別是涉及多頭管理的會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、政府采購等支出，容易出現(xiàn)超預(yù)算執(zhí)行政府采購、無計(jì)劃、超天數(shù)、超人數(shù)召開會(huì)議（培訓(xùn)）、超定額標(biāo)準(zhǔn)開支等不規(guī)范問題。

（5）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的及時(shí)性和準(zhǔn)確性不理想。由于在會(huì)計(jì)核算環(huán)節(jié)，預(yù)算執(zhí)行的信息完全依靠會(huì)計(jì)核算人員進(jìn)行重新審核、確認(rèn)、記錄并生成，巨大的工作量不僅使會(huì)計(jì)人員不堪重負(fù)，難以及時(shí)完成會(huì)計(jì)核算工作，同時(shí)還容易出現(xiàn)經(jīng)費(fèi)來源、會(huì)計(jì)科目確認(rèn)錯(cuò)誤，以及涉及雙分錄會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)(如固定資產(chǎn)購置業(yè)務(wù))漏記分錄等較大的會(huì)計(jì)確認(rèn)、核算出錯(cuò)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）堅(jiān)持問題方向，深化財(cái)務(wù)管理信息化改革

針對(duì)上述問題和痼疾，財(cái)務(wù)部門進(jìn)行了深入的分析和反思，發(fā)現(xiàn)問題根源主要在于財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)的滯后。由于現(xiàn)有財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)基本停留在財(cái)務(wù)部門內(nèi)部使用的會(huì)計(jì)電算化的初級(jí)水平，還沒有建立起一套基于網(wǎng)絡(luò)、面向全體員工、實(shí)時(shí)處理的財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)，無法提供及時(shí)、有效支撐當(dāng)前較為先進(jìn)的預(yù)算管理理念和管理流程、方法的各方所需的管理、決策參考信息，從而導(dǎo)致在較為先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理理念和模式下，財(cái)務(wù)部門依然面臨上述問題和矛盾。

因此，對(duì)現(xiàn)有財(cái)務(wù)管理信息化現(xiàn)狀進(jìn)行梳理，找出信息化建設(shè)中存在的突出問題加以改進(jìn)、提高，是解決上述問題的關(guān)鍵所在。

1.某部財(cái)務(wù)管理信息化的現(xiàn)狀

某部建設(shè)或使用的財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)主要有以下三類：

（1）會(huì)計(jì)核算信息化系統(tǒng)。某部機(jī)關(guān)本級(jí)財(cái)務(wù)信息化建設(shè)始于20世紀(jì)90年代初，即從1992年開始建設(shè)、使用了某部財(cái)務(wù)核算信息系統(tǒng)。該系統(tǒng)設(shè)置了工資核算、賬務(wù)處理、財(cái)務(wù)報(bào)表等模塊，主要完成機(jī)關(guān)本級(jí)日常的財(cái)務(wù)核算工作，向?qū)徲?jì)、財(cái)政等外部部門提供財(cái)務(wù)信息。因此該系統(tǒng)使用、服務(wù)的對(duì)象為財(cái)務(wù)人員，不對(duì)其他部門或人員開放，是單一、封閉的賬務(wù)處理系統(tǒng)，基本不涉及對(duì)財(cái)務(wù)支出的管理控制和對(duì)單位內(nèi)部業(yè)務(wù)部門提供相關(guān)財(cái)務(wù)信息。

（2）預(yù)算管理的相關(guān)信息系統(tǒng)。2000年以來，某部陸續(xù)使用了財(cái)政部統(tǒng)一開發(fā)的預(yù)算編報(bào)系統(tǒng)、決算編報(bào)系統(tǒng)、國庫集中支付系統(tǒng)等多個(gè)相互獨(dú)立、功能單一的信息系統(tǒng)，這些系統(tǒng)的使用主要是滿足財(cái)政部的管理、報(bào)送要求，也基本不涉及單位內(nèi)部部門間的信息溝通和財(cái)務(wù)支出的管理控制問題。

（3）其他專項(xiàng)財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)。指由財(cái)務(wù)部門不同處室開發(fā)的諸如資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)、政府采購信息系統(tǒng)等專項(xiàng)財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)。這些系統(tǒng)一般單獨(dú)建設(shè)，不與預(yù)算管理相關(guān)系統(tǒng)和會(huì)計(jì)核算信息系統(tǒng)對(duì)接，也不對(duì)單位內(nèi)部其他部門和人員開放，主要為加強(qiáng)專項(xiàng)業(yè)務(wù)管理處室對(duì)相關(guān)信息的采集、整理和統(tǒng)計(jì)、分析利用，以提供其本身所需的管理、決策支持信息和對(duì)外報(bào)送信息。

2.財(cái)務(wù)管理信息化存在的主要問題

（1）缺乏符合本單位內(nèi)部管理需求的、完整的預(yù)算管理信息系統(tǒng)。單位內(nèi)部預(yù)算管理包括預(yù)算編制、執(zhí)行控制、考核三個(gè)主要環(huán)節(jié)，某部除預(yù)算編制環(huán)節(jié)有財(cái)政部的單機(jī)版預(yù)算編制信息系統(tǒng)支撐外，其他居于關(guān)鍵地位的預(yù)算執(zhí)行控制環(huán)節(jié)所涉及的預(yù)算執(zhí)行申報(bào)和審批業(yè)務(wù)以及支出報(bào)銷業(yè)務(wù)沒有相應(yīng)的管理信息系統(tǒng)支撐，全部依賴傳統(tǒng)的手工處理方式，導(dǎo)致預(yù)算編制與預(yù)算執(zhí)行、報(bào)銷管理業(yè)務(wù)在實(shí)際操作層面的分離，難以協(xié)調(diào)一致。

（2）財(cái)務(wù)部門內(nèi)部信息難以互通、共享。由于各財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)之間各自為政、各取所需，形成一個(gè)個(gè)信息孤島，信息難以互通共享，無法實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理、其他財(cái)務(wù)管理業(yè)務(wù)之間的有效對(duì)接和信息共享，導(dǎo)致內(nèi)部控制的各個(gè)環(huán)節(jié)相互脫節(jié)，因而難以形成相互支持、相互制約的管理合力，使單位整體內(nèi)部控制效果大打折扣，財(cái)務(wù)支出不規(guī)范問題時(shí)有發(fā)生。

（3）財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)封閉運(yùn)行，無法實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門信息共享、協(xié)同管理。除了預(yù)算編報(bào)系統(tǒng)外，其他財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)都是財(cái)務(wù)部門內(nèi)部封閉使用的系統(tǒng)，沒有利用現(xiàn)有網(wǎng)絡(luò)技術(shù)與業(yè)務(wù)部門和單位員工互聯(lián)互通，無法進(jìn)行實(shí)時(shí)管理并提供相關(guān)信息反饋、服務(wù)，造成既無法對(duì)業(yè)務(wù)部門及時(shí)提供相關(guān)財(cái)務(wù)信息。財(cái)務(wù)部門也無法實(shí)時(shí)收集、整理、分析與財(cái)務(wù)支出相關(guān)的業(yè)務(wù)信息，使財(cái)務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門都難以獲得有效的決策信息。

二、預(yù)算管理一體化信息系統(tǒng)的總體設(shè)計(jì)

經(jīng)過深入研究和論證，某部決定對(duì)原有以單一滿足會(huì)計(jì)核算需求的財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)進(jìn)行改造和升級(jí)，通過開發(fā)建設(shè)預(yù)算管理子系統(tǒng)，使之升級(jí)為面向全體員工、多功能的實(shí)時(shí)財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)，切實(shí)提高財(cái)務(wù)管理工作效率和管理控制效果、服務(wù)能力，滿足部門預(yù)算管理科學(xué)化、精細(xì)化，財(cái)務(wù)支出規(guī)范化的要求。

（一）系統(tǒng)建設(shè)的目標(biāo)

系統(tǒng)建設(shè)的總體目標(biāo)：一是提高單位行政工作效率。即通過建設(shè)面向全體員工、實(shí)時(shí)管理的網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)財(cái)務(wù)系統(tǒng)，提高單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)管理和財(cái)務(wù)管理工作的效率。二是提高預(yù)算管理水平和服務(wù)能力。即通過信息系統(tǒng)的自動(dòng)控制，實(shí)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行的事前、事中控制和事后信息服務(wù)，切實(shí)提高預(yù)算管理的精細(xì)化水平，杜絕無預(yù)算、超預(yù)算支出。三是提高單位內(nèi)部管控能力和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)規(guī)范性。即通過整合、連接各相關(guān)業(yè)務(wù)信息和系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息和業(yè)務(wù)信息的共享互通，切實(shí)提高單位整體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)管理控制能力，從而有效促進(jìn)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)支出的規(guī)范性。

