周景彤+++梁婧

降成本能為企業(yè)騰出更多盈利空間，提高企業(yè)再投資意愿和能力，也有利于降低金融風(fēng)險(xiǎn)，

助力去杠桿、去產(chǎn)能的穩(wěn)妥推進(jìn)

為

提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力、增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展能力，降低實(shí)體經(jīng)濟(jì)企業(yè)成本成為近兩年政府供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的重要任務(wù)之一。2017年《政府工作報(bào)告》提出要多措并舉降成本，使結(jié)構(gòu)性減稅力度和效應(yīng)進(jìn)一步顯現(xiàn)，大幅降低非稅負(fù)擔(dān)，確定了全年再減少稅費(fèi)5500億元左右的目標(biāo)，并強(qiáng)調(diào)一定要讓市場(chǎng)主體有切身感受。這意味著2017年降成本將深入推進(jìn)，且更加強(qiáng)調(diào)措施落地。如何理解政府著力降低企業(yè)成本這一舉措，2017年還會(huì)有哪些新措施，對(duì)經(jīng)濟(jì)會(huì)產(chǎn)生哪些影響，這些問(wèn)題值得關(guān)注。

生產(chǎn)成本上升削弱企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力

近年來(lái)，中國(guó)企業(yè)成本快速上升引起了社會(huì)的廣泛關(guān)注。2015年工業(yè)企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本占主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的比重為85.68%，較2000年上升4.4個(gè)百分點(diǎn)。在降成本政策下，2016年這一比重出現(xiàn)下降，降至85.53%，但仍處于歷史較高水平。包括勞動(dòng)力、稅費(fèi)、廠房租賃和用地、物流等在內(nèi)的各類(lèi)成本都出現(xiàn)了不同程度的上漲。

一是勞動(dòng)力成本上升較快，企業(yè)社保繳費(fèi)過(guò)重。一方面，在人口結(jié)構(gòu)變化背景下勞動(dòng)力工資持續(xù)上漲。2012-2015年，城鎮(zhèn)私營(yíng)單位和非私營(yíng)單位就業(yè)人員平均工資增速分別為12.8%、10.4%，明顯高于同期勞動(dòng)生產(chǎn)率7%的增速（圖1）；另一方面，隨著社會(huì)保險(xiǎn)覆蓋面的擴(kuò)大、企業(yè)經(jīng)營(yíng)及相關(guān)政策的不斷規(guī)范，企業(yè)承擔(dān)的社保繳費(fèi)上升，社保繳費(fèi)率偏高。各地社保繳納比率略有不同，2016年國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議提出階段性降低企業(yè)社保繳費(fèi)費(fèi)率和住房公積金繳存比例，北京、上海、天津、廣東、云南、甘肅、浙江杭州、福建廈門(mén)等多個(gè)地區(qū)陸續(xù)不同程度地降低社保費(fèi)率（表1）。但大部分省份繳納比例都在工資總額的40%以上（其中70%左右由企業(yè)負(fù)擔(dān)），高于大多數(shù)國(guó)家。有資料顯示，在有數(shù)據(jù)的173個(gè)國(guó)家中，中國(guó)排名第13位。過(guò)高的社保繳費(fèi)率增加了企業(yè)勞動(dòng)力成本。

二是企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)較重。目前，關(guān)于中國(guó)企業(yè)稅負(fù)是高還是低仍存在較大爭(zhēng)議。從政府稅收收入與GDP之比來(lái)看，中國(guó)宏觀稅負(fù)2012年為18.6%，近幾年有所降低（2016年為17.5%，圖2）。由此看來(lái)，中國(guó)宏觀稅負(fù)并不算高，低于發(fā)達(dá)國(guó)家（平均25.9%，2013年）和發(fā)展中國(guó)家（平均20.4%，2013年）。2016年政府著力推動(dòng)從“結(jié)構(gòu)性減稅”進(jìn)入“全面減稅”，全年降低企業(yè)稅負(fù)5700多億元，所有行業(yè)實(shí)現(xiàn)稅負(fù)只減不增，2016年5月，“營(yíng)改增”全面推行后四大行業(yè)（建筑、房地產(chǎn)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)）稅負(fù)均有所降低（表2）。然而，從工業(yè)企業(yè)數(shù)據(jù)看，前兩年工業(yè)企業(yè)稅金及附加增長(zhǎng)（2015年為6.2%）仍要快于企業(yè)收入的增長(zhǎng)（2015年為0.8%）。

與稅收相比，政府各類(lèi)收費(fèi)、中介費(fèi)、評(píng)估費(fèi)等非稅負(fù)擔(dān)較重可能影響更大，在財(cái)政收支壓力較大背景下，政府存在加大專(zhuān)項(xiàng)收入、行政事業(yè)性收費(fèi)、罰沒(méi)收入等現(xiàn)象。

