尚清

摘要：二十一世紀(jì)以來(lái)，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)得到了飛速的發(fā)展，社會(huì)得到了巨大的進(jìn)步，人民的生活水平也得到了很大的提高，隨著人民大眾對(duì)于消費(fèi)要求的不斷提升，酒類企業(yè)的發(fā)展進(jìn)入到了一個(gè)相對(duì)繁榮的時(shí)期，本文就酒類企業(yè)常見(jiàn)消費(fèi)稅稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制進(jìn)行了探討和分析，希望能夠?yàn)橄嚓P(guān)的企業(yè)和工作人員們提供一定的幫助和支持。

關(guān)鍵詞：酒類企業(yè)；消費(fèi)稅稅收籌劃；風(fēng)險(xiǎn)控制

中圖分類號(hào)：F810.42 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2017）007-0-01

我國(guó)目前的酒類生產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展處于一種比較繁榮的狀態(tài)，眾多的酒類生產(chǎn)企業(yè)具有比較高的銷售利潤(rùn)和銷售額，與此同時(shí)，這些企業(yè)也面臨著一些商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，它們承擔(dān)著很高的銷售費(fèi)用和稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，因此，酒類企業(yè)要想提升自身的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，就必須要做好市場(chǎng)銷售工作、稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制工作等。

一、酒類產(chǎn)品的分類以及各類別消費(fèi)稅計(jì)征方式

在上世紀(jì)九十年代，我國(guó)進(jìn)行了稅制改革，在稅制改革之后，消費(fèi)稅這個(gè)新的稅種出現(xiàn)了。消費(fèi)稅與增值稅是不同的，設(shè)置消費(fèi)稅的目的就是調(diào)整國(guó)家的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，并且在一定程度上引導(dǎo)社會(huì)大眾的消費(fèi)方向，從而讓我國(guó)的消費(fèi)水平維持在一個(gè)正常范圍，并且積極倡導(dǎo)健康、綠色、環(huán)保和節(jié)約的生活理念，與此同時(shí)，通過(guò)消費(fèi)稅，我國(guó)的財(cái)政稅收能夠大大增加，這對(duì)提升國(guó)民經(jīng)濟(jì)水平有重要幫助。

根據(jù)國(guó)稅總局的財(cái)政稅收規(guī)定，從2014年12月1號(hào)開(kāi)始，我國(guó)對(duì)于酒精產(chǎn)品所征收的消費(fèi)稅就取消了，這包含了工業(yè)酒精、醫(yī)用酒精和食用酒精，因此給相關(guān)的企業(yè)帶來(lái)了比較大的變動(dòng)，很多生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)銷售計(jì)劃等都做出來(lái)調(diào)整。就目前的酒類消費(fèi)稅稅收現(xiàn)狀看來(lái)，針對(duì)酒類產(chǎn)品的消費(fèi)稅條目主要包含有白酒、黃酒、啤酒和其他酒四大類，與此同時(shí)，這些酒類產(chǎn)品的消費(fèi)稅計(jì)稅基礎(chǔ)是完全不同的，里面存有很大的差異，例如，對(duì)于白酒而言，從價(jià)計(jì)征加上從量計(jì)征；對(duì)于黃酒而言，僅僅是從量計(jì)征，具體的價(jià)格為240元每噸；對(duì)于啤酒而言，甲類啤酒的價(jià)格為250元每噸，乙類啤酒的價(jià)格為220元每噸；對(duì)于其它酒類，采用從價(jià)計(jì)征的稅收方式，價(jià)格為10%。

二、酒類企業(yè)消費(fèi)稅稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制

在酒類企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中，消費(fèi)稅稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制是一項(xiàng)十分重要的工作內(nèi)容，針對(duì)實(shí)施細(xì)則的要求，酒類生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極響應(yīng)，并可以采取以下幾種常見(jiàn)的方式進(jìn)行稅收籌劃。

1.公司組織架構(gòu)的產(chǎn)銷分離。這是最為重要的一種稅收籌劃方式，與增值稅不同，酒類產(chǎn)品的消費(fèi)稅征稅是發(fā)生在生產(chǎn)、委托加工及進(jìn)口環(huán)節(jié)的，我們必須要把這幾個(gè)環(huán)節(jié)放置在同等的地位，從而做到各項(xiàng)工作的順利開(kāi)展，在目前市面上的酒類公司發(fā)展現(xiàn)狀看來(lái)，產(chǎn)銷分離是目前幾乎所有酒類產(chǎn)品企業(yè)的通行做法，生產(chǎn)環(huán)節(jié)和銷售環(huán)節(jié)是獨(dú)立的，我們分別為這兩個(gè)環(huán)節(jié)成立獨(dú)立法人資格的公司，從而讓兩者實(shí)現(xiàn)分離，對(duì)于生產(chǎn)公司而言，其只負(fù)責(zé)酒類產(chǎn)品的生產(chǎn)，對(duì)于銷售公司而言，其只負(fù)責(zé)酒類產(chǎn)品的銷售，兩者的業(yè)務(wù)基本沒(méi)有交集，甚至有很多酒類公司在多個(gè)區(qū)域設(shè)置多層銷售公司。這種做法的重要好處就是避免公司的產(chǎn)銷一體化，因?yàn)檫@樣的公司只能夠按照銷售給經(jīng)銷商的價(jià)格來(lái)直接計(jì)算消費(fèi)稅，從而失去了稅收籌劃的空間，造成了很大程度的利益損失，不利于企業(yè)的健康發(fā)展。這種產(chǎn)銷分離并不是成立兩個(gè)不同職能的公司，而是真正做到了生產(chǎn)公司與銷售公司的職能分離化，讓兩者都能夠?qū)崿F(xiàn)更好的發(fā)展，在公司的業(yè)務(wù)這方面來(lái)看，都轉(zhuǎn)移給了銷售公司，除此之外，生產(chǎn)公司沒(méi)有直接對(duì)外銷售，如果有直接銷售的需要的話，稅務(wù)部門可以直接指定公司的消費(fèi)稅計(jì)稅基礎(chǔ)。

