沈亞琴

【摘 要】中小學(xué)的往來(lái)款管理模式與企業(yè)的往來(lái)款管理模式存在較大的差別，由于中小學(xué)學(xué)校的特殊性質(zhì)，經(jīng)常會(huì)涉及到中央或者各地方教育局的撥款，或者社會(huì)上的資助，這樣的來(lái)款與用款非常頻繁與復(fù)雜。因此，不能像企業(yè)那樣對(duì)往來(lái)款進(jìn)行簡(jiǎn)單直接的管理，而需要有一個(gè)獨(dú)特的符合自身特點(diǎn)的管理模式。

【關(guān)鍵詞】中小學(xué)；往來(lái)款；管理探討

一、引言

中小學(xué)往來(lái)款的主要構(gòu)成就是中小學(xué)在不可避免的一些經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中形成的與其他經(jīng)濟(jì)主體或者本校相關(guān)人員發(fā)生關(guān)系的款項(xiàng)。中小學(xué)的往來(lái)款具有自身獨(dú)特的特點(diǎn)，就是一般情況下款項(xiàng)數(shù)額較大，涉及款項(xiàng)的項(xiàng)目較大，而學(xué)校的管理人員又有限，不能對(duì)相關(guān)款項(xiàng)與對(duì)應(yīng)的項(xiàng)目進(jìn)行及時(shí)的清算與管理，因此對(duì)于中小學(xué)往來(lái)款管理的探討是十分有必要且相當(dāng)有價(jià)值的。

二、現(xiàn)階段中小學(xué)往來(lái)款管理中存在的問(wèn)題

1.往來(lái)款內(nèi)部控制不足

在當(dāng)前的中小學(xué)往來(lái)款管理當(dāng)中，往來(lái)款的內(nèi)部控制以及監(jiān)督管理工作尚未完全落實(shí)到位，而造成這一情況的一大原因在于學(xué)校相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人員長(zhǎng)期以來(lái)一直將關(guān)注重點(diǎn)放在教學(xué)管理等工作當(dāng)中，未能給予財(cái)務(wù)管理尤其是往來(lái)款管理應(yīng)有的重視。尤其是對(duì)往來(lái)款管理的權(quán)力存在高度集中的情況，如果相關(guān)人員未能擁有較高的職業(yè)道德操守，則極有可能出現(xiàn)往來(lái)款管理不力，沒(méi)有對(duì)相關(guān)賬目進(jìn)行定期核對(duì)，使得往來(lái)款項(xiàng)出現(xiàn)常年掛賬或者呆賬壞賬，影響中小學(xué)的資金周轉(zhuǎn)，導(dǎo)致中小學(xué)的會(huì)計(jì)信息失真。

2.會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)低且工作缺乏積極性

作為中小學(xué)往來(lái)款管理當(dāng)中至關(guān)重要的一項(xiàng)影響要素，會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)以及職業(yè)能力對(duì)往來(lái)款的管理成效有著直接的影響作用。當(dāng)前中小學(xué)中，會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)、職業(yè)能力參差不齊。許多會(huì)計(jì)人員缺乏較高的信息化管理水平，只是記賬，沒(méi)有認(rèn)真分析學(xué)校的往來(lái)款現(xiàn)狀，不熟悉先進(jìn)的管理方法與管理理念。在管理學(xué)校往來(lái)款的過(guò)程當(dāng)中仍然依賴(lài)于人工管理的方法，這也在無(wú)形之中影響了中小學(xué)往來(lái)款管理效率與管理質(zhì)量的提升。在工作中還存在資金尚未完全到位便墊付大量資金的情況，使得往來(lái)款管理工作存在較大的隨意性。

中小學(xué)領(lǐng)導(dǎo)一般都是專(zhuān)任教師出身，普遍重視教學(xué)活動(dòng)，對(duì)會(huì)計(jì)工作不重視，認(rèn)為會(huì)計(jì)就是記賬、發(fā)工資，不少領(lǐng)導(dǎo)和教師認(rèn)為會(huì)計(jì)工作輕松，在績(jī)效考核中不體現(xiàn)對(duì)會(huì)計(jì)人員的工作考核，會(huì)計(jì)人員干好干壞一個(gè)樣，長(zhǎng)此以往導(dǎo)致了會(huì)計(jì)人員缺乏工作積極性，一旦工作沒(méi)有積極性，必然會(huì)出現(xiàn)應(yīng)付工作的情況。

