茹偉

摘 要：本文主要研究了企業(yè)集團財務的管理模式，分析了企業(yè)集團財務管理工作的作用與現(xiàn)狀，并在此基礎上對企業(yè)集團財務管理模式進行了探討。

關鍵詞：企業(yè)集團 財務管理 模式

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2017）05（c）-097-02

企業(yè)逐漸向著集團的模式發(fā)展，在優(yōu)化企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的同時，也暴露出規(guī)模效益不佳、重復投資、資金運營效率低下等問題，這主要是因為企業(yè)集團財務管理工作中存在著較多的問題，企業(yè)集團需要確立相對集權(quán)的資金管理模式，實行全面預算管理，由集團財務指導成本管理，制定統(tǒng)一的財務指標體系，這樣才能夠有效解決。

1 企業(yè)集團財務管理

1.1 概述

財務管理是企業(yè)為了實現(xiàn)財務管理目標，根據(jù)企業(yè)組織機構(gòu)、運行機制、管理模式實際情況，建立財務管理組織機構(gòu)，設定財務運行機制并開展財務管理工作的過程，企業(yè)集團財務管理工作涉及到集團內(nèi)所有企業(yè)的財務管理，也包括整個集團機體財務管理以及不同企業(yè)和分支之間的財務關系，尤其是互相籌資、投資、收入等集團內(nèi)企業(yè)之間的相互關系，更需要站在企業(yè)集團整體高度進行協(xié)調(diào)管理，從而獲得整個企業(yè)集團收益的最大化。

1.2 作用

企業(yè)集團財務管理工作是企業(yè)最核心的管理行為，企業(yè)是社會經(jīng)濟的細胞，資金是企業(yè)的血液，財務管理則是企業(yè)的神經(jīng)，更是現(xiàn)代企業(yè)制度與管理工作的核心。企業(yè)財務活動涉及到資金籌措、使用、消耗、回收分配等多個內(nèi)容，財務管理是對財務活動的管理，工作內(nèi)容主要有資金管理、成本管理、利潤等幾方面，管理環(huán)節(jié)方面涉及到財務預測、決策、計劃、管理、核算、分析以及監(jiān)督等，以提高企業(yè)的經(jīng)濟效益為工作目標，貫穿企業(yè)管理的方方面面，企業(yè)經(jīng)營業(yè)績最終也將在財務方面體現(xiàn)出來，因此，財務管理是企業(yè)管理的絕對核心。將財務管理當做現(xiàn)代企業(yè)管理的核心，也充分體現(xiàn)在財務管理的功能方面，企業(yè)經(jīng)營決策中，財務管理屬于企業(yè)組織機構(gòu)的高層結(jié)構(gòu)，主導管理控制、資源分配與業(yè)績評價，平衡決策相關要素，籌資決策中，財務管理工作也有助于企業(yè)控制成本與財務風險，優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)，投資決策階段，財務管理工作也可能引導企業(yè)深度貫徹資本經(jīng)營思想，推動資產(chǎn)結(jié)構(gòu)調(diào)整與重組，平衡風險與收益。

1.3 工作現(xiàn)狀

1.3.1 組織結(jié)構(gòu)不合理

現(xiàn)階段，我國的企業(yè)集團財務管理工作仍然停留在傳統(tǒng)企業(yè)集團階段，采用金字塔形式的企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、層次結(jié)構(gòu)和信息結(jié)構(gòu)，以產(chǎn)定銷，建立起了較完善的財務、企業(yè)管理體系，但是大部分企業(yè)集團都延續(xù)集中式管理方法，建立U型結(jié)構(gòu)，下層結(jié)構(gòu)決策權(quán)較小，上層財務統(tǒng)一集中進行核算與管理，下屬企業(yè)參與財務管理停留在報賬程度，企業(yè)集團財務管理目標也局限于靜態(tài)核算，不能為企業(yè)動態(tài)運營業(yè)務細節(jié)提供財務支持。

1.3.2 資金收支不統(tǒng)一

現(xiàn)階段，一些企業(yè)集團存在著資金收支不統(tǒng)一的情況，缺乏統(tǒng)一規(guī)劃與控制，子公司具有一定程度范圍的資金自行運作籌資項目，但是資金使用過程沒有明確的計劃，資金使用隨意性大，經(jīng)營風險偏高，整個集團內(nèi)的資金通融不足，舉債規(guī)模失控，資金結(jié)構(gòu)不合理，財務風險增加，企業(yè)集團內(nèi)部子公司存在長期占用母公司流動資金的問題，資金整體使用效率不高。

1.3.3 財務人員監(jiān)管職能不足

一些企業(yè)集團的財務人員對資金使用的核算與監(jiān)管職能發(fā)揮不足，財務人員依賴子公司人事、工資，導致集團母公司制度規(guī)定無法在企業(yè)集團子公司內(nèi)真正落實，財務人員受制于子公司，對子公司財務監(jiān)管職能不能有效發(fā)揮。

1.3.4 核算方式不合適

也有一些企業(yè)集團存在著核算方式與子公司業(yè)務實際不符的情況，財務處理內(nèi)部核算方式對子公司不適用，母公司與子公司之間銷售、往來、資產(chǎn)劃撥和資金借用等業(yè)務本質(zhì)上屬于兩個獨立法人之間的經(jīng)濟業(yè)務，采用內(nèi)部核算的方式進行處理并不合適，而是應該遵循正規(guī)業(yè)務處理流程，會計處理方法也要進行適當調(diào)整。

