喬廣芹

摘要：一個(gè)機(jī)關(guān)事業(yè)單位有完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，是保證單位正常運(yùn)轉(zhuǎn)及持續(xù)發(fā)展的重要基礎(chǔ)，但目前不少機(jī)關(guān)事業(yè)單位內(nèi)部控制制度還存在很多問題，本文主要是以機(jī)關(guān)事業(yè)單位的實(shí)際情況為出發(fā)點(diǎn)，分析當(dāng)前內(nèi)部控制制度存在的問題并尋求解決問題的途徑。

關(guān)鍵詞：機(jī)關(guān)事業(yè)單位；財(cái)務(wù)；內(nèi)部控制制度；問題；建議

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度是機(jī)關(guān)事業(yè)單位對于人財(cái)物進(jìn)行有效監(jiān)督管理的一項(xiàng)重要制度，主要體現(xiàn)在將單位資產(chǎn)和各項(xiàng)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行準(zhǔn)確、安全、完整的把控，從而確保機(jī)關(guān)事業(yè)單位各項(xiàng)工作有效開展。

一、對建立機(jī)關(guān)事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的認(rèn)識(shí)

近年來國家財(cái)政收入穩(wěn)步增加，政府對行政事業(yè)單位投入越來越大，與之對應(yīng)行政事業(yè)單位的支出規(guī)模和資產(chǎn)規(guī)模也在不斷的擴(kuò)大，建立機(jī)關(guān)事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度有效管好用好資產(chǎn)資金顯得非常重要。

1、可以降低行政成本。機(jī)關(guān)事業(yè)單位雖然不是贏利單位，但其受托管理著國有資產(chǎn)，行使著人民賦予的權(quán)力。建立健全有效的內(nèi)部控制有助于國家形成統(tǒng)籌財(cái)政預(yù)算，合理規(guī)劃事業(yè)單位整體經(jīng)費(fèi)支出，降低資金的浪費(fèi)率，提高對事業(yè)單位內(nèi)部經(jīng)費(fèi)支出的監(jiān)管程度，降低行政成本。

2、可以控制資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)。建立健全機(jī)關(guān)事業(yè)單位內(nèi)部控制制度有助于保護(hù)各類資產(chǎn)的安全性和完整性，及時(shí)發(fā)現(xiàn)工作錯(cuò)誤而進(jìn)行彌補(bǔ)，減少管理漏洞，防止擠占、挪用單位資源現(xiàn)象的發(fā)生，有助于避免資產(chǎn)的流失，防范行政事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)。

3、可以有效保護(hù)干部職工。良好的內(nèi)部控制制度有助于增強(qiáng)單位領(lǐng)導(dǎo)班子的風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)，防止舞弊和腐敗行為，遏制經(jīng)濟(jì)犯罪事件的發(fā)生，形成風(fēng)清氣正的發(fā)展環(huán)境，增添機(jī)關(guān)事業(yè)單位人員的工作活力，提高單位人員的工作效率。

二、機(jī)關(guān)事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度存在的問題

（1）內(nèi)部控制制度不健全。很多機(jī)關(guān)事業(yè)單位不合理兼崗現(xiàn)象較為普遍，個(gè)別規(guī)模較小的單位，會(huì)計(jì)、出納、資產(chǎn)管理等不同崗位均由一人擔(dān)任，內(nèi)部審計(jì)制度則根本沒有，有的單位在制定內(nèi)部控制制度時(shí)，不結(jié)合單位實(shí)際，照搬別的單位的，結(jié)果制度缺乏操作性。

（2）制度建立和執(zhí)行“兩張皮”。從現(xiàn)狀來看，不少單位雖然制訂了完善的制度，但執(zhí)行不力，許多單位的領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部控制制度不夠重視，沒有把財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度上升到管理單位的抓手高度，有的單位財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督流于形式，不能發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

（3）監(jiān)督考核機(jī)制不到位。目前，內(nèi)審機(jī)構(gòu)大多與會(huì)計(jì)部門平行，依附于執(zhí)行機(jī)構(gòu)，權(quán)威性和獨(dú)立性不夠；在審計(jì)內(nèi)容上對單位內(nèi)部各組織機(jī)構(gòu)執(zhí)行指定職能的效率、效益評價(jià)涉及不多，無法起到監(jiān)督資金的使用和管理情況。

三、提高機(jī)關(guān)事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度效用的建議

1、嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度。機(jī)關(guān)事業(yè)單位負(fù)責(zé)人要嚴(yán)格按照《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，發(fā)揮單位負(fù)責(zé)人對會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的組織和實(shí)施作用，重點(diǎn)關(guān)注各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的審批程序，明確各部門負(fù)責(zé)人在工作中的職責(zé)范圍；單位重大決策和項(xiàng)目的進(jìn)行應(yīng)有財(cái)會(huì)人員參與，增強(qiáng)決策的合法性、合理性；嚴(yán)格執(zhí)行報(bào)銷環(huán)節(jié)，經(jīng)手人各盡職責(zé)，首先票據(jù)要按實(shí)際用途開具，由財(cái)務(wù)人員審核合法、合理，經(jīng)業(yè)務(wù)科室負(fù)責(zé)人、主管領(lǐng)導(dǎo)的審批通過后，予以資金支付。

