薛雙雙

摘要：近年來，隨著電力企業(yè)改革的不斷深入，電力企業(yè)取得了良好的發(fā)展和建設，但在激烈的市場競爭中面臨著更大的挑戰(zhàn)，企業(yè)要想持續(xù)發(fā)展就必須加強內部控制。本文結合電力企業(yè)內部控制的現(xiàn)狀、存在的問題，提出相應的措施，以推動電力企業(yè)的市場化改革，提高市場競爭力。

關鍵詞：電力企業(yè)；內部控制管理；強化措施

電力企業(yè)是我國國民經濟的重要組成部分，影響著國計民生，是保持國民經濟可持續(xù)發(fā)展的基礎產業(yè)。電力企業(yè)內部管理制度關系到電力企業(yè)的生存和發(fā)展，影響著電力企業(yè)的運營和壯大，在日益嚴峻的市場環(huán)境中，電力企業(yè)必須提高內部管理水平，提高工作效率，實現(xiàn)企業(yè)的經濟效益。

一、加強電力企業(yè)內部控制的意義

（一）加強電力企業(yè)內部控制有利于推動企業(yè)深化改革

電力企業(yè)是我國國民經濟支柱，影響著國民日常生活和社會主義市場經濟的發(fā)展。加強內部控制管理，提升其經濟效益是國家對企業(yè)內部控制建設的要求， 也是電力改革的方向。面對自主經營、自主發(fā)展和自負盈虧的現(xiàn)象，電力企業(yè)必須加強內部控制管理，減少浪費和損失，降低生產成本，逐步建立約束和激勵相結合的經營體制[1]。社會主義經濟體制下，電力企業(yè)必須生產出社會需要的產品，創(chuàng)造價值的同時為自身發(fā)展積累資金。

（二）加強電力企業(yè)內部控制是資源配置優(yōu)化的要求

電力企業(yè)設施分散、投入大、資金集中，只有提高企業(yè)的管理能力才能提高企業(yè)的生產力，創(chuàng)造大量的社會財富。國家每年在電力設施建設中投入大量的資金，要求電力企業(yè)必須加強內部控制管理，否則國有資產流失，嚴重損害人民利益，引起物價變化，降低經濟發(fā)展速度。

（三）加強電力企業(yè)內部控制有利于滿足新的經濟環(huán)境要求

隨著經濟全球化和信息技術的飛速發(fā)展，我國加入世界貿易組織后，進一步深化經濟體制的改革和電力企業(yè)的改革，市場競爭力越來越激烈，電力企業(yè)原先擁有的政策優(yōu)勢逐漸瓦解，傳統(tǒng)的管理模式無法適應新的經濟環(huán)境。因此企業(yè)必須較強內部管理控制，開拓創(chuàng)新，加快國際化、信息化和市場化的建設，提高市場競爭力。

（四）加強電力企業(yè)內部管理控制可以防范經濟違法犯罪行為

電力企業(yè)目前備受矚目，仍屬于壟斷競爭行業(yè)，若有職員出現(xiàn)違法行為，自身受到法律制裁的同時嚴重影響到企業(yè)的經濟效益，損害企業(yè)的社會形象和誠信，有可能引起社會的仇視和唾罵，阻礙企業(yè)的發(fā)展[2]。產生違法犯罪的行為主要是電力企業(yè)內部管理控制制度不健全，管理者不能及時有效阻止。

二、電力企業(yè)內部管理控制目前主要存在的問題

（一）內部管理制度不健全，缺乏監(jiān)督

電力企業(yè)內部控制制度直接關系著電力企業(yè)的生存和發(fā)展，雖然國家一系列的法律法規(guī)管理電力企業(yè)，但實際操作時并不能嚴格執(zhí)行，有法不依、執(zhí)法不嚴。此外因為缺乏完善的內部管理控制制度，會計信息失真也逐漸暴露，影響企業(yè)的決策和發(fā)展[3]。

內部審計的主要職責是進行監(jiān)督和評價企業(yè)的內控行為，具有權威性和獨立性。目前我國電力企業(yè)內部審計監(jiān)督職能逐漸弱化，喪失權威性和地位，內部審計人員缺乏責任心和意識，綜合素質較低。

（二）電力企業(yè)內部風險意識淡薄

隨著國家改革的日益深化，市場各個經濟體系都面臨著市場競爭的壓力，因為電力企業(yè)是國有企業(yè)，并且缺乏必要的風險觀。企業(yè)要想將各類風險降至最低，必須建立健全風險評估體系和風險預警體系[4]。企業(yè)內部管理人員和工作人員缺乏風險意識，沒有危機感和緊迫感。在巨大的市場競爭壓力下，電力企業(yè)無法及時、有效、準確地預測、控制風險，阻礙了電力企業(yè)的生存和發(fā)展。

（三）內部控制制度執(zhí)行力度較差

現(xiàn)在大多數企業(yè)沒有建立一個有權威性的制度，如COSO報告，執(zhí)行的是普遍受用的電力企業(yè)內部控制制度，沒有結合企業(yè)自己的實際情況，缺乏個性，導致企業(yè)內部管理控制制度執(zhí)行力度較差，成效較差。甚至有的企業(yè)內部的管理控制制度只是為應付上級，形同虛設[5]。

