楊新華 孫樂

摘 要：大數(shù)據(jù)分析的應(yīng)用前景十分廣闊，而內(nèi)部審計(jì)工作利用大數(shù)據(jù)則可以通過數(shù)據(jù)的對比與分析挖掘數(shù)據(jù)有價(jià)值的信息。大數(shù)據(jù)技術(shù)的利用能夠提升工作效率，從而使審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)能夠有效降低，審計(jì)工作質(zhì)量則可以得到保障。本文就大數(shù)據(jù)時(shí)代企業(yè)內(nèi)審的變革探究作簡要闡述。

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù)時(shí)代；企業(yè)內(nèi)審；變革探究

中圖分類號：TB47 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

文章編碼：1672-7053（2017）07-0189-02

Abstract：The application prospect of large data analysis is very broad， and the internal audit work can use the data to compare and analyze the valuable information of mining data.The use of large data technology can improve work efficiency， and the risk of audit work can be effectively reduced.The quality of the audit work can be guaranteed.This paper gives a brief exposition on the change of enterprise internal audit in the era of large data.

Key Words：large data age； enterprise internal audit； change exploration

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作與國家審計(jì)工作相比有一定的區(qū)別，主要體現(xiàn)在其定位與審計(jì)手段、職責(zé)方面。單從審計(jì)工作數(shù)據(jù)來源進(jìn)行分析，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作具有先天性的不足。而國家審計(jì)則可以獲得各方面的數(shù)據(jù)。但是大數(shù)據(jù)的應(yīng)用則有效解決了這一問題。

1大數(shù)據(jù)

1.1大數(shù)據(jù)的特征

大數(shù)據(jù)的特征主要體現(xiàn)在四個(gè)方面，首先是數(shù)據(jù)的容量大，數(shù)據(jù)從TB級別發(fā)展到了PB的級別；其次是數(shù)據(jù)的類型多，從最初的文字、圖片、視頻發(fā)展到的位置信息等；再者是低密度價(jià)值。雖然數(shù)據(jù)容量十分大，類型足夠多。但是其有價(jià)值的數(shù)據(jù)也許并不多；最后是處理速度快。實(shí)時(shí)處理對于某些工作具有重要意義，相比較于批量式的分析而言，實(shí)時(shí)分析已經(jīng)成為了發(fā)展趨勢。

1.2大數(shù)據(jù)的功能

大數(shù)據(jù)功能也可以從四個(gè)方面來概括。首先是記錄功能，數(shù)據(jù)會以各種形式被記錄下來，而數(shù)據(jù)記錄最初的目的并不是為后期及長遠(yuǎn)使用作準(zhǔn)備。只是為了滿足當(dāng)前某些工作需要，或者是一些基礎(chǔ)性操作。如果不存在記錄，那么后期工作就難以有效的開展。在這一點(diǎn)類似于人的大腦，在進(jìn)行即時(shí)操作時(shí)，會記錄相關(guān)信息，通過對其快速計(jì)算與分析從而決定下一步如何開展。

其次是監(jiān)督與存儲的功能，數(shù)據(jù)記錄其本身就是對操作過程的存儲，包括了操作時(shí)間、具體過程、內(nèi)容、次序等。通過記錄則可以還原當(dāng)時(shí)的情景。這一特點(diǎn)在事后責(zé)任追究方面具有重要意義。

再者是決策與反饋的功能。決策需要信息作為其支撐，并同時(shí)受到其它多方面因素影響。決策可能會存在偏差，并且通過各種不同數(shù)據(jù)反應(yīng)出來。當(dāng)偏差存在時(shí)，就需要及時(shí)進(jìn)行反饋，從而確保系統(tǒng)能夠正常的運(yùn)行。

最后是預(yù)測功能。而該功能也是目前各界對于大數(shù)據(jù)最為看重的功能之一。通過大數(shù)據(jù)的前幾個(gè)功能，對已有的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，找出其中存在的規(guī)律，對未來事物進(jìn)行某種程度上的預(yù)測，從而提前做好準(zhǔn)備或者是調(diào)整、利用。