2 企業(yè)集團財務管理模式探討

2.1 資金相對集權(quán)管理

確定企業(yè)集團資金管理模式是企業(yè)集團財務管理工作的第一步。現(xiàn)階段，企業(yè)集團可以選擇的財務管理模式主要有集權(quán)型財務管理、分權(quán)型財務管理、相對集權(quán)型、相對分權(quán)型等集中模式。相比之下，極端集權(quán)財務管理模式剝奪了企業(yè)子公司的財務自主權(quán)，缺乏靈活性，企業(yè)經(jīng)營機制僵化。過度的分權(quán)將會導致集團喪失對企業(yè)的約束能力，子公司追求自身利益，忽視企業(yè)集團利益，而集權(quán)和分權(quán)相結(jié)合的財務管理模式則需要重點處理好分權(quán)集權(quán)的程度，恰當?shù)募瘷?quán)分權(quán)有助于集權(quán)整體財務調(diào)控職能的發(fā)揮，同時也有助于子公司積極性創(chuàng)造性的發(fā)揮。我國企業(yè)集團發(fā)展相對緩慢，傳統(tǒng)經(jīng)濟管理體制對財務管理工作的影響較大，企業(yè)集團的財務改革也應該循序漸進，選擇相對集權(quán)的財務管理模式，以資金管理和財務結(jié)算為中心探索相對集權(quán)的財務管理模式，統(tǒng)一配置企業(yè)集團內(nèi)部資源，提高集團競爭力。

2.2 企業(yè)集團全面預算管理

在企業(yè)相對集權(quán)管理體制基礎上，實行企業(yè)集團的全面預算管理。企業(yè)集團預算是公司集團最高層權(quán)力機構(gòu)討論企業(yè)未來一段時間經(jīng)營決策與目標規(guī)劃的財務數(shù)據(jù)說明以及責任約束依據(jù)。預算管理整體性和概括性很強，涉及到集團企業(yè)經(jīng)營管理的方方面面?；陬A算管理的企業(yè)集團財務管理模式下，企業(yè)集團所有的經(jīng)營活動都以財務目標和預算為前提，將財務政策落實到預算過程中，加強財務控制，突出財務管理在企業(yè)管理中的重要地位，指導集團企業(yè)工作的開展。財務管理以資金管理為主要工作方法，各項生產(chǎn)經(jīng)營工作開展都需要在資金支持下開展，強化企業(yè)集團資金管理工作，統(tǒng)一規(guī)劃集團企業(yè)稅務工作，能夠進一步優(yōu)化集團企業(yè)整體的資金使用，合理避稅、降低籌資成本，提高企業(yè)集團資金使用效率。預算管理與資金管理之間互相彌補，預算管理工作對集團企業(yè)資金分配、流向、使用監(jiān)督提供指導，可以幫助強化資金管理工作，而資金管理工作則能夠在提高資金使用效率的同時為企業(yè)預算制定提供更加真實、有代表性的資金數(shù)據(jù)。

2.3 企業(yè)集團財務成本管理

由企業(yè)集團財務部門指導子公司的成本管理工作。企業(yè)集團需要積極探索建立高效的成本管理組織機構(gòu)，企業(yè)集團財務部門了解企業(yè)多方信息，在成本管理工作中存在著職能優(yōu)勢，成本管理工作應該重點從財務部門開展，在財務部門內(nèi)部設置專職成本管理崗位，提供必需的人才、資源、資金和制度支持。企業(yè)集團首先要加強成本管理干部隊伍的培養(yǎng)，并為成本管理工作提供必要的支持，確保成本管理工作人員能夠了解企業(yè)經(jīng)營管理各方面的信息。另外，企業(yè)集團還要積極探索成本控制工作范圍的拓展途徑，基于量本利分析方法，對成本最低利潤最大產(chǎn)銷量進行合理測定，尋找降低成本同時豐富產(chǎn)品功能的有效途徑，消除控制成本的片面、短期行為，控制開發(fā)、制造成本，獲得更高的收益。

2.4 財務指標體系完善

初步確定企業(yè)資金管理形式、預算和成本管理制度之后，建立并逐步完善財務指標體系。企業(yè)集團要充分利用互聯(lián)網(wǎng)技術優(yōu)勢，經(jīng)濟構(gòu)建基于網(wǎng)絡的財務指標體系，實現(xiàn)企業(yè)集團下屬企業(yè)的財務遠程報表、遠程報賬、遠程查賬審計，進行企業(yè)集團的在線資金調(diào)配與財務控制，改變企業(yè)集團整體財務環(huán)境。網(wǎng)絡環(huán)境下，無論是集團內(nèi)外的財務業(yè)務，一經(jīng)確認均需要存入對應服務器，由財務管理信息系統(tǒng)進行處理，自動生成動態(tài)財務報表，幫助企業(yè)集團高層了解企業(yè)集團經(jīng)營與財務實時情況，并使用網(wǎng)絡財務管理系統(tǒng)執(zhí)行決策。企業(yè)集團使用開放網(wǎng)絡傳送財務信息，將面臨更多的經(jīng)營與財務風險，企業(yè)需要采取必要的措施進行網(wǎng)絡安全維護，建立內(nèi)部網(wǎng)與外網(wǎng)之間的防火墻過濾內(nèi)外部信息，并建立身份確認和權(quán)限管理體系，工作人員只能訪問自己權(quán)限級別的系統(tǒng)數(shù)據(jù)并進行相關操作，對財務信息數(shù)據(jù)進行加密處理，避免信息被竊取監(jiān)聽，企業(yè)還要建立突發(fā)事件專職處理機構(gòu)，明確不同機構(gòu)分工，保證辦事效率，持續(xù)優(yōu)化企業(yè)經(jīng)營機制。

3 結(jié)語

企業(yè)集團是多元法人主體企業(yè)組織形式，產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)復雜，企業(yè)集團財務管理工作難度很高，集團總公司對子公司財務狀況不能有效監(jiān)控，積極探索企業(yè)集團財務管理模式十分必要。

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