2.關(guān)聯(lián)交易定價(jià)問(wèn)題。如上所述的生產(chǎn)和銷售環(huán)節(jié)是十分重要的，它實(shí)現(xiàn)了二者在公司內(nèi)部的職能劃分，我們之所以要進(jìn)行完善的職能化分，最重要的目的就是為了降低稅基，這是一種十分高效的工作方式，簡(jiǎn)單的對(duì)消費(fèi)稅進(jìn)行理解，在生產(chǎn)的環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅產(chǎn)銷分離之后，消費(fèi)稅的稅基就是關(guān)聯(lián)方企業(yè)之間的內(nèi)部交易價(jià)格了，因此，企業(yè)能夠減少很大的一筆開(kāi)支。生產(chǎn)商銷售給銷售公司的價(jià)格越低，消費(fèi)稅的稅基也就越低，生產(chǎn)商也就能夠獲得更大的利潤(rùn)，從這個(gè)角度上來(lái)看，關(guān)聯(lián)交易的價(jià)格變得十分敏感，其價(jià)格稍微一波動(dòng)，就會(huì)影響到消費(fèi)稅計(jì)征金額的巨大變動(dòng)。從稅收法律法規(guī)的要求來(lái)看，消費(fèi)稅的稅收籌劃基本上沒(méi)有過(guò)多的顧慮，工作人員并不能夠找到很多的地方來(lái)進(jìn)行操作，但是，在實(shí)務(wù)操作中，還是存在有很大的操作空間。因此我們應(yīng)當(dāng)看重稅收籌劃工作，并充分對(duì)這項(xiàng)環(huán)節(jié)進(jìn)行探索和研究，比如稅收籌劃工作之中的技巧，在實(shí)際的消費(fèi)稅稅局核定工作中，酒類企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極探索，為實(shí)現(xiàn)自身更好的發(fā)展而不斷努力。

3.委托加工方式。委托加工方式也是一種極為重要的業(yè)務(wù)開(kāi)展方式，已經(jīng)有越來(lái)越多的企業(yè)使用委托加工方式進(jìn)行工作，這種方式有其重要的優(yōu)點(diǎn)，那就是可以大幅度降低企業(yè)的固定資產(chǎn)投資規(guī)模，從而大大減小經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和資金壓力，讓企業(yè)有更多的喘息空間。在我國(guó)目前的酒類企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，很多中小酒類企業(yè)都與其他公司進(jìn)行了產(chǎn)業(yè)合作，并簽訂了委托加工協(xié)議，他們按照受托方交付委托方的價(jià)格計(jì)算消費(fèi)稅，當(dāng)收回委托加工產(chǎn)品之后，再平價(jià)銷售給其他銷售公司，實(shí)際上，這種做法是一種錯(cuò)誤的行為，這是對(duì)于稅收法規(guī)的錯(cuò)誤理解，應(yīng)當(dāng)盡力避免。

4.簡(jiǎn)裝產(chǎn)品對(duì)外銷售之后進(jìn)行再包裝。這是一種比較常見(jiàn)的做法，很多小規(guī)模的酒類生產(chǎn)企業(yè)采用此種做法開(kāi)展工作，他們采用對(duì)外低價(jià)銷售的方式把產(chǎn)品銷售給經(jīng)銷商簡(jiǎn)裝產(chǎn)品，繳納相當(dāng)之低的消費(fèi)稅，然后由經(jīng)銷商把這些產(chǎn)品包裝成精美的禮盒，把精致禮盒對(duì)外銷售，銷售的價(jià)格通常比較高，這些包裝費(fèi)用通常由經(jīng)銷商來(lái)承擔(dān)，而經(jīng)銷商所獲得的額外利潤(rùn)和廠家所承諾的銷售費(fèi)用是直接抵消的，因此往往能夠獲得很多的凈利潤(rùn)，企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)較好的盈利。這種銷售方法往往不會(huì)通過(guò)正規(guī)渠道進(jìn)行銷售，例如不會(huì)在大型商品超市中出現(xiàn)，如果要通過(guò)正規(guī)渠道銷售的話，就極有可能會(huì)在包裝的歸屬上產(chǎn)生問(wèn)題，很多情況下，這種行為會(huì)被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為再加工行為，而不是業(yè)務(wù)關(guān)系，因此會(huì)為企業(yè)帶來(lái)很多麻煩。

總而言之，酒類企業(yè)消費(fèi)稅稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制是一項(xiàng)極其重要的工作，相關(guān)的企業(yè)一定要不斷探索業(yè)務(wù)的開(kāi)展思路，并在實(shí)際操作中改進(jìn)工作方法和工作理念，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)的更好發(fā)展而不斷努力。

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