1.3大數(shù)據(jù)的價(jià)值

隨著社會的發(fā)展，數(shù)據(jù)已經(jīng)成為了一種資源，而資源經(jīng)過利用就可以產(chǎn)生價(jià)值增值。大數(shù)據(jù)為不同的行業(yè)帶來了新的發(fā)展機(jī)遇。從數(shù)據(jù)的采集、分析、挖掘、決策、產(chǎn)品研發(fā)、市場營銷、大數(shù)據(jù)都能帶來積極的影響。比如可以通過對消費(fèi)者的購物行為進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，從而了解顧客的購物習(xí)慣。類似的方法可以應(yīng)用到不同行業(yè)。

2傳統(tǒng)的審計(jì)工作的局限性

傳統(tǒng)的審計(jì)工作其局限性主要體現(xiàn)在數(shù)據(jù)分析是孤立的，而問題發(fā)現(xiàn)則更多的依據(jù)個(gè)人經(jīng)驗(yàn)，所反應(yīng)的問題往往帶有一定的片面性。則這些不足之外已經(jīng)嚴(yán)重影響到審計(jì)工作開展，無法滿足新的時(shí)代環(huán)境下時(shí)計(jì)工作需要。企業(yè)開展審計(jì)工作需要采集大量的數(shù)據(jù)，主要是財(cái)務(wù)方面的數(shù)據(jù)，其次還有業(yè)務(wù)與管理工作方面的數(shù)據(jù)。既包括了企業(yè)內(nèi)部數(shù)據(jù)，同時(shí)也包括了外部數(shù)據(jù)，如研究機(jī)構(gòu)等。有結(jié)構(gòu)化的數(shù)據(jù)，同時(shí)也需要非結(jié)構(gòu)化的數(shù)據(jù)，如會議紀(jì)要與政策法規(guī)等。

企業(yè)開展審計(jì)工作主要的目的就在于全面了解企業(yè)情況，并對其進(jìn)行科學(xué)合理的評價(jià)，而審計(jì)工作則要求能夠把握數(shù)據(jù)的趨勢與規(guī)律。發(fā)現(xiàn)企業(yè)當(dāng)前問題的同時(shí)，也要能夠看到企業(yè)未來存在的風(fēng)險(xiǎn)與隱患。傳統(tǒng)的審計(jì)方式，缺乏集中管理，同時(shí)對于海量的數(shù)據(jù)無法進(jìn)行有效利用，也就無法滿足企業(yè)審計(jì)工作新的發(fā)展時(shí)期的要求。

3大數(shù)據(jù)時(shí)代企業(yè)審計(jì)工作變革

3.1審計(jì)方式的轉(zhuǎn)變

在審計(jì)方式與審計(jì)模式上，傳統(tǒng)審計(jì)工作的工作人員在財(cái)務(wù)報(bào)告完成、離職，或者是過了特定周期時(shí)才會開展。而且審計(jì)工作并不是對所有的信息進(jìn)行檢查。只是利用抽樣檢查的方法，提取一部分樣本。由于所抽取的樣本只是所有數(shù)據(jù)中極小的一部分，并且統(tǒng)計(jì)方法有其自身的局限性，在應(yīng)用過程中會受到各方面因素的干擾，結(jié)果對于商業(yè)系統(tǒng)而言，發(fā)揮的監(jiān)督作用十分有限。傳統(tǒng)的審計(jì)方法關(guān)注的是被審計(jì)單位的活動，采用的通常都是一般性方法。而商務(wù)活動發(fā)展通常非常迅速，并且復(fù)雜。審計(jì)方法體現(xiàn)出的合法性與價(jià)值非常遲緩。

單從內(nèi)部控制的角度來看，審計(jì)工作針對的對象大多是財(cái)會事項(xiàng)，而經(jīng)營活動、管理事項(xiàng)、內(nèi)部控制等較少?；顒娱_展其理念也多是監(jiān)督導(dǎo)向而并非是服務(wù)導(dǎo)向型的。企業(yè)之間不同部門如果不能有效配合與銜接。審計(jì)工作就難以為企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動提供服務(wù)。其本身的作用就得不到完整發(fā)揮。