3.缺乏對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)監(jiān)管

在目前部分中小學(xué)往來(lái)款管理當(dāng)中，應(yīng)收款項(xiàng)的監(jiān)督與管理一直是其薄弱環(huán)節(jié)，有部分學(xué)校在審批借款的過(guò)程當(dāng)中并未嚴(yán)格按照相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)流程進(jìn)行審批，因此導(dǎo)致學(xué)校常常會(huì)出現(xiàn)許多不必要的借款。與此同時(shí)，在批準(zhǔn)借款之后學(xué)校也經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)款項(xiàng)無(wú)法有效收回的情況，而導(dǎo)致這一情況出現(xiàn)的一大關(guān)鍵原因便在于學(xué)校尚未建立健全催收責(zé)任制和行之有效的懲處措施，不僅使得審批出去的借款沒(méi)有專(zhuān)人對(duì)其進(jìn)行負(fù)責(zé)收回，同時(shí)監(jiān)管的缺失也為部分別有用心之人預(yù)留了可乘之機(jī)，加大了人員挪用學(xué)校資金款項(xiàng)的可能性和風(fēng)險(xiǎn)。因此，中小學(xué)在加強(qiáng)往來(lái)款管理的過(guò)程當(dāng)中，還需要對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)的監(jiān)督與管理予以大力重視。

三、加強(qiáng)中小學(xué)往來(lái)款管理的具體措施

1.制定往來(lái)款管理的內(nèi)部控制和監(jiān)督制度

高效清晰的中小學(xué)往來(lái)款管理制度能夠?yàn)閷W(xué)校的正常運(yùn)轉(zhuǎn)與發(fā)展提供良好的基礎(chǔ)與可靠的保障。中小學(xué)的往來(lái)款，不僅涉及到大額的專(zhuān)項(xiàng)撥款，也有小額頻繁的教師借款，更是與學(xué)生們的生活與學(xué)習(xí)水平，包括學(xué)校的發(fā)展都密切相關(guān)，如果這么關(guān)鍵的一個(gè)問(wèn)題沒(méi)有相應(yīng)的監(jiān)督與控制機(jī)制，必然會(huì)導(dǎo)致腐敗或者款項(xiàng)濫用等其他問(wèn)題的滋生，從而對(duì)學(xué)校的正常發(fā)展產(chǎn)生一定的影響。

中小學(xué)往來(lái)款管理中一定要保證財(cái)務(wù)部門(mén)的獨(dú)立性及權(quán)威性，還要保證會(huì)計(jì)工作不受學(xué)校其他“領(lǐng)導(dǎo)”的指揮與干涉，保證專(zhuān)項(xiàng)撥款專(zhuān)用，且專(zhuān)款到位后及時(shí)撥付，不在學(xué)校賬上留存；保證教師借款及時(shí)收回，未歸還一律不得再次借款。這樣的話(huà)，中小學(xué)往來(lái)款的款項(xiàng)就能在一定程度上得到必要的控制。中小學(xué)可以設(shè)立一個(gè)專(zhuān)門(mén)的部門(mén)對(duì)往來(lái)款項(xiàng)的使用進(jìn)行管理與監(jiān)督，會(huì)計(jì)人員按月或按季將往來(lái)款情況報(bào)送往來(lái)款管理部門(mén)。各地教育核算分中心也要成立專(zhuān)門(mén)的往來(lái)款管理部門(mén)，指派專(zhuān)門(mén)的人員加強(qiáng)對(duì)中小學(xué)往來(lái)款的管理和監(jiān)督。

2.提高會(huì)計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)水平與素質(zhì)、調(diào)動(dòng)其工作積極性

中小學(xué)的往來(lái)款管理主要是由財(cái)務(wù)部門(mén)或者是會(huì)計(jì)部門(mén)進(jìn)行管理，如果學(xué)校沒(méi)有足夠的會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)人員或者會(huì)計(jì)部門(mén)的人員專(zhuān)業(yè)素質(zhì)與水平不高，無(wú)法對(duì)中小學(xué)的往來(lái)款進(jìn)行合理有效的管理與控制，那么學(xué)校的往來(lái)款工作將會(huì)一團(tuán)糟，甚至?xí)谝欢ǔ潭壬嫌绊憣W(xué)校其他工作的有序進(jìn)行。