為了達(dá)到上述目標(biāo)，系統(tǒng)重點(diǎn)解決以下問題：第一，實(shí)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行申請(qǐng)、審批及財(cái)務(wù)支出報(bào)銷申請(qǐng)、審批的電子化、網(wǎng)絡(luò)化處理；第二，實(shí)現(xiàn)預(yù)算指標(biāo)對(duì)預(yù)算執(zhí)行申請(qǐng)、審批的自動(dòng)控制，有效落實(shí)預(yù)算執(zhí)行的事前控制；第三，實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)對(duì)相關(guān)內(nèi)部控制要求的自動(dòng)控制、剛性執(zhí)行經(jīng)濟(jì)支出業(yè)務(wù)審批流程和財(cái)務(wù)管理制度，確保相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)支出的規(guī)范性；第四，實(shí)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行審批、報(bào)銷管理和賬務(wù)核算的統(tǒng)一平臺(tái)管理、信息共享，并自動(dòng)生成記賬憑證；第五，實(shí)時(shí)歸集、生成預(yù)算執(zhí)行相關(guān)財(cái)務(wù)信息和業(yè)務(wù)信息，為有關(guān)各方及時(shí)提供決策參考信息或相關(guān)統(tǒng)計(jì)信息報(bào)表。

（二）系統(tǒng)建設(shè)的總體思路和特點(diǎn)

總體思路是：以預(yù)算管理的基本內(nèi)容為基礎(chǔ)，將預(yù)算管理的職能與本單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)全過程聯(lián)系起來（劉永澤、況玉書，2014），實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理全過程在本系統(tǒng)中的一體化管理；將以資金支出管控為核心的相關(guān)內(nèi)部控制流程和關(guān)鍵控制內(nèi)容嵌入到系統(tǒng)中，提高對(duì)經(jīng)濟(jì)支出業(yè)務(wù)的有效控制；將預(yù)算管理與財(cái)務(wù)核算有機(jī)銜接于同一個(gè)ERP系統(tǒng)內(nèi)，使預(yù)算管理和經(jīng)濟(jì)支出活動(dòng)產(chǎn)生的信息可以在兩個(gè)子系統(tǒng)中互聯(lián)互通，及時(shí)、全面反映本單位預(yù)算執(zhí)行情況和相關(guān)業(yè)務(wù)執(zhí)行結(jié)果，為有關(guān)各方提供決策支持。

根據(jù)這個(gè)思路，系統(tǒng)的建設(shè)體現(xiàn)出一個(gè)非常明顯的特點(diǎn)，也是本系統(tǒng)建設(shè)的創(chuàng)新點(diǎn)，就是系統(tǒng)建設(shè)的“一體化”。具體來說，系統(tǒng)建設(shè)實(shí)際要實(shí)現(xiàn)三個(gè)方面的“一體化”：首先是預(yù)算管理全過程的一體化處理。即該系統(tǒng)要將預(yù)算管理所涉及的預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行和控制、預(yù)算分析和考核（主要是信息處理和提供）各個(gè)環(huán)節(jié)全部納入系統(tǒng)管理。其次是預(yù)算管理與相關(guān)內(nèi)部控制的一體化處理。即將相關(guān)業(yè)務(wù)審批流程和管理規(guī)定嵌入預(yù)算管理子系統(tǒng)，使系統(tǒng)在執(zhí)行預(yù)算管理審批流程的同時(shí)，自動(dòng)進(jìn)行相關(guān)控制，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)。最后是財(cái)務(wù)管理、業(yè)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算信息流的一體化處理。即通過本系統(tǒng)的實(shí)施，將業(yè)務(wù)部門和財(cái)務(wù)部門的執(zhí)行、審批業(yè)務(wù)有機(jī)連為一體，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)信息和財(cái)務(wù)信息的同步處理、互聯(lián)互通；通過預(yù)算管理業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)核算業(yè)務(wù)統(tǒng)一平臺(tái)處理，實(shí)現(xiàn)二者之間信息的實(shí)時(shí)傳遞、互通共享。

（三）系統(tǒng)建設(shè)的原則

預(yù)算管理一體化信息系統(tǒng)建設(shè)遵循的原則：全面集中、協(xié)同處理，高度集成、資源共享，標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一、滿足內(nèi)控，需求引導(dǎo)、分步實(shí)施，強(qiáng)化管理，保障安全。

1.全面集中、協(xié)同處理

即系統(tǒng)應(yīng)該集中提供單位所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)支出涉及的預(yù)算指標(biāo)管理、預(yù)算執(zhí)行申報(bào)和審批管理，財(cái)務(wù)報(bào)銷管理、會(huì)計(jì)核算、信息反饋等所有環(huán)節(jié)的在線服務(wù)、管理；系統(tǒng)管理、服務(wù)對(duì)象涉及全體員工，每個(gè)員工都擁有各自的賬戶、角色和權(quán)限；業(yè)務(wù)部門和財(cái)務(wù)部門集合在統(tǒng)一平臺(tái)上進(jìn)行業(yè)務(wù)申報(bào)、審批管理，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)管理和財(cái)務(wù)管理的協(xié)同處理。

2.高度集成、整合資源

即通過加大信息系統(tǒng)集成力度，有效整合分散的財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)應(yīng)用和信息資源，聯(lián)通孤島、共享信息，充分發(fā)揮信息化的整體效能。

3.標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一、滿足內(nèi)控

即在系統(tǒng)中將制度規(guī)定和有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)、開支范圍、業(yè)務(wù)辦理的審批流程、權(quán)限嵌入、固化在系統(tǒng)內(nèi)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)支出活動(dòng)管理和審批流程的規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化，確保內(nèi)控目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

4.循序漸進(jìn)、分步實(shí)施

即在力求全面的基礎(chǔ)上，分階段選擇實(shí)施不同功能模塊。根據(jù)單位現(xiàn)有條件和當(dāng)前急需解決的問題，先行重點(diǎn)解決、集成與財(cái)務(wù)支出密切相關(guān)的管理、控制問題，同時(shí)預(yù)留接口和功能模塊，進(jìn)一步滿足外部環(huán)境變化和內(nèi)部管理要求的提高。

5.強(qiáng)化管理，保障安全

從管理體制、技術(shù)保障和運(yùn)行服務(wù)等方面入手，嚴(yán)格執(zhí)行國家有關(guān)信息安全、保密等方面規(guī)定，確保信息系統(tǒng)安全保密和不間斷高效運(yùn)行能力①此項(xiàng)原則來源于國家工商管理總局2012年2月14日發(fā)布的《關(guān)于印發(fā)〈工商行政管理信息化發(fā)展“十二五”規(guī)劃〉的通知》，http://www.gov.cn/zwgk/2012-02/22/content_2073825.htm。。

（四）系統(tǒng)建設(shè)的總體構(gòu)架

為方便使用者盡快適應(yīng)信息化系統(tǒng)管理模式，系統(tǒng)建設(shè)開發(fā)確定的指導(dǎo)思想為：系統(tǒng)建設(shè)的功能模塊、審批流程都要盡量銜接現(xiàn)有的業(yè)務(wù)規(guī)定和管理流程。

某部現(xiàn)有的財(cái)務(wù)管控思路和工作流程為：根據(jù)財(cái)政部下達(dá)的預(yù)算“一下”控制數(shù)編制的“二上”預(yù)算，分解、確定各內(nèi)部機(jī)構(gòu)的預(yù)算指標(biāo)；預(yù)算指標(biāo)控制預(yù)算執(zhí)行（包括預(yù)算指標(biāo)控制預(yù)算執(zhí)行申報(bào)和審批、預(yù)算執(zhí)行審批結(jié)果控制經(jīng)費(fèi)支出報(bào)銷2個(gè)環(huán)節(jié)）、預(yù)算執(zhí)行（經(jīng)費(fèi)支出報(bào)銷）結(jié)果進(jìn)入會(huì)計(jì)核算并提供相應(yīng)報(bào)表信息。