而企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的日益復(fù)雜，信息技術(shù)的快速發(fā)展，審計(jì)工作的連續(xù)性受到越來越多的人關(guān)注。而大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用則為連續(xù)審計(jì)工作開展提供了保障。連續(xù)審計(jì)工作其好處在于解決了傳統(tǒng)審計(jì)工作中時(shí)間滯后問題，審計(jì)工作中存在的風(fēng)險(xiǎn)與錯(cuò)誤都能夠有效降低，利于企業(yè)發(fā)展。連續(xù)時(shí)計(jì)工作對于某些對風(fēng)險(xiǎn)控制要求比較高的企業(yè)而言，能夠產(chǎn)生巨大的影響。

3.2審計(jì)抽樣的發(fā)展

常規(guī)的審計(jì)方法采用的是隨機(jī)抽樣，期望以較小的投入來獲得結(jié)論，應(yīng)用該方法工作效率高。但是所獲得的結(jié)果存在錯(cuò)誤的概率也非常大。而數(shù)據(jù)快速增長，如果依據(jù)傳統(tǒng)方法進(jìn)行操作，工作量也相當(dāng)大，并且在原有的影響因素止又增加了新的不確定影響因素。在大量業(yè)務(wù)活動存在的情況下，利用抽樣方法，無法發(fā)現(xiàn)內(nèi)部對財(cái)務(wù)報(bào)表真實(shí)性存在影響的行為與錯(cuò)誤，從而難以對其做出準(zhǔn)確的判斷與評價(jià)。審計(jì)工作的變革其方向體現(xiàn)在抽樣系統(tǒng)化、模塊化、智能化。利用抽樣系統(tǒng)增加工作的有效性與真實(shí)性。幫助工作人員從大量的數(shù)據(jù)中獲得有價(jià)值的數(shù)據(jù)，從而為審計(jì)預(yù)測工作提供依據(jù)，而利用人工方式是無法達(dá)到這樣的目的。模塊化的設(shè)計(jì)，系統(tǒng)的靈活性能夠得到最大程度保證。而智能化則是代表了新的技術(shù)。將人工智能、計(jì)算機(jī)、統(tǒng)計(jì)、審計(jì)等結(jié)舍到一起。抽樣模型能夠及時(shí)更新。而系統(tǒng)向著智能化的方向發(fā)展，能夠?qū)?shù)據(jù)加工后，用更為適合的方式呈現(xiàn)給工作人員，為工發(fā)現(xiàn)問題提供支撐。

計(jì)算機(jī)技術(shù)與大數(shù)據(jù)技術(shù)的發(fā)展，數(shù)據(jù)處理速度會加快，對于復(fù)雜運(yùn)算利用大數(shù)據(jù)技術(shù)進(jìn)行處理，并通過分析，深度挖掘，找出數(shù)據(jù)存在的特征。抽取的樣本數(shù)量則可以有效縮小。審計(jì)工作成本得以降低而工作效率則能夠得到提升。利用技術(shù)可以幫助工作人員確定重點(diǎn)。利用系統(tǒng)所提供的數(shù)據(jù)庫可以對數(shù)據(jù)進(jìn)行綜合分析，財(cái)務(wù)與經(jīng)營狀況進(jìn)行預(yù)測分析。對被審計(jì)的單位決策提供一定的依據(jù)。例如保險(xiǎn)公司將系統(tǒng)、組合、隨機(jī)、模型抽樣等方法結(jié)合到一起，以此來提升工作效率。而在抽樣模型中應(yīng)用不同工作人員的關(guān)聯(lián)程度模型，出險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)與頻繁程度模型等，收到了良好的效果。

技術(shù)的發(fā)展，推動了審計(jì)工作的深化，大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用的深入，企業(yè)從大量的數(shù)據(jù)中發(fā)現(xiàn)潛在的有價(jià)值信息。從數(shù)據(jù)特征中找出單位運(yùn)作特征，預(yù)測其發(fā)展趨勢。從宏觀層面把握審計(jì)單位科學(xué)發(fā)展。

3.3審計(jì)成果的轉(zhuǎn)化與應(yīng)用

傳統(tǒng)審計(jì)工作其成果主要是應(yīng)用于頻繁出現(xiàn)的問題治理與監(jiān)督。而部分企業(yè)則將審計(jì)結(jié)果應(yīng)用某些管理手段實(shí)現(xiàn)了對過程的管理，并期望以此來達(dá)到良好的效果。而大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用，則為其提供了基礎(chǔ)與方法。