學(xué)校要注意引進(jìn)這方面的專(zhuān)業(yè)性人才，同時(shí)針對(duì)目前中小學(xué)會(huì)計(jì)信息化水平落后的現(xiàn)狀，引入先進(jìn)的信息化管理系統(tǒng)，對(duì)其進(jìn)行系統(tǒng)的培訓(xùn)，提高中小學(xué)會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平。利用專(zhuān)業(yè)化的管理軟件建立起信息化的監(jiān)督管理系統(tǒng)，輔助完成對(duì)往來(lái)款的全過(guò)程監(jiān)督與管理工作，從而有效提升往來(lái)款管理效率和管理水平?？梢杂山逃怂惴种行亩ㄆ诮M織對(duì)中小學(xué)會(huì)計(jì)進(jìn)行業(yè)務(wù)考試，通過(guò)考試來(lái)檢驗(yàn)工作人員的工作水平、質(zhì)量以及工作態(tài)度，也可以通過(guò)考試來(lái)勉勵(lì)會(huì)計(jì)人員不斷進(jìn)行專(zhuān)業(yè)知識(shí)的學(xué)習(xí)以及專(zhuān)業(yè)水平的提高。與專(zhuān)業(yè)素質(zhì)、水平齊頭并進(jìn)的應(yīng)該還有會(huì)計(jì)人員的道德水準(zhǔn)。中小學(xué)的往來(lái)款一般情況下是學(xué)生的獎(jiǎng)學(xué)金、助學(xué)金、教師借款或者其他對(duì)學(xué)校進(jìn)行條件改善等這些方面的資金，提高工作人員的道德修養(yǎng)與認(rèn)識(shí)，保證上級(jí)撥款專(zhuān)款專(zhuān)用，避免出現(xiàn)公款濫用等不合理的現(xiàn)象，從源頭上對(duì)其進(jìn)行有效的制止，這樣才能夠?yàn)橹行W(xué)往來(lái)款的管理工作提供可靠的保障。。

學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)要從根本上重視會(huì)計(jì)工作，意識(shí)到財(cái)務(wù)工作對(duì)于維持穩(wěn)定和發(fā)展的校園生活的重要性。根據(jù)會(huì)計(jì)人員的工作水平和業(yè)務(wù)素質(zhì)，在績(jī)效工資考核中對(duì)其進(jìn)行必要的獎(jiǎng)懲，在職稱(chēng)評(píng)審時(shí)，可以對(duì)優(yōu)秀的中小學(xué)校會(huì)計(jì)人員予以?xún)?yōu)先考慮和安排，從而調(diào)動(dòng)其工作積極性。

四、制定催收責(zé)任制，嚴(yán)格控制應(yīng)收款項(xiàng)

應(yīng)收款項(xiàng)主要是指由學(xué)校或者與學(xué)校相關(guān)個(gè)人形成的，因?yàn)楦鞣N原因應(yīng)收而未收上來(lái)的款項(xiàng)。學(xué)校應(yīng)該對(duì)每一筆款項(xiàng)進(jìn)行嚴(yán)格的審查與把控，對(duì)應(yīng)收款給出足夠的警惕與認(rèn)識(shí)。學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)在進(jìn)行借款的審批過(guò)程中，要根據(jù)相關(guān)的規(guī)定進(jìn)行仔細(xì)的考慮與嚴(yán)格的審查，凡是沒(méi)有必要進(jìn)行借款的項(xiàng)目都要攔下來(lái)，只允許不得不借款的項(xiàng)目占據(jù)借款名額。從這一點(diǎn)上進(jìn)行深究，學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)更不能挪用公款作為私用，這是中小學(xué)往來(lái)款管理與使用過(guò)程中最忌諱的一部分，一旦出現(xiàn)就要進(jìn)行嚴(yán)厲的制止與懲罰。學(xué)校還應(yīng)該針對(duì)自身的具體情況，制定催收責(zé)任制，也就是誰(shuí)批準(zhǔn)的借款就要由誰(shuí)來(lái)進(jìn)行催收，如果實(shí)在收不回來(lái)，就要在相關(guān)人員的工資中進(jìn)行扣除，建立這樣一個(gè)責(zé)任制度是十分必要的，這樣有助于明確誰(shuí)才是催收工作的第一責(zé)任人，誰(shuí)才應(yīng)該對(duì)此事負(fù)起主要責(zé)任。這樣一個(gè)制度的建立，可以有效制止那些以權(quán)謀私借出公款或者中小學(xué)往來(lái)款的行為，更能夠給學(xué)校所有的工作人員一個(gè)警醒，也就是千萬(wàn)不能犯這樣的錯(cuò)誤。

五、結(jié)語(yǔ)

總之，做好中小學(xué)往來(lái)款工作是中小學(xué)工作中極為重要的一部分，我們應(yīng)該把這部分放在顯著的位置上，引起足夠的重視，針對(duì)往來(lái)款管理出現(xiàn)的各種問(wèn)題進(jìn)行反思與改進(jìn)，把中小學(xué)往來(lái)款的發(fā)展趨勢(shì)控制在學(xué)校的能力范圍之內(nèi)，這樣才有利于學(xué)校各項(xiàng)工作的順利進(jìn)展。

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