三是房地產(chǎn)價(jià)格快速上升，加大企業(yè)租房建房等營(yíng)運(yùn)成本。近十年來(lái)，中國(guó)房地產(chǎn)價(jià)格不斷飆升，企業(yè)租房和建房運(yùn)營(yíng)成本不斷增加。重點(diǎn)城市平均地價(jià)由2006年的1544元/平方米，上漲至2016年的3826元/平方米，上漲了1.48倍。其中，工業(yè)用地漲速相對(duì)溫和，2016年工業(yè)用地購(gòu)置成本約為782元/平方米，相對(duì)2006年上漲了約0.6倍。居住用地漲幅最大，上漲近2.5倍，商業(yè)用地上漲近1.8倍。地價(jià)上漲倒逼企業(yè)用于建房和租房的成本不斷上升，從重點(diǎn)城市來(lái)看，北京寫(xiě)字樓租金從2009年之前的每月175元/平方米上漲到2016年四季度的423元/平方米，上升約2.5倍。這就大幅抬高了通過(guò)租賃進(jìn)行經(jīng)營(yíng)的服務(wù)型企業(yè)和中小企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本。此外，房?jī)r(jià)的過(guò)快上漲也會(huì)倒逼勞動(dòng)力成本的上升。

四是物流成本偏高。近年來(lái)，隨著基礎(chǔ)設(shè)施條件和政策環(huán)境的改善、電子商務(wù)的快速發(fā)展，中國(guó)現(xiàn)代物流體系初步形成，物流成本占GDP的比重有所降低，從過(guò)去的20%以上下降到2015年的16%（圖3）。但與其他國(guó)家相比，中國(guó)物流成本仍相對(duì)較高。根據(jù)物流與采購(gòu)聯(lián)合發(fā)布的《中國(guó)采購(gòu)發(fā)展報(bào)告》，從物流成本占GDP的比重看，中國(guó)要明顯高于美國(guó)、日本（8%左右）等發(fā)達(dá)國(guó)家，也要高于印度（13%左右）、巴西（12%左右）等發(fā)展中國(guó)家。從物流成本占成品成本比例來(lái)看，中國(guó)高達(dá)30%-40%，遠(yuǎn)高于發(fā)達(dá)國(guó)家平均10%-15%的水平，也要高于部分發(fā)展中國(guó)家。物流成本偏高的原因主要有三點(diǎn)：第一，流通環(huán)節(jié)多，存在多次物流和層層加價(jià)問(wèn)題。例如，北京蔬菜從新發(fā)地批發(fā)市場(chǎng)到社區(qū)零售店的物流費(fèi)用約為從山東壽光到北京新發(fā)地費(fèi)用的4倍；第二，三、四線地區(qū)和農(nóng)村等地區(qū)基礎(chǔ)設(shè)施不完善，鐵路、水路、公路等不同運(yùn)輸方式難以有效銜接；第三，行政性高收費(fèi)、亂收費(fèi)、亂設(shè)卡等現(xiàn)象仍然存在。

此外，融資成本方面，近兩年，在降準(zhǔn)、降息、創(chuàng)新型貨幣政策工具作用下，企業(yè)融資成本不斷降低。2016年工業(yè)企業(yè)的財(cái)務(wù)費(fèi)用、利息支出費(fèi)用分別較2015年下降5.8%、6.2%。但是在資金“脫實(shí)向虛”背景下，企業(yè)特別是三農(nóng)、中小微企業(yè)融資難問(wèn)題更加突出。

深入推進(jìn)降成本的具體措施

一是簡(jiǎn)化增值稅稅率結(jié)構(gòu)?！墩ぷ鲌?bào)告》明確提出2017年增值稅稅率將由四檔簡(jiǎn)并至三檔，營(yíng)造簡(jiǎn)潔透明、更加公平的稅收環(huán)境，進(jìn)一步減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。2015年各國(guó)增值稅標(biāo)準(zhǔn)稅率基本處于1.5%和27%之間，歐盟國(guó)家的增值稅標(biāo)準(zhǔn)稅率平均數(shù)約為21.6%，中國(guó)17%的標(biāo)準(zhǔn)稅率在世界上總體屬于中間水平。但是與其他國(guó)家相比，中國(guó)增值稅檔次顯得偏多（表3），目前，有17%、13%、11%、6%四檔稅率，還有適用于小規(guī)模納稅人的三檔增值稅征收率5%、3%和1.5%。稅率檔次過(guò)多會(huì)抬高征稅成本，對(duì)經(jīng)濟(jì)造成扭曲或留下避稅漏洞，影響增值稅中性?xún)?yōu)勢(shì)的發(fā)揮。