按照上述財(cái)務(wù)管控流程，系統(tǒng)建設(shè)的實(shí)施方案為：將原財(cái)務(wù)部門封閉運(yùn)行的財(cái)務(wù)核算信息系統(tǒng)遷移至民政部機(jī)關(guān)辦公內(nèi)網(wǎng)，在此系統(tǒng)平臺(tái)上開發(fā)建設(shè)面向每個(gè)員工的預(yù)算管理子系統(tǒng)；同時(shí)升級(jí)改造原有財(cái)務(wù)核算子系統(tǒng)，使預(yù)算管理子系統(tǒng)和會(huì)計(jì)核算子系統(tǒng)搭建在同一個(gè)ERP系統(tǒng)框架上，共享軟、硬件資源和基礎(chǔ)檔案，兩模塊之間信息數(shù)據(jù)可以互聯(lián)互通，實(shí)現(xiàn)由報(bào)銷單據(jù)的數(shù)據(jù)信息自動(dòng)對(duì)應(yīng)生成總賬模塊的記賬憑證，會(huì)計(jì)核算的信息可向預(yù)算管理子系統(tǒng)實(shí)時(shí)反饋、傳遞；同時(shí)增設(shè)、預(yù)留與其他系統(tǒng)的接口，逐步實(shí)現(xiàn)與財(cái)政部開發(fā)的預(yù)算編報(bào)系統(tǒng)進(jìn)行對(duì)接，接入預(yù)算編報(bào)的指標(biāo)信息對(duì)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行有效控制；與資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)進(jìn)行對(duì)接，以達(dá)到財(cái)務(wù)支出和資產(chǎn)購置協(xié)同管控的目的；與國庫集中支付管理系統(tǒng)對(duì)接，實(shí)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度與資金用款計(jì)劃安排的有效銜接等。系統(tǒng)的總體框架如圖1所示。

圖1： 預(yù)算管理信息化系統(tǒng)總體框架

三、預(yù)算管理系統(tǒng)建設(shè)的具體實(shí)施

（一） 系統(tǒng)建設(shè)的主要內(nèi)容和功能

本項(xiàng)目最主要的建設(shè)內(nèi)容是預(yù)算管理子系統(tǒng)的各業(yè)務(wù)管理模塊，具體包括：指標(biāo)管理模塊、預(yù)算執(zhí)行審批管理模塊、報(bào)銷管理模塊、綜合查詢四大模塊（見圖2）。各模塊具體內(nèi)容和主要功能如下：

1.指標(biāo)管理模塊

系統(tǒng)管理員和相關(guān)權(quán)限的財(cái)務(wù)管理人員、業(yè)務(wù)管理人員可在該模塊導(dǎo)入、調(diào)整預(yù)算指標(biāo)和相關(guān)業(yè)務(wù)計(jì)劃指標(biāo)，并設(shè)置相關(guān)控制內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)。

（1）預(yù)算指標(biāo)管理。包括年初預(yù)算編制系統(tǒng)“二上”數(shù)據(jù)的導(dǎo)入，以及年中根據(jù)“二下”數(shù)據(jù)、預(yù)算追加或調(diào)減進(jìn)行的指標(biāo)修改，由系統(tǒng)管理員或指定的財(cái)務(wù)管理人員根據(jù)授權(quán)完成。以向財(cái)政部報(bào)送的主要由各部門具體細(xì)化編制匯總而成的“二上”數(shù)據(jù)為預(yù)算指標(biāo)管理模塊的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，按照使用司局、預(yù)算科目、經(jīng)費(fèi)年度（本年預(yù)算、上年結(jié)轉(zhuǎn)）、經(jīng)費(fèi)來源（預(yù)算項(xiàng)目及其具體支出明細(xì)項(xiàng)目）等屬性分別導(dǎo)入本模塊的預(yù)算報(bào)表中，以實(shí)現(xiàn)后續(xù)對(duì)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行的精細(xì)化控制和自動(dòng)生成相關(guān)會(huì)計(jì)憑證的信息提取。

（2）會(huì)議（培訓(xùn)）計(jì)劃指標(biāo)管理。由會(huì)議（培訓(xùn)）的業(yè)務(wù)主管部門指定管理人員承擔(dān)。為落實(shí)會(huì)議、培訓(xùn)管理的相關(guān)制度要求并確保會(huì)議、培訓(xùn)預(yù)算管理和經(jīng)費(fèi)支出的規(guī)范、合規(guī)，在“二上”編制時(shí)，會(huì)議、培訓(xùn)的業(yè)務(wù)主管部門會(huì)同時(shí)要求各司局編報(bào)下一年的會(huì)議（培訓(xùn)）計(jì)劃，明確每個(gè)會(huì)議（培訓(xùn)）的名稱、會(huì)議類別（包括一類、二類、三類、四類）、經(jīng)費(fèi)支出渠道（基本支出或項(xiàng)目支出的具體項(xiàng)目名稱）、會(huì)議地點(diǎn)（京內(nèi)或京外）、參加人數(shù)和經(jīng)費(fèi)預(yù)算等內(nèi)容，經(jīng)財(cái)務(wù)部門審核并報(bào)部長辦公會(huì)審議通過后，納入“二上”預(yù)算編報(bào)，以實(shí)現(xiàn)會(huì)議（培訓(xùn)）計(jì)劃管理和預(yù)算管理的統(tǒng)一。會(huì)議（培訓(xùn)）的業(yè)務(wù)主管部門負(fù)責(zé)年初將會(huì)議（培訓(xùn)）計(jì)劃導(dǎo)入到本系統(tǒng)模塊中，年中根據(jù)經(jīng)審批通過的會(huì)議（培訓(xùn)）計(jì)劃增減情況及時(shí)進(jìn)行調(diào)整。后續(xù)各部門要填寫并提交會(huì)議（培訓(xùn)）支出申請(qǐng)審批表，必須從系統(tǒng)中勾選對(duì)應(yīng)的會(huì)議（培訓(xùn)）計(jì)劃，如無對(duì)應(yīng)計(jì)劃則無法提交審批表，從而杜絕該兩類業(yè)務(wù)無計(jì)劃開展。某項(xiàng)會(huì)議（培訓(xùn)）計(jì)劃執(zhí)行一次后，計(jì)劃列表中將不再顯示，以保證同主題會(huì)議（培訓(xùn)）不能重復(fù)召開；如該會(huì)議（培訓(xùn)）未按計(jì)劃召開或臨時(shí)取消，審核人員可以做棄審操作，回退審批表，釋放會(huì)議（培訓(xùn)）計(jì)劃，待下次召開時(shí)參選。

圖2：某部預(yù)算管理子系統(tǒng)四大模塊

（3）相關(guān)控制指標(biāo)設(shè)置。財(cái)務(wù)部門可以根據(jù)管理的需要和控制的重點(diǎn)，在系統(tǒng)中設(shè)置各類財(cái)務(wù)制度規(guī)定的支出范圍和標(biāo)準(zhǔn)或控制額度（如政府采購控制指標(biāo)），以實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)對(duì)相關(guān)支出的自動(dòng)控制。本系統(tǒng)中目前主要對(duì)會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、固定資產(chǎn)購置等經(jīng)濟(jì)支出按制度規(guī)定進(jìn)行了定額標(biāo)準(zhǔn)等相關(guān)指標(biāo)控制設(shè)置，同時(shí)對(duì)各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)預(yù)算指標(biāo)分配或?qū)肓讼鄳?yīng)的“三公經(jīng)費(fèi)”、會(huì)議費(fèi)、政府采購預(yù)算指標(biāo)控制數(shù)，以加大對(duì)這些專項(xiàng)預(yù)算執(zhí)行的控制力度。如“會(huì)議費(fèi)額度”內(nèi)嵌在各個(gè)經(jīng)費(fèi)預(yù)算項(xiàng)目中，如該項(xiàng)目沒有分配會(huì)議費(fèi)額度，或會(huì)議支出累計(jì)申請(qǐng)總額超出了該項(xiàng)目會(huì)議預(yù)算控制數(shù)總額，則使用該項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的會(huì)議費(fèi)申請(qǐng)單將無法保存提交，從而可以實(shí)現(xiàn)對(duì)會(huì)議（培訓(xùn)）業(yè)務(wù)開展的有效控制，杜絕該兩類業(yè)務(wù)超預(yù)算支出。同理，根據(jù)政府采購管理規(guī)定，系統(tǒng)中也嵌入了國家規(guī)定的“資產(chǎn)采購標(biāo)準(zhǔn)”，以及每個(gè)經(jīng)費(fèi)預(yù)算項(xiàng)目的“政府采購額度”。如某項(xiàng)目沒有政府采購額度，則使用該項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的資產(chǎn)采購審批單將無法保存提交。同時(shí)，系統(tǒng)還按照“購置類型”所對(duì)應(yīng)的采購標(biāo)準(zhǔn)剛性控制所采買資產(chǎn)采購金額，通過事前控制落實(shí)采購預(yù)算和采購標(biāo)準(zhǔn)。