傳統(tǒng)審計(jì)工作中難以對大量信息與相關(guān)信息進(jìn)行總結(jié)與歸納，從而找出賬務(wù)、業(yè)務(wù)、管理工作方面的內(nèi)在規(guī)律；發(fā)展的趨向；共性問題。而技術(shù)的運(yùn)用則可以對宏觀性與綜合性都比較強(qiáng)的信息進(jìn)行歸納與總結(jié)。為企業(yè)各級管理人員提供數(shù)據(jù)證明，決策建議，以此來促進(jìn)制度完善，決策的有效執(zhí)行。

其次則是利于全面發(fā)現(xiàn)問題，利用大數(shù)據(jù)技術(shù)可以從不同的角度對同一問題的不同層面進(jìn)行整合，滿足不同的需求。歸入不同類型使用。而對數(shù)據(jù)與問題二者間存在的關(guān)聯(lián)性，則是對具有共性、傾向性、普遍性的問題進(jìn)行挖掘與提煉而得出的。大數(shù)據(jù)將連續(xù)審計(jì)工作變成了現(xiàn)實(shí)，而該種形式的審計(jì)工作則利于問題整改與監(jiān)督工作開展。利用大數(shù)據(jù)技術(shù)，可以將問題固化于系統(tǒng)，將成果進(jìn)行知識化留存，對問題進(jìn)行預(yù)警或者是發(fā)展趨勢預(yù)測。

最后一點(diǎn)是可以將被審計(jì)的單位與開展審計(jì)工作的單位，審計(jì)工作成果與審計(jì)工作人員關(guān)聯(lián)。而在第二次檢查工作中，依據(jù)審計(jì)方案的重點(diǎn)內(nèi)容，選擇性的配備工作人員，保證審計(jì)工作隊(duì)伍結(jié)構(gòu)的合理性，并依據(jù)審計(jì)工作的流程開展工作，對重點(diǎn)內(nèi)容重點(diǎn)檢查。

3.4審計(jì)工作人才的變化

內(nèi)審被喻為企業(yè)智囊，為企業(yè)發(fā)展提供數(shù)據(jù)分析與報(bào)告，同時(shí)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。為生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)的制定提供正確的方向。而大數(shù)據(jù)時(shí)代的來臨，需要審計(jì)工作人員作出相應(yīng)變化，從單一的審計(jì)工作人才向綜合性人才方向轉(zhuǎn)變。對于企業(yè)管理者而言，適應(yīng)大數(shù)據(jù)時(shí)代的要求，需要對市場環(huán)境、新技術(shù)、組織管理進(jìn)行再次評估，了解大數(shù)據(jù)特點(diǎn)，理解報(bào)告內(nèi)容并評價(jià)。對于企業(yè)管理工作人員而言，最重要的一方面就是了解技術(shù)應(yīng)用，并合理的利用技術(shù)對結(jié)構(gòu)與非結(jié)構(gòu)數(shù)據(jù)，歷史數(shù)據(jù)與當(dāng)前數(shù)據(jù)，外部與內(nèi)部數(shù)據(jù)等進(jìn)行分析，得出結(jié)果，并為企業(yè)提出可行性的建議。

4結(jié)語

企業(yè)在開展活動的時(shí)候會產(chǎn)生各種的數(shù)據(jù)信息，而在過去相當(dāng)一段時(shí)間里，受到技術(shù)與認(rèn)識方面的限制。人們只是將數(shù)據(jù)作為資料而不是資源。隨著技術(shù)發(fā)展，對數(shù)據(jù)處理能力的提升。數(shù)據(jù)由資料變成的資源，而資源則可以產(chǎn)生價(jià)值增值。審計(jì)工作主要是利用企業(yè)活動中所產(chǎn)生的各類型數(shù)據(jù)，通過對其內(nèi)在的規(guī)律進(jìn)行分析總結(jié)，解決企業(yè)當(dāng)前所面臨的問題。結(jié)合到相關(guān)技術(shù)，還可以對企業(yè)未來發(fā)展進(jìn)行某種程度的預(yù)測。改變了傳統(tǒng)的工作方式，而工作的質(zhì)量則有了明顯提升。

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