二是加大對(duì)小微企業(yè)、科技型中小企業(yè)的稅收減免力度。2012年以來(lái)，小微企業(yè)享受減半征收所得稅優(yōu)惠的范圍從6萬(wàn)元逐步擴(kuò)展到10萬(wàn)元、20萬(wàn)元、30萬(wàn)元，《政府工作報(bào)告》提出2017年將進(jìn)一步擴(kuò)展到50萬(wàn)元。同時(shí)，對(duì)科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例由50%提高到75%。2007年出臺(tái)的《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》提出開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用可納入加計(jì)扣除，在具體實(shí)施條例中就曾提出按研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除。2017年更加注重對(duì)中小科技型企業(yè)的扣除比例，這主要是因?yàn)橹行∑髽I(yè)不僅是經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展的重要基礎(chǔ)、企業(yè)家創(chuàng)業(yè)成長(zhǎng)的主要平臺(tái)、提供新增就業(yè)崗位的主要渠道，同時(shí)也是科技創(chuàng)新的亮點(diǎn)。根據(jù)國(guó)家工商總局以前的調(diào)查，中國(guó)中小企業(yè)創(chuàng)造的最終產(chǎn)品和服務(wù)價(jià)值相當(dāng)于國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值（GDP）總量的60%，納稅占國(guó)家稅收總額的50%，完成了65%的發(fā)明專(zhuān)利和80%以上的新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)。這些扶持措施的出臺(tái)將有利于減輕中小企業(yè)負(fù)擔(dān)、促進(jìn)中小型科技企業(yè)加大研發(fā)投入，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)加快轉(zhuǎn)型升級(jí)。

三是繼續(xù)降低企業(yè)制度性交易成本。《政府工作報(bào)告》提出2017年再減少稅費(fèi)5500億元左右的目標(biāo)，其中，有2000億元是涉企收費(fèi)。減費(fèi)的具體舉措也更加明確。目前，中央級(jí)政府性基金已減少到23項(xiàng)，中央級(jí)行政事業(yè)性收費(fèi)減少到92項(xiàng)，其中，涉企收費(fèi)68項(xiàng)。報(bào)告提出取消城市公用事業(yè)附加等政府性基金，同時(shí)，取消或停征中央涉企行政事業(yè)性收費(fèi)35項(xiàng)，減少一半以上；減少涉企的經(jīng)營(yíng)服務(wù)性收費(fèi)，如中介服務(wù)、行業(yè)協(xié)會(huì)商會(huì)收費(fèi)、金融服務(wù)等。2017年國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議曾兩次提及清理規(guī)范涉企收費(fèi)，包括加大審計(jì)、督查力度，取消事業(yè)單位不合理收費(fèi)，杜絕中介機(jī)構(gòu)利用政府影響違規(guī)收費(fèi)，行業(yè)協(xié)會(huì)商會(huì)不得強(qiáng)制企業(yè)入會(huì)或違規(guī)收費(fèi)；取消民辦學(xué)校招生簡(jiǎn)章和廣告?zhèn)浒负藴?zhǔn)、棉花加工資質(zhì)認(rèn)定等53項(xiàng)許可；取消與法律職業(yè)資格認(rèn)定、鐵路運(yùn)輸基礎(chǔ)設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)審批等有關(guān)的20項(xiàng)中介服務(wù)事項(xiàng)等。

四是將繼續(xù)適當(dāng)降低“五險(xiǎn)一金”有關(guān)繳費(fèi)比例。預(yù)計(jì)各地也將根據(jù)各自情況和中央要求相應(yīng)下調(diào)社保費(fèi)率。

五是降低用能、物流等成本。2016年出臺(tái)的《降低實(shí)體經(jīng)濟(jì)企業(yè)成本工作方案》明確提出“企業(yè)用電、用氣定價(jià)機(jī)制市場(chǎng)化程度明顯提升，工商業(yè)用電和工業(yè)用氣價(jià)格合理降低”的目標(biāo)任務(wù)。未來(lái)政府將通過(guò)能源和電力領(lǐng)域的改革推動(dòng)用能價(jià)格的降低，能源領(lǐng)域通過(guò)放開(kāi)競(jìng)爭(zhēng)性領(lǐng)域和環(huán)節(jié)價(jià)格管制，提高價(jià)格靈活性，使能源價(jià)格充分反映市場(chǎng)供求變化。電力領(lǐng)域則將推動(dòng)輸配電價(jià)改革試點(diǎn)的擴(kuò)大和完善，繼續(xù)實(shí)施煤電價(jià)格聯(lián)動(dòng)機(jī)制。降低物流成本的關(guān)鍵在于建立統(tǒng)一開(kāi)放的物流市場(chǎng)，切實(shí)解決由于行政分割導(dǎo)致的物流成本上升問(wèn)題。