2.預(yù)算執(zhí)行審批模塊

本模塊主要實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)員預(yù)算執(zhí)行申請(qǐng)表（即審批單）的線上填制、提交，審批人員的線上審批、確認(rèn)，以及審批單的查詢、打印等內(nèi)容。預(yù)算執(zhí)行審批模塊的突出特點(diǎn)是強(qiáng)大的系統(tǒng)自動(dòng)控制功能。本模塊以某部相關(guān)財(cái)務(wù)管理辦法為藍(lán)本，規(guī)范了業(yè)務(wù)單據(jù)類型以及各類型業(yè)務(wù)單據(jù)的管理要求，是超預(yù)算（計(jì)劃）支出事前有效控制和預(yù)算執(zhí)行落實(shí)相關(guān)制度要求的關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)。

預(yù)算執(zhí)行審批表的填報(bào)、審批首要和必須解決的是預(yù)算剛性執(zhí)行的事前控制問題，同時(shí)還需解決某些業(yè)務(wù)的計(jì)劃管控、額度管控問題，以及相關(guān)制度規(guī)定、管理流程的落實(shí)問題等。本系統(tǒng)根據(jù)對(duì)不同業(yè)務(wù)管理控制的需要和審批流程的不同，將預(yù)算執(zhí)行審批表細(xì)分為會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、出國費(fèi)、委托業(yè)務(wù)費(fèi)、固定資產(chǎn)購置、勞務(wù)費(fèi)、外事接待費(fèi)、其他費(fèi)用8類審批表，并相應(yīng)地為不同審批表設(shè)計(jì)了標(biāo)準(zhǔn)化的專用電子單據(jù)，實(shí)現(xiàn)制度規(guī)定對(duì)各類支出的有效控制。

（1）預(yù)算剛性執(zhí)行的事前控制。下面以“其他費(fèi)用審批表”的填報(bào)、審批為例說明系統(tǒng)是如何進(jìn)行超預(yù)算控制的。“其他費(fèi)用審批表”和所有類型的審批表必填事項(xiàng)包括：部門、處室、經(jīng)費(fèi)年份（當(dāng)年預(yù)算或上年結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余）、經(jīng)費(fèi)來源（勾選項(xiàng)目名稱及其具體支出明細(xì)，基本支出分配給司局使用的額度設(shè)為一個(gè)項(xiàng)目，按經(jīng)濟(jì)支出類型設(shè)置具體支出明細(xì)）、支出經(jīng)濟(jì)分類（以上內(nèi)容系統(tǒng)內(nèi)設(shè)選項(xiàng)，對(duì)應(yīng)勾選即可）、支出事由、支出預(yù)算金額等內(nèi)容，同時(shí)還包括事項(xiàng)說明（對(duì)不完全符合制度要求的事項(xiàng)緣由進(jìn)一步說明，以獲取審核、審批人員的例外批準(zhǔn)決策）等非必填內(nèi)容。按照系統(tǒng)設(shè)定的使用管理權(quán)限，每個(gè)業(yè)務(wù)部門上線人員在系統(tǒng)中都能且只能看見和勾選分配本司局使用的預(yù)算項(xiàng)目和會(huì)議計(jì)劃等控制內(nèi)容，以簡化操作、提高填單的準(zhǔn)確性。同時(shí)，對(duì)于勾選的具體支出明細(xì)，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)計(jì)算該具體支出明細(xì)項(xiàng)下剩余可使用的預(yù)算額度（用總預(yù)算額度扣減累計(jì)已報(bào)銷金額和已上傳未審批或未報(bào)銷金額），業(yè)務(wù)人員只能在剩余可使用額度內(nèi)填報(bào)支出預(yù)算，否則系統(tǒng)自動(dòng)審核并彈出錯(cuò)誤提示信息，且無法保存和提交審批單，從而保證從業(yè)務(wù)發(fā)起的源頭就通過預(yù)算指標(biāo)對(duì)項(xiàng)目支出明細(xì)，乃至項(xiàng)目、科目、部門總支出進(jìn)行有效的事前控制，防范超項(xiàng)目支出范圍、超預(yù)算金額支出等違規(guī)事項(xiàng)的發(fā)生。此外，利用剩余可使用預(yù)算額度不僅可以防止超預(yù)算支出，同時(shí)還起到督促經(jīng)費(fèi)申請(qǐng)人在業(yè)務(wù)辦理結(jié)束后及時(shí)報(bào)銷的作用，因?yàn)槿绮患皶r(shí)報(bào)銷，剩余預(yù)算將無法釋放，其結(jié)果是會(huì)影響到后續(xù)支出申報(bào)、執(zhí)行，并進(jìn)而影響本部門預(yù)算執(zhí)行率。

（2）計(jì)劃管理控制和關(guān)鍵控制點(diǎn)的控制。以會(huì)議費(fèi)審批表為例來說明這一點(diǎn)。會(huì)議費(fèi)審批表除常規(guī)的必填項(xiàng)目外，按照會(huì)議費(fèi)管理相關(guān)規(guī)定，增加了會(huì)議名稱、會(huì)議計(jì)劃勾選、會(huì)議類型、是否京內(nèi)、是否定點(diǎn)、是否內(nèi)部場(chǎng)所、是否視頻、會(huì)議開始日期、會(huì)議結(jié)束日期、參會(huì)代表人數(shù)、工作人員數(shù)、會(huì)議場(chǎng)所、會(huì)議預(yù)算金額等業(yè)務(wù)內(nèi)容和細(xì)項(xiàng)，同時(shí)表中還增加系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算并顯示的相關(guān)內(nèi)容，如會(huì)議費(fèi)額度、標(biāo)準(zhǔn)金額、實(shí)際金額等細(xì)項(xiàng)，以方便事前控制和事后統(tǒng)計(jì)、分析。

通過會(huì)議費(fèi)審批表的填制，系統(tǒng)可以實(shí)現(xiàn)其他幾方面的管理、控制功能：首先是對(duì)超預(yù)算支出會(huì)議費(fèi)的事前控制。由于部門預(yù)算中對(duì)每個(gè)項(xiàng)目、支出科目都有明確的會(huì)議費(fèi)預(yù)算，為此，本系統(tǒng)指標(biāo)管理模塊中也為每個(gè)部門的每個(gè)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)分配了相應(yīng)的會(huì)議費(fèi)額度，系統(tǒng)實(shí)時(shí)對(duì)同一項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的會(huì)議費(fèi)支出進(jìn)行自動(dòng)累計(jì)、計(jì)算并顯示該項(xiàng)目剩余可使用的會(huì)議費(fèi)額度，對(duì)于超額度使用的會(huì)議費(fèi)審批表填報(bào)，同樣不予保存和提交，從而可以確保每個(gè)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的會(huì)議費(fèi)支出不超預(yù)算控制數(shù)。其次是會(huì)議計(jì)劃的管理控制。會(huì)議費(fèi)審批表新增填制時(shí)，“會(huì)議計(jì)劃”是必選項(xiàng)，業(yè)務(wù)員只能從系統(tǒng)自動(dòng)彈出的其所在部門尚未使用的所有會(huì)議計(jì)劃中進(jìn)行勾選，沒有對(duì)應(yīng)的會(huì)議計(jì)劃勾選將無法完成審批表的填制和提交。通過會(huì)議計(jì)劃的勾選，使無對(duì)應(yīng)計(jì)劃的會(huì)議費(fèi)支出審批單無法提交，從而可以杜絕無計(jì)劃召開會(huì)議并列支會(huì)議費(fèi)。再次是對(duì)涉及制度規(guī)定的會(huì)議開支標(biāo)準(zhǔn)、天數(shù)、人數(shù)等相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的管理控制。按照規(guī)定，所有會(huì)議計(jì)劃都必須明確會(huì)議類型，針對(duì)一、二、三、四不同類別會(huì)議，系統(tǒng)指標(biāo)管理模塊中內(nèi)置了制度規(guī)定的不同類型會(huì)議對(duì)應(yīng)的人均每天會(huì)議支出標(biāo)準(zhǔn)、會(huì)議天數(shù)和人數(shù)的最高限額。審批單填制過程中系統(tǒng)可自動(dòng)計(jì)算或比較相關(guān)數(shù)據(jù)，一旦超標(biāo)準(zhǔn)、限額，系統(tǒng)將提示錯(cuò)誤信息，此時(shí)審批單無法保存和提交，從而確保會(huì)議業(yè)務(wù)從發(fā)起之初就能有效落實(shí)各種定額標(biāo)準(zhǔn)和制度規(guī)定。最后是對(duì)會(huì)議地點(diǎn)（定點(diǎn)、京內(nèi)京外、內(nèi)部場(chǎng)所）等其他業(yè)務(wù)管理規(guī)定的控制。針對(duì)會(huì)議定點(diǎn)要求，以及不同的會(huì)議類型對(duì)會(huì)議地點(diǎn)的不同要求，業(yè)務(wù)人員在填制會(huì)議審批單時(shí)都需對(duì)上述事項(xiàng)進(jìn)行勾選、明確，對(duì)于不完全符合制度原則要求的，由各級(jí)審批人員根據(jù)實(shí)際情況和業(yè)務(wù)開展需要，作為例外事項(xiàng)從嚴(yán)把握、審批。