（四）企業(yè)內部分工不明確

分工明確是企業(yè)有效運行的基礎，但因為電力企業(yè)內部管理控制制度不完善，很多職員對自己的職責不明確，出現(xiàn)重復做工或工作遺漏、無人負責等現(xiàn)象，各個系統(tǒng)之間條塊分割，使得重要信息不能及時有效傳遞或傳遞失控，嚴重影響企業(yè)的生產效率。

（五）企業(yè)內部員工綜合素質較低

電力企業(yè)的工作人員學歷、經驗參差不齊，人員素質差距較大，尤其在會計控制方面，會計人員綜合素質不平衡，平常的工作也只是單一的信息核算，經常出現(xiàn)心不在焉、粗心大意、里外串通，甚至貪污受賄、責任推諉情況，影響企業(yè)的運行發(fā)展。因此工作人員必須是有較高的職業(yè)素養(yǎng)的綜合人才，而不僅是掌握財會知識。

三、加強電力企業(yè)內部控制制度的具體措施

（一）建立健全內部控制制度，加強監(jiān)督檢查

電力企業(yè)的各項管理層必須提高認識，依法從嚴治企，規(guī)范經營，逐步完善內部控制系統(tǒng)，建立相關的考核制度和激勵體制，完善電力企業(yè)的組織結構，健全企業(yè)相關重大決策的審批制度，各部門間相互制約、相互協(xié)作，共同促進企業(yè)的運行和發(fā)展。

加強和完善電力企業(yè)的內部審計制度，增強權威性和獨立性，設置內審部門，主要負責：資產負債表審計、損益表審計、財務審計、經營審計等，直接向監(jiān)事會負責，為企業(yè)查遺補漏，促進企業(yè)加強內部管理，提高經濟效益[6]。

電力企業(yè)的主管部門和企業(yè)外部中介機構的一項重要工作是評價電力企業(yè)的內部管控制度的完善程度和有效性，作出客觀公正的評價。電力企業(yè)各個管理層聯(lián)合企業(yè)內部紀檢監(jiān)察部和審計部要定期對下層的制度執(zhí)行情況做檢查，保證實施到位，防治違反內控制度的行為。

電力企業(yè)的財政、稅務、審計各部門要分工合理，彼此之間加強交流，可實行崗位責任制，形成外部強大的監(jiān)督系統(tǒng) ，加強執(zhí)法力度。同時嚴格監(jiān)管注冊師的職業(yè)質量，對企業(yè)內部違法亂紀行為可借助媒體，如：新聞、廣播、報刊進行公開播報，增加企業(yè)的威懾力。

（二）增強企業(yè)的風險管控意識

企業(yè)必須在生產經營的各個環(huán)節(jié)融入風險管理的思想 ，健全風險管控體系，時刻存在危險意識和風險管理。第一、加強風險預警系統(tǒng)的建設，保證企業(yè)能夠及時預測風險，提高各部門的抗風險意識，充分做好準備，最大限度的降低風險，減少損失；第二、建立風險管理考核制度，提高風險管理的效率和效果，健全長效管理機制，實現(xiàn)企業(yè)規(guī)范經營和安全經營[7]。

（三）提高電力企業(yè)工作人員的綜合素養(yǎng)

全面開展培訓工作，加強所有員工的業(yè)務技能，通過建立考核制度和嚴格的晉升制度，提高對企業(yè)的責任心，實行薪資與績效掛鉤，提高工作人員的工作積極性，從而提高電力企業(yè)內部各項工作的管理水平，加強電力企業(yè)內部控制水平。

（四）加強電力企業(yè)內部控制信息系統(tǒng)建設

結合電力企業(yè)的實際情況，提高對EPR系統(tǒng)的使用率，通過信息技術提高電力企業(yè)內部管理控制效率[8]。結合企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略和經營管理，構建一體化的信息平臺，確保信息系統(tǒng)暢通無阻，加強EPR信息系統(tǒng)的建設；其次聯(lián)合電力企業(yè)的人力資源、項目投資、市場營銷、財務資金、安全生產管理職能，全部整合編入信息系統(tǒng)，提高信息傳輸的效率，并注重信息系統(tǒng)的安全管理，避免信息外泄。

四、結束語

電力企業(yè)能否正常運作是社會生產活動進行的前提和保障，良好的內部控制能夠積極促進電力企業(yè)實現(xiàn)良好的發(fā)展。因此電力企業(yè)必須認識到自身的問題，建立健全內部控制制度并加強監(jiān)督，提高風險意識，制定科學的內控方案，提高工作人員的綜合素養(yǎng)，實現(xiàn)企業(yè)的規(guī)范經營，提高企業(yè)內部控制管理的質量和效率，實現(xiàn)電力企業(yè)良好的社會效益和經濟效益。

參考文獻：

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（作者單位：霍林郭勒金源口熱電有限公司）