六是緩解中小微企業(yè)融資難、融資貴問(wèn)題?！墩ぷ鲌?bào)告》提出鼓勵(lì)大中型商業(yè)銀行設(shè)立普惠金融事業(yè)部，國(guó)有大型銀行要率先做到，實(shí)行差別化考核評(píng)價(jià)辦法和支持政策。2016年銀監(jiān)會(huì)曾發(fā)文提出積極探索通過(guò)設(shè)立普惠金融事業(yè)部等方式優(yōu)化服務(wù)機(jī)制，2017年初，銀行業(yè)監(jiān)管會(huì)議再次提及“繼續(xù)引導(dǎo)和支持商業(yè)銀行設(shè)立普惠金融事業(yè)部”，報(bào)告對(duì)此進(jìn)一步明確，突顯出政府引導(dǎo)金融機(jī)構(gòu)“下沉重心”的意圖。

七是促進(jìn)房地產(chǎn)市場(chǎng)平穩(wěn)健康發(fā)展?！墩ぷ鲌?bào)告》提出要加強(qiáng)房地產(chǎn)市場(chǎng)分類(lèi)調(diào)控，房?jī)r(jià)上漲壓力大的城市要合理增加住宅用地，規(guī)范開(kāi)發(fā)、銷(xiāo)售、中介等行業(yè)，這有助于遏制部分城市房?jī)r(jià)過(guò)快上漲問(wèn)題。此外，2016年出臺(tái)的《降低實(shí)體經(jīng)濟(jì)企業(yè)成本工作方案》明確提出“完善土地供應(yīng)制度，降低企業(yè)用地成本”，各地也在結(jié)合產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化、支持中小企業(yè)等方向，通過(guò)創(chuàng)新供地方式、改革供地和用地管理等降低企業(yè)用地成本，未來(lái)相關(guān)措施仍將繼續(xù)推進(jìn)。

相關(guān)建議

在經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)、穩(wěn)增長(zhǎng)與防風(fēng)險(xiǎn)等多重矛盾疊加的關(guān)鍵時(shí)期，降成本能為企業(yè)騰出更多盈利空間，提高企業(yè)再投資意愿和能力，也有利于降低金融風(fēng)險(xiǎn)，助力去杠桿、去產(chǎn)能的穩(wěn)妥推進(jìn)。同時(shí)，還能為企業(yè)形成競(jìng)爭(zhēng)新優(yōu)勢(shì)創(chuàng)造條件。未來(lái)，為更好地實(shí)施降成本措施，需要注重三個(gè)方面的問(wèn)題。

一是注重前期降成本政策的落實(shí)與完善。比如，雖然從行業(yè)整體看“營(yíng)改增”具有較好的減稅效果，但是仍有部分企業(yè)反映全面推開(kāi)“營(yíng)改增”試點(diǎn)后稅負(fù)未降反增，其原因在于“營(yíng)改增”后上游企業(yè)提供的可抵扣項(xiàng)不足、漏稅空間減少等。未來(lái)要進(jìn)一步完善政策、優(yōu)化服務(wù)，幫助企業(yè)完善內(nèi)部管理。同時(shí)，還要加強(qiáng)減費(fèi)措施的宣傳、公示與監(jiān)督，引導(dǎo)各級(jí)政府轉(zhuǎn)變觀念，促進(jìn)減稅降費(fèi)措施的真正落實(shí)。

二是注重各項(xiàng)措施與立法進(jìn)程協(xié)調(diào)推進(jìn)。過(guò)去，盡管中國(guó)各項(xiàng)法律法規(guī)不斷完善，政策出臺(tái)的程序不斷規(guī)范化、制度化，但是仍存在政策制度隨意性較強(qiáng)等問(wèn)題。降成本措施中涉及稅率、稅制調(diào)整等問(wèn)題，在調(diào)整相關(guān)政策時(shí)要注意與現(xiàn)有法律、法規(guī)的銜接，對(duì)于一些無(wú)法適應(yīng)新形勢(shì)變化的相關(guān)規(guī)定，要及時(shí)進(jìn)行“立、改、廢”。

三是注重引導(dǎo)企業(yè)轉(zhuǎn)變觀念。降成本是改善實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境的重要舉措，但要保持實(shí)體經(jīng)濟(jì)持續(xù)健康發(fā)展，根本還在于通過(guò)創(chuàng)新和技術(shù)的提升提高企業(yè)自身的核心競(jìng)爭(zhēng)力。因此，在推進(jìn)降成本過(guò)程中，要注意引導(dǎo)企業(yè)特別是國(guó)有企業(yè)轉(zhuǎn)變觀念，提升社會(huì)和企業(yè)對(duì)質(zhì)量、品牌、知識(shí)產(chǎn)權(quán)等的重視，培育良好的創(chuàng)新和發(fā)展氛圍。

（作者單位為中國(guó)銀行國(guó)際金融研究所）