（3）管理流程的控制。本模塊嵌入、固化某部機(jī)關(guān)本級(jí)財(cái)務(wù)支出規(guī)定的相關(guān)審批流程，并按照支出金額、經(jīng)濟(jì)支出類型的不同分別制定審批流。業(yè)務(wù)發(fā)起人填制的預(yù)算執(zhí)行審批單保存后，系統(tǒng)將按該審批單支出類型和管理權(quán)限對(duì)應(yīng)的審批流程，自動(dòng)、逐級(jí)提交到本部門領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)部門審批人審批。當(dāng)某一層級(jí)的審批人不予批準(zhǔn)時(shí)，可選取逐級(jí)駁回或直接駁回功能由系統(tǒng)自動(dòng)將審批單及駁回理由退回前一級(jí)審批人或直接經(jīng)辦人。只有審批流上的每個(gè)級(jí)次的指定審批人都審核通過，預(yù)算執(zhí)行申請(qǐng)才完成審批，業(yè)務(wù)才可以開展并進(jìn)入后續(xù)的財(cái)務(wù)報(bào)銷管理模塊予以報(bào)賬?？傮w來說，預(yù)算執(zhí)行申報(bào)、審批流程如圖3所示。如果是出國費(fèi)、固定資產(chǎn)購置等需歸口管理部門審批的支出事項(xiàng)，業(yè)務(wù)司局內(nèi)部審批結(jié)束后將自動(dòng)提交到外事（資產(chǎn)）管理部門審批，審批通過后繼續(xù)自動(dòng)流轉(zhuǎn)到財(cái)務(wù)部門進(jìn)行審批。審批通過后，系統(tǒng)還會(huì)將審批結(jié)果直接抄送資產(chǎn)采購執(zhí)行部門，由其組織實(shí)施采購。因此，通過系統(tǒng)對(duì)管理流程的設(shè)置、固化，可以剛性落實(shí)相關(guān)內(nèi)部控制管理流程，杜絕越權(quán)審批、越級(jí)審批問題的發(fā)生，不僅有利于提高經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)行為和財(cái)務(wù)支出的規(guī)范性，同時(shí)也無需后續(xù)審批人以及會(huì)計(jì)人員對(duì) 前端審批程序規(guī)范性進(jìn)行復(fù)核，提高審批效率。

圖3： 某部預(yù)算執(zhí)行申報(bào)、審批流程圖

3.報(bào)銷管理模塊

報(bào)銷管理模塊主要提供業(yè)務(wù)員報(bào)銷單據(jù)的線上填制、提交，審批人員的線上審批、確認(rèn)，以及報(bào)銷單的查詢、打印等功能。除2000元以下小額支出報(bào)銷單和差旅費(fèi)報(bào)銷單為直接報(bào)銷單外，其他支出的報(bào)銷單需一一對(duì)應(yīng)所屬預(yù)算執(zhí)行審批單，如會(huì)議費(fèi)報(bào)銷單、委托業(yè)務(wù)費(fèi)報(bào)銷單、其他費(fèi)用報(bào)銷單等。系統(tǒng)為這10類報(bào)銷單相應(yīng)設(shè)計(jì)了標(biāo)準(zhǔn)化的專用電子單據(jù)，以實(shí)現(xiàn)對(duì)各類支出相關(guān)規(guī)定的有效落實(shí)。

（1）報(bào)銷管理的工作流程。預(yù)算執(zhí)行審批表通過最終審批后，系統(tǒng)自動(dòng)將審批結(jié)果消息發(fā)送給業(yè)務(wù)發(fā)起人。業(yè)務(wù)司局可據(jù)此開展業(yè)務(wù)，業(yè)務(wù)完成、票據(jù)取回之后，業(yè)務(wù)人員可在系統(tǒng)的報(bào)銷管理模塊中填制、生成相應(yīng)報(bào)銷單，提交給本司局審批人員審核，審核通過后的電子報(bào)銷單自動(dòng)流轉(zhuǎn)給財(cái)務(wù)部門審核人（會(huì)計(jì)）審核；會(huì)計(jì)通過核對(duì)原始憑證，簽署審核意見，審核同意后打印報(bào)銷單據(jù)，并粘貼原始票據(jù)，傳遞至出納辦理資金支付或結(jié)算。單據(jù)流轉(zhuǎn)方向如圖4所示。

（2）報(bào)銷管理模塊的主要特點(diǎn)和功能。一是實(shí)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行審批表對(duì)報(bào)銷支出的控制功能。一般報(bào)銷單（不含直接報(bào)銷單）是由業(yè)務(wù)員從審批通過的審批單選取生成。以會(huì)議費(fèi)報(bào)銷為例，業(yè)務(wù)員要報(bào)銷會(huì)議費(fèi)支出，需進(jìn)入系統(tǒng)選定本次報(bào)銷對(duì)應(yīng)的會(huì)議審批表，點(diǎn)擊后自動(dòng)生成會(huì)議費(fèi)報(bào)銷單，會(huì)議審批表上已填制的經(jīng)費(fèi)來源、會(huì)議計(jì)劃、會(huì)議名稱等主要信息自動(dòng)復(fù)寫到報(bào)銷單上，無需重復(fù)錄入，業(yè)務(wù)員只需根據(jù)實(shí)際情況，修改或填寫實(shí)際參會(huì)人數(shù)、天數(shù)、報(bào)銷金額、附件張數(shù)等信息，但實(shí)際報(bào)銷金額、人數(shù)、天數(shù)等不得超出預(yù)算審批表申報(bào)、審批的預(yù)算金額等相應(yīng)數(shù)據(jù)，否則報(bào)銷單無法保存、提交，從而實(shí)現(xiàn)了預(yù)算執(zhí)行審批表對(duì)報(bào)銷單填報(bào)的控制，并進(jìn)而使報(bào)銷單繼續(xù)自動(dòng)實(shí)現(xiàn)了審批表的所有控制功能，確保了所有支出不超預(yù)算、不超定額標(biāo)準(zhǔn)等規(guī)定和管理、控制目標(biāo)。二是實(shí)現(xiàn)報(bào)銷單據(jù)填報(bào)的標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化。結(jié)合不同經(jīng)濟(jì)支出科目管理控制的需要，系統(tǒng)對(duì)差旅費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等10類報(bào)銷單設(shè)置標(biāo)準(zhǔn)化的專用電子單據(jù)和系統(tǒng)審核功能，實(shí)現(xiàn)報(bào)銷單填制的標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化，提高財(cái)務(wù)報(bào)銷審核的準(zhǔn)確性和財(cái)務(wù)支出的規(guī)范性。三是實(shí)現(xiàn)報(bào)銷單自動(dòng)生成記賬憑證功能。由于報(bào)銷單填制的每筆支出必須明確、細(xì)化到經(jīng)濟(jì)支出科目，且報(bào)銷模塊與會(huì)計(jì)核算子系統(tǒng)總賬模塊無縫銜接，系統(tǒng)將根據(jù)報(bào)銷單支付方式和經(jīng)費(fèi)來源、經(jīng)濟(jì)支出分類、經(jīng)費(fèi)年度等，自動(dòng)指向會(huì)計(jì)核算的相關(guān)借貸科目，并提取單據(jù)說明作為摘要，從而實(shí)現(xiàn)報(bào)銷單據(jù)的數(shù)據(jù)信息自動(dòng)對(duì)應(yīng)生成總賬模塊完整的記賬憑證。會(huì)計(jì)人員在出納報(bào)銷確認(rèn)后，可選定單筆或多筆報(bào)銷業(yè)務(wù)，一鍵即可完成記賬憑證的生成。同時(shí)，針對(duì)預(yù)算管理子系統(tǒng)按照經(jīng)費(fèi)預(yù)算項(xiàng)目的明細(xì)項(xiàng)目進(jìn)行控制和列支的管理特點(diǎn)，會(huì)計(jì)核算子系統(tǒng)中的會(huì)計(jì)平臺(tái)通過合并同一經(jīng)費(fèi)預(yù)算項(xiàng)目下不同明細(xì)項(xiàng)目的支出，使記賬憑證中的經(jīng)費(fèi)預(yù)算項(xiàng)目和財(cái)政部下達(dá)的預(yù)算項(xiàng)目一致，達(dá)到內(nèi)部管理、外部管理的統(tǒng)一協(xié)調(diào)。四是實(shí)現(xiàn)對(duì)報(bào)銷業(yè)務(wù)原始信息的自動(dòng)采集功能，為后續(xù)的查詢、統(tǒng)計(jì)、分析提供豐富的信息資源。報(bào)銷單不僅自動(dòng)采集了審批單從業(yè)務(wù)發(fā)起之初填報(bào)的所有原始數(shù)據(jù)、信息，同時(shí)還通過在表體上多欄填報(bào)的方式，細(xì)致、具體地反映某項(xiàng)業(yè)務(wù)的不同經(jīng)費(fèi)支出用項(xiàng)及支付方式等。如會(huì)議費(fèi)支出，業(yè)務(wù)員可分欄具體填報(bào)會(huì)議費(fèi)、交通費(fèi)和其他費(fèi)用等；支付方式細(xì)化到公務(wù)卡、支票、匯款、現(xiàn)金，如選擇匯款，還必須錄入收款單位，方便自動(dòng)生成憑證時(shí)一張報(bào)銷單可根據(jù)業(yè)務(wù)情況或支付方式不同多條分錄錄入不同科目、匯款單位自動(dòng)錄入摘要，同時(shí)打印單據(jù)中顯示報(bào)銷總體金額中具體的公務(wù)卡支出金額、匯款支出金額、現(xiàn)金支出金額等，方便出納核對(duì)以及付款。此外，由于系統(tǒng)將原始憑證中原本很難收集、分析的信息（特別是人數(shù)、天數(shù)、京內(nèi)京外、定點(diǎn)與否等非貨幣性信息）數(shù)據(jù)化，所以可以為財(cái)務(wù)部門或相關(guān)業(yè)務(wù)部門后續(xù)的查詢、統(tǒng)計(jì)、分析以及管理細(xì)化、深化工作提供準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)和豐富的信息資源。

圖4： 報(bào)銷管理模塊單據(jù)流轉(zhuǎn)方向

4.綜合查詢模塊

為切實(shí)發(fā)揮系統(tǒng)信息采集、匯總、分析的優(yōu)勢(shì)，滿足業(yè)務(wù)人員、財(cái)務(wù)人員和各級(jí)審批人員對(duì)業(yè)務(wù)開展、管理、決策等多方面的信息需求，系統(tǒng)通過對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行多維度分析，提供四類查詢功能：（1）固定報(bào)表查詢。系統(tǒng)從不同角度提供了“預(yù)算執(zhí)行表”“內(nèi)部預(yù)算明細(xì)執(zhí)行表”“經(jīng)費(fèi)支出查詢表”“報(bào)銷情況查詢表” “會(huì)議費(fèi)支出情況查詢表” “會(huì)議計(jì)劃執(zhí)行查詢表”“會(huì)議費(fèi)額度支出查詢表”“培訓(xùn)計(jì)劃支出查詢表”“政府采購額度支出查詢表”9張固定格式統(tǒng)計(jì)報(bào)表，方便業(yè)務(wù)部門（財(cái)務(wù)部門）查詢、統(tǒng)計(jì)本部門（單位）在一定階段的所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)支付情況和預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度以及某具體項(xiàng)目所有明細(xì)支出等，有利于對(duì)本部門（單位）項(xiàng)目執(zhí)行的整體把控，督促業(yè)務(wù)執(zhí)行和為下一年預(yù)算編制提供歷史數(shù)據(jù)參考。（2）組合條件查詢。即業(yè)務(wù)（財(cái)務(wù)）部門可以通過設(shè)置不同條件進(jìn)行組合查詢，如選擇明細(xì)項(xiàng)目、業(yè)務(wù)處室、支出類型等，可以直接形成所需分析統(tǒng)計(jì)報(bào)表，并可以以EXCEL文件輸出后做進(jìn)一步分析。（3）個(gè)人業(yè)務(wù)查詢。提供業(yè)務(wù)人員查詢本人所有申請(qǐng)的單據(jù)及審批狀態(tài)、具體內(nèi)容，本人在一定時(shí)間段所經(jīng)辦的所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的支付情況，以及各級(jí)審批人員查詢本人審批過的所有單據(jù)等。（4）制度查詢。系統(tǒng)支持財(cái)務(wù)部門在本模塊中持續(xù)發(fā)布并更新制度、文件、通知、培訓(xùn)資料等相關(guān)材料，單位員工在辦理具體業(yè)務(wù)時(shí)可在線查閱、學(xué)習(xí)相關(guān)制度、規(guī)定，從而提高財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)辦理的效率和規(guī)范性。

5. 系統(tǒng)管理模塊

為實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理子系統(tǒng)的各業(yè)務(wù)管理功能，以及該子系統(tǒng)與原財(cái)務(wù)核算子系統(tǒng)的無縫鏈接、檔案和數(shù)據(jù)資源共享，系統(tǒng)改造還包括對(duì)系統(tǒng)管理模塊的改造，通過基礎(chǔ)平臺(tái)對(duì)整個(gè)信息系統(tǒng)予以支持。系統(tǒng)管理模塊主要由系統(tǒng)管理員進(jìn)行系統(tǒng)初始化設(shè)置和維護(hù)，實(shí)現(xiàn)賬套設(shè)置、用戶權(quán)限管理、業(yè)務(wù)流程管理、審批流設(shè)定、單據(jù)模板管理、基本檔案管理（包括部門、人員、會(huì)計(jì)科目等基礎(chǔ)檔案和其他保障系統(tǒng)正常運(yùn)行的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的增加、修改、刪除等，實(shí)現(xiàn)人員與部門關(guān)聯(lián)、部門與項(xiàng)目關(guān)聯(lián)、經(jīng)濟(jì)支出與會(huì)計(jì)科目關(guān)聯(lián)等）、會(huì)計(jì)平臺(tái)管理（即針對(duì)不同報(bào)銷單據(jù)以及不同付款方式等，定義與之相匹配的對(duì)照要素、憑證模板等，以自動(dòng)生成記賬憑證）等功能。

除上述功能模塊實(shí)現(xiàn)的功能外，本系統(tǒng)還設(shè)置、實(shí)現(xiàn)了其他一些管理功能，如預(yù)警控制、合同款的分期付款管理等。以預(yù)警控制為例，它包括超時(shí)預(yù)警和業(yè)務(wù)規(guī)范性預(yù)警。超時(shí)預(yù)警，即業(yè)務(wù)員有審批單審批通過后15天未報(bào)銷、會(huì)議費(fèi)審批通過10天未報(bào)銷時(shí)，在經(jīng)辦人登錄本系統(tǒng)時(shí)，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)彈出“您有審批單（會(huì)議費(fèi)）審批通過15天（10天）未報(bào)銷，請(qǐng)及時(shí)報(bào)銷”等警告框提示，從而督促業(yè)務(wù)員盡快完成業(yè)務(wù)辦理和財(cái)務(wù)報(bào)銷手續(xù)；規(guī)范性預(yù)警，即所有單據(jù)填寫時(shí)必填事項(xiàng)不能缺省，預(yù)算金額不能超剩余預(yù)算指標(biāo)、支出標(biāo)準(zhǔn)不能超定額標(biāo)準(zhǔn)等，否則會(huì)提示錯(cuò)誤信息并不予保存。

（二）系統(tǒng)建設(shè)實(shí)施步驟

本項(xiàng)目于2012年初完成初步的需求調(diào)研，結(jié)合其它部委先進(jìn)財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)的建設(shè)經(jīng)驗(yàn)，提出了本項(xiàng)目建設(shè)的目標(biāo)、總體方案、功能架構(gòu)和建設(shè)內(nèi)容等，并于2012年6月底完成項(xiàng)目科研立項(xiàng)，納入2013年項(xiàng)目預(yù)算。系統(tǒng)建設(shè)于2013年通過政府采購方式確定開發(fā)商后正式開始實(shí)施。

