李佳

摘要：出納作為企業(yè)資金、票據(jù)、證券以及財(cái)務(wù)印章的管理人員，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)揮著非常重要的作用，而做好出納崗位的風(fēng)險(xiǎn)管控，是確保企業(yè)穩(wěn)定健康發(fā)展的重要前提。本文對(duì)出納崗位面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了分析，并提出了風(fēng)險(xiǎn)管控體系，希望能夠?yàn)槠髽I(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理提供一些參考。

關(guān)鍵詞：出納；風(fēng)險(xiǎn)；管控

中圖分類號(hào)：F233 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2017）007-0-01

前言

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)背景下，企業(yè)面臨著越發(fā)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，對(duì)于資金、票務(wù)等的管理提出了更加嚴(yán)格的要求，承擔(dān)相應(yīng)職責(zé)的出納崗位也因此面臨著較高的風(fēng)險(xiǎn)性。做好出納崗位的風(fēng)險(xiǎn)管控，構(gòu)建完善的管控體系，對(duì)于保障企業(yè)的資金安全，推動(dòng)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展意義重大。

一、出納崗位的風(fēng)險(xiǎn)問題

出納的主要職責(zé)，是對(duì)單位的資金、票據(jù)、有價(jià)證券、財(cái)務(wù)印章等進(jìn)行保管，對(duì)貨幣資金進(jìn)行結(jié)算，同時(shí)也必須做好相應(yīng)的服務(wù)決策，保障單位的資金安全。從出納崗位工作的特點(diǎn)出發(fā)，其一旦出現(xiàn)問題，必然會(huì)帶來巨大的損失。就目前來看，出納崗位中存在的風(fēng)險(xiǎn)問題大致可以分為兩種不同的類