2、提高財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)。推動(dòng)內(nèi)部控制制度建設(shè)應(yīng)將單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)關(guān)口前移，完善單位內(nèi)部各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的管理制度，確保單位資產(chǎn)安全完整和會(huì)計(jì)信息可靠，這對財(cái)會(huì)人員能力要求提出挑戰(zhàn)，因此，提高財(cái)務(wù)工作人員的素質(zhì)成為不能繞開的課題，必須重視對財(cái)會(huì)人員的培訓(xùn)工作，要有組織、有計(jì)劃地對其進(jìn)行培訓(xùn)，不斷更新財(cái)會(huì)人員的知識(shí)。同時(shí)引導(dǎo)財(cái)會(huì)人員自我提升的內(nèi)驅(qū)力，認(rèn)真掌握政策性和專業(yè)性知識(shí)，提高遵紀(jì)守法和提高職業(yè)道德的意識(shí)，熟悉計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)知識(shí)，適應(yīng)新形勢內(nèi)控制度發(fā)展的要求。

3、崗位設(shè)置應(yīng)分工明確。崗位設(shè)置中，應(yīng)遵循不相容職務(wù)相互分離、各崗位之間相互制約、相互監(jiān)督。財(cái)務(wù)方面，出納和會(huì)計(jì)要分離，明確記賬和審核的分離。特別是資產(chǎn)的采購、登記和管理都要進(jìn)行明確的分工，計(jì)劃采購和登記一般由單位財(cái)務(wù)人員辦理，管理就應(yīng)由其他人員負(fù)責(zé)，并建立定期清查核對，有效控制資產(chǎn)的帳實(shí)相符，提高資產(chǎn)的利用效率。

4、推進(jìn)內(nèi)部控制制度信息化。俗話說：“人控”不如“機(jī)控”，“陽光是最好的防腐劑”，公開透明也是內(nèi)部控制的最有效手段，因?yàn)闄C(jī)關(guān)事業(yè)單位內(nèi)部控制比較薄弱，不像企業(yè)內(nèi)部控制一樣來源于公司內(nèi)部治理的壓力，因此只有實(shí)現(xiàn)信息化才能真正提高單位的內(nèi)部管理水平，使會(huì)計(jì)信息及時(shí)、準(zhǔn)確、透明。機(jī)關(guān)事業(yè)單位可以將內(nèi)部控制的基本要求固化在信息系統(tǒng)之中，實(shí)現(xiàn)對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)控制的自動(dòng)化、實(shí)時(shí)化，并盡可能降低人為因素的影響，達(dá)到內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)對各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)約束的“自動(dòng)”實(shí)現(xiàn)，從而提高內(nèi)部控制的執(zhí)行力，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制規(guī)范的落地。同時(shí)，借助信息化系統(tǒng)，大量的事務(wù)性工作由計(jì)算機(jī)處理，可以解決單位人員不足、效率低下等問題，使領(lǐng)導(dǎo)的管理方式由傳統(tǒng)的日常管理向例外管理轉(zhuǎn)換。這樣不但降低了人為影響的因素，有利于降低舞弊與腐敗的風(fēng)險(xiǎn)，還增強(qiáng)了單位的人員管理效率。

5、源頭上強(qiáng)化監(jiān)督審計(jì)力度。為提高內(nèi)控制度的有效性，必須在源頭管理上下功夫，要分別在單位外部和內(nèi)部建立監(jiān)督機(jī)制。外部監(jiān)督來自于財(cái)政、審計(jì)等職能部門，應(yīng)將機(jī)關(guān)事業(yè)單位是否建立有效的內(nèi)部控制制度以及有效執(zhí)行加以實(shí)質(zhì)性檢查，并加強(qiáng)對機(jī)關(guān)事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)的組織和指導(dǎo)，不斷促進(jìn)機(jī)關(guān)事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的完善。內(nèi)部監(jiān)督來自于機(jī)構(gòu)事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，要建立健全機(jī)構(gòu)事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，強(qiáng)化其權(quán)威性和獨(dú)立性。通過定期開展內(nèi)部審計(jì)來審查內(nèi)部控制制度是否健全，執(zhí)行是否有效，評價(jià)相關(guān)部門和人員執(zhí)行內(nèi)部控制制度的情況，其目的督促其充分、有效地執(zhí)行內(nèi)部控制制度。

總之，內(nèi)部控制是衡量一個(gè)機(jī)關(guān)事業(yè)單位管理水平的重要標(biāo)志，有控則強(qiáng)、失控則弱、無控則亂。加強(qiáng)管理，克服存在問題，完善內(nèi)部控制，應(yīng)該是每個(gè)單位的當(dāng)務(wù)之急。

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（作者單位：鹽城市公路機(jī)械化施工處）