系統(tǒng)實(shí)施大體分為以下7個(gè)步驟：（1）需求調(diào)研、分析。即重新梳理預(yù)算管理、報(bào)銷支出、相關(guān)業(yè)務(wù)管理規(guī)定和審批流程，深入調(diào)研業(yè)務(wù)部門和相關(guān)歸口管理部門的管理需求，確定系統(tǒng)主要功能模塊、具體內(nèi)容和工作流程等。（2）系統(tǒng)軟件開發(fā)、改造。包括對(duì)預(yù)算管理子系統(tǒng)的軟件開發(fā)和對(duì)財(cái)務(wù)核算子系統(tǒng)的升級(jí)改造。（3）環(huán)境初始化和數(shù)據(jù)準(zhǔn)備。即建立用戶、角色并分配權(quán)限，完成各功能模塊初始化設(shè)置和相關(guān)動(dòng)態(tài)數(shù)據(jù)提供，并根據(jù)調(diào)研結(jié)果在系統(tǒng)中進(jìn)行全流程、全單據(jù)測(cè)試。（4）組織宣傳、培訓(xùn)。為取得業(yè)務(wù)部門的理解和配合，保證系統(tǒng)上線后的平穩(wěn)運(yùn)行和運(yùn)行效果，財(cái)務(wù)部門利用多種機(jī)會(huì)和場(chǎng)合宣傳預(yù)算管理要求和系統(tǒng)部署的必要性、優(yōu)點(diǎn)，并于系統(tǒng)上線的前、后分別組織了三次全員培訓(xùn)，確保每個(gè)員工都能熟悉和了解系統(tǒng)功能、操作方法。（5）試點(diǎn)運(yùn)行。即導(dǎo)入2013年相關(guān)數(shù)據(jù)組織2個(gè)司局進(jìn)行了1個(gè)月的試運(yùn)行。（6）整體上線運(yùn)行。即根據(jù)試運(yùn)行結(jié)果對(duì)系統(tǒng)進(jìn)行適當(dāng)改進(jìn)、優(yōu)化后，于2013年12月底將2014年預(yù)算“二上”相關(guān)數(shù)據(jù)分解后導(dǎo)入系統(tǒng)，系統(tǒng)正式運(yùn)行實(shí)施。（7）后期維護(hù)和升級(jí)。即對(duì)運(yùn)行中發(fā)現(xiàn)的軟件問題及時(shí)改進(jìn)，根據(jù)新的管理需要，逐步擴(kuò)展相應(yīng)的管理內(nèi)容，如根據(jù)2014年新出臺(tái)的培訓(xùn)費(fèi)管理辦法，增加了培訓(xùn)計(jì)劃、支出標(biāo)準(zhǔn)等控制內(nèi)容和相關(guān)統(tǒng)計(jì)報(bào)表等。

四、系統(tǒng)運(yùn)行的成效評(píng)價(jià)

預(yù)算管理一體化信息系統(tǒng)實(shí)施運(yùn)行已滿兩年，從實(shí)際運(yùn)行效果來看，較好地實(shí)現(xiàn)了系統(tǒng)建設(shè)目標(biāo)，為某部機(jī)關(guān)本級(jí)提高管理效率、規(guī)范財(cái)務(wù)支出、提升財(cái)務(wù)管控能力和服務(wù)水平提供了良好平臺(tái)和堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。具體體現(xiàn)在如下幾個(gè)方面。

（一）促進(jìn)了單位行政管理和財(cái)務(wù)管理工作效率的顯著提高

⒈縮短了經(jīng)濟(jì)支出業(yè)務(wù)的審批等待時(shí)間，增強(qiáng)了業(yè)務(wù)辦理的時(shí)效性

通過預(yù)算執(zhí)行申請(qǐng)、審批及財(cái)務(wù)報(bào)銷審批的電子化、網(wǎng)絡(luò)化處理，各層級(jí)審批人員能在本人在線的任何時(shí)間辦理業(yè)務(wù)申報(bào)或?qū)徟?，審批結(jié)果實(shí)時(shí)傳遞給下一審批人，最終審批結(jié)果第一時(shí)間自動(dòng)反饋給業(yè)務(wù)發(fā)起人，從而大大節(jié)約了審批鏈上的無效等待時(shí)間，提高了單位整體行政工作效率。

⒉避免了各審批環(huán)節(jié)審批簽報(bào)的重復(fù)填寫工作

各經(jīng)濟(jì)支出事項(xiàng)的所有信息只需業(yè)務(wù)發(fā)起人一次填制，通過系統(tǒng)可自動(dòng)逐層流轉(zhuǎn)到審批流里的每一審批人，不再需要另行填制審批簽報(bào)單，避免了層層審批環(huán)節(jié)信息的多次重復(fù)填寫，節(jié)約大量人力、時(shí)間（僅財(cái)務(wù)審批環(huán)節(jié)，2014年通過系統(tǒng)審核預(yù)算執(zhí)行申請(qǐng)6000余份，相當(dāng)于每個(gè)工作日財(cái)務(wù)人員可少寫審核簽報(bào)24份）。

⒊提高了預(yù)算執(zhí)行審批的效率和效果

由于預(yù)算控制、相關(guān)制度、規(guī)定、流程等的控制絕大多數(shù)都由系統(tǒng)自動(dòng)實(shí)現(xiàn)，審批人員只需關(guān)注少數(shù)關(guān)鍵點(diǎn)的控制，這樣不僅可以提高審批的準(zhǔn)確性，同時(shí)還節(jié)約出大量的精力和時(shí)間用于更重要的管理、預(yù)測(cè)、分析和決策等事項(xiàng)。

⒋實(shí)現(xiàn)了自動(dòng)生成會(huì)計(jì)憑證功能，極大提高了會(huì)計(jì)核算工作效率和效果

財(cái)務(wù)報(bào)銷后，會(huì)計(jì)人員可以單張或批量通過本系統(tǒng)直接生成記賬憑證，無需修改，每張憑證中包括的科目、項(xiàng)目、金額、摘要、付款方式、會(huì)計(jì)科目等十幾項(xiàng)信息不再需要手工錄入，只需輕松一鍵完成，使財(cái)務(wù)核算效率和準(zhǔn)確性都大大提高。因此，2014年某部財(cái)務(wù)核算室在經(jīng)費(fèi)支出大幅增加、工作人員減少2人的不利情況下，會(huì)計(jì)核算工作卻比往年更加及時(shí)、準(zhǔn)確。

（二）提高了單位整體預(yù)算管理水平

⒈提高了預(yù)算執(zhí)行的規(guī)范性

通過預(yù)算執(zhí)行的事前控制、實(shí)時(shí)計(jì)算出剩余指標(biāo)額度，系統(tǒng)自動(dòng)控制了預(yù)算執(zhí)行支出申請(qǐng)的填報(bào)和審核，使業(yè)務(wù)發(fā)起之初就實(shí)現(xiàn)了預(yù)算指標(biāo)和相關(guān)計(jì)劃指標(biāo)的有效控制，杜絕了超預(yù)算、超計(jì)劃經(jīng)濟(jì)支出事項(xiàng)的發(fā)生。

⒉促進(jìn)了預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度的加快

在對(duì)各內(nèi)部部門進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度考核的背景下，各業(yè)務(wù)部門的員工和領(lǐng)導(dǎo)都能通過系統(tǒng)隨時(shí)了解和掌握每個(gè)項(xiàng)目以及其中每項(xiàng)具體業(yè)務(wù)的執(zhí)行進(jìn)度，這樣不僅增加了業(yè)務(wù)部門和業(yè)務(wù)人員加快預(yù)算執(zhí)行的壓力和自覺性，同時(shí)也為其找準(zhǔn)預(yù)算執(zhí)行的難點(diǎn)和關(guān)鍵業(yè)務(wù)及時(shí)提供了準(zhǔn)確信息，有助于加快項(xiàng)目實(shí)施、預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度。

⒊強(qiáng)化了預(yù)算觀念，促進(jìn)單位預(yù)算編制水平的提高

由于系統(tǒng)的實(shí)施運(yùn)行，預(yù)算執(zhí)行受到細(xì)化的預(yù)算指標(biāo)的剛性控制，沒有預(yù)算或沒有足夠預(yù)算指標(biāo)的事項(xiàng)完全無法開支，使業(yè)務(wù)部門從一般工作人員到領(lǐng)導(dǎo)決策者都深刻體會(huì)到“先預(yù)算后支出”的剛性約束力、經(jīng)費(fèi)預(yù)算與業(yè)務(wù)工作的緊密關(guān)聯(lián)性、預(yù)算編制工作的龍頭作用和重要性，從而更加注重預(yù)算編制與工作計(jì)劃的有機(jī)結(jié)合，注重提高預(yù)算編制的準(zhǔn)確性和精細(xì)化水平，進(jìn)而為整個(gè)預(yù)算管理工作奠定了良好基礎(chǔ)，促進(jìn)了單位整體預(yù)算管理水平的提高。

（三）促進(jìn)了相關(guān)內(nèi)部控制制度的落實(shí)，提高了單位經(jīng)濟(jì)支出業(yè)務(wù)活動(dòng)的規(guī)范性

本系統(tǒng)以預(yù)算管理控制為核心，以經(jīng)濟(jì)支出事項(xiàng)申報(bào)、審批和財(cái)務(wù)報(bào)銷業(yè)務(wù)為抓手，將制度規(guī)定、審批流程和資產(chǎn)管理、政府采購、會(huì)議、培訓(xùn)等相關(guān)業(yè)務(wù)主要控制要求有機(jī)地嵌入、固化在系統(tǒng)內(nèi)，一方面使全體員工在業(yè)務(wù)開展之初就了解和明確業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)的具體規(guī)定、限制、標(biāo)準(zhǔn)，從而可以從源頭上有效促進(jìn)業(yè)務(wù)活動(dòng)開展和財(cái)務(wù)支出的規(guī)范性；另一方面，通過系統(tǒng)對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)支出業(yè)務(wù)審批的自動(dòng)控制、實(shí)時(shí)控制、剛性控制和審批流程控制，避免了越級(jí)審批、越權(quán)審批、審核失誤或人為操縱等人為因素的影響，實(shí)現(xiàn)了內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的“自動(dòng)”約束，從而大大提高了經(jīng)濟(jì)支出業(yè)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)管理的規(guī)范性。

（四）提升了財(cái)務(wù)部門信息服務(wù)能力和價(jià)值

本系統(tǒng)通過預(yù)算管理子系統(tǒng)對(duì)審批業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的源頭采集，以及各模塊間信息的高度集成，互聯(lián)互通，實(shí)現(xiàn)了業(yè)務(wù)信息向財(cái)務(wù)信息的實(shí)時(shí)轉(zhuǎn)換，使財(cái)務(wù)信息實(shí)時(shí)歸集、整理、分析、反饋到業(yè)務(wù)部門和相關(guān)各方，提高了財(cái)務(wù)信息的時(shí)效性、完整性和共享性，消除了存在于財(cái)務(wù)部門內(nèi)部以及財(cái)務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門、業(yè)務(wù)歸口管理部門之間的信息孤島現(xiàn)象，確保了業(yè)務(wù)信息與財(cái)務(wù)信息的一致性、業(yè)務(wù)處理與財(cái)務(wù)處理的同步性，從而更方便地為各方提供各種財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)統(tǒng)計(jì)、分析數(shù)據(jù)和報(bào)表，更有效地為單位各方、各層級(jí)的管理決策提供信息支持，促進(jìn)了單位管理控制在總體與局部上的高度協(xié)調(diào)一致，有效擴(kuò)大管理范圍，提升了單位整體管理控制能力。

（五）推動(dòng)了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與管理會(huì)計(jì)的融合發(fā)展

系統(tǒng)的實(shí)施運(yùn)行將原始憑證中原本很難收集分析的信息數(shù)據(jù)化,并能自動(dòng)生成記賬憑證，在有效提高會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確性、完整性和及時(shí)性，完善和提升財(cái)務(wù)部門會(huì)計(jì)核算和對(duì)外提供信息、報(bào)表服務(wù)功能的同時(shí)，還將大量財(cái)務(wù)力量從簡單、重復(fù)、繁重的會(huì)計(jì)核算和數(shù)據(jù)處理中釋放出來，投向預(yù)算管理和控制，財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、決策以及信息分析、提供等管理會(huì)計(jì)工作，從而促進(jìn)了財(cái)務(wù)部門職能由側(cè)重財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)向財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和管理會(huì)計(jì)共同發(fā)展、融合發(fā)展轉(zhuǎn)變。

（六）促進(jìn)了財(cái)務(wù)部門職能、作用的發(fā)揮

系統(tǒng)提供的預(yù)算管理全過程一體化處理功能，促進(jìn)了財(cái)務(wù)監(jiān)管變事后被動(dòng)監(jiān)督為事前、事中的管理、控制，有效提升了財(cái)務(wù)部門對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的管理控制職能。同時(shí)，系統(tǒng)強(qiáng)大的信息數(shù)據(jù)采集、整合、分析功能，以及完善的報(bào)表查詢體系，為單位內(nèi)部各業(yè)務(wù)部門的管理及時(shí)提供決策參考信息和各種統(tǒng)計(jì)分析報(bào)表，極大地提升了財(cái)務(wù)部門的信息服務(wù)職能。此外，通過本系統(tǒng)的實(shí)施，單位內(nèi)部相關(guān)業(yè)務(wù)管理規(guī)定和審批流程固化于系統(tǒng)內(nèi)，將涉及多個(gè)部門、多個(gè)領(lǐng)域的經(jīng)濟(jì)支出決策事項(xiàng)整合在統(tǒng)一平臺(tái)上處理，實(shí)現(xiàn)了業(yè)務(wù)信息和財(cái)務(wù)信息實(shí)時(shí)共享、互通，促進(jìn)了部門間、各業(yè)務(wù)流程間的相互協(xié)調(diào)和溝通，有效提升了財(cái)務(wù)部門的財(cái)務(wù)溝通和協(xié)調(diào)職能。

五、系統(tǒng)建設(shè)、運(yùn)行的經(jīng)驗(yàn)總結(jié)

預(yù)算管理一體化信息系統(tǒng)自建成實(shí)施以來，運(yùn)行平穩(wěn)，成效顯著，成為某部機(jī)關(guān)內(nèi)部使用范圍最廣、使用頻率最高、得到廣泛認(rèn)可和好評(píng)的業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)?？偨Y(jié)本系統(tǒng)實(shí)施運(yùn)行的成功經(jīng)驗(yàn)，除了系統(tǒng)本身設(shè)計(jì)的科學(xué)性、合理性和實(shí)用性，主要還有以下幾個(gè)方面對(duì)于行政單位財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)的建設(shè)可資借鑒。

（一）全員參與、自下而上編制預(yù)算是本系統(tǒng)應(yīng)用的工作基礎(chǔ)

這是本系統(tǒng)能以預(yù)算管理控制為核心的重要條件，否則，預(yù)算編制不是由業(yè)務(wù)部門全員參與編制、不能緊貼工作任務(wù)，或預(yù)算指標(biāo)不細(xì)化，將導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)大量實(shí)際業(yè)務(wù)因與系統(tǒng)中的預(yù)算指標(biāo)無法對(duì)應(yīng)、匹配，不能通過系統(tǒng)審核進(jìn)而無法開展的尷尬局面，甚至進(jìn)而招致業(yè)務(wù)部門的不滿或抵觸。

（二）整體規(guī)劃、分步實(shí)施是系統(tǒng)順利實(shí)施、應(yīng)用的關(guān)鍵因素

本系統(tǒng)在實(shí)現(xiàn)三個(gè)“一體化”總體規(guī)劃的基礎(chǔ)上，秉承先易后難、先重點(diǎn)后全面分步實(shí)施的原則，逐步將財(cái)務(wù)管理和業(yè)務(wù)管理所涉及的管理業(yè)務(wù)和控制要求嵌入到系統(tǒng)中，2014年主要實(shí)施了一般財(cái)務(wù)支出業(yè)務(wù)的預(yù)算管理控制和會(huì)議業(yè)務(wù)控制，2015年、2016年在上一年平穩(wěn)運(yùn)行和員工熟悉系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，又升級(jí)增加了培訓(xùn)業(yè)務(wù)和資產(chǎn)配置、政府采購業(yè)務(wù)的系統(tǒng)控制和多項(xiàng)統(tǒng)計(jì)功能，今后還需適時(shí)根據(jù)應(yīng)用環(huán)境變化和新的管理要求進(jìn)行改進(jìn)、升級(jí)，增加與其他業(yè)務(wù)系統(tǒng)或軟件平臺(tái)的對(duì)接和數(shù)據(jù)集成。通過這種循序漸進(jìn)的建設(shè)、完善，可以減少單位員工、相關(guān)部門的適應(yīng)難度和抵觸情緒，確保系統(tǒng)在最短時(shí)間內(nèi)的推廣，以及系統(tǒng)建設(shè)成效、目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（三）發(fā)展和完善財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)應(yīng)該注重加強(qiáng)管理與提供服務(wù)并重

財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)的建設(shè)，不僅要滿足財(cái)務(wù)部門自身的管理需求，更要關(guān)注業(yè)務(wù)部門和使用人員的相關(guān)需求，通過將預(yù)算管理、內(nèi)部控制、會(huì)計(jì)核算、統(tǒng)計(jì)分析、數(shù)據(jù)查詢等不同功能統(tǒng)一平臺(tái)處理，為業(yè)務(wù)部門和系統(tǒng)使用者提供更多服務(wù)和便利，是財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)效能最大化的關(guān)鍵。

（四）做好宣傳和培訓(xùn)工作是推廣、應(yīng)用財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的重要組織保障

財(cái)務(wù)管理信息化不僅涉及財(cái)務(wù)部門，更涉及單位的其他部門、人員和業(yè)務(wù)，只有通過加大宣傳、培訓(xùn)力度，加強(qiáng)與相關(guān)綜合管理部門的溝通、合作，讓所有部門和人員都支持、熟悉這個(gè)系統(tǒng)的功能、作用、要求和具體操作，系統(tǒng)的運(yùn)行才能保證順暢、高效，系統(tǒng)功能才能得到最大程度的發(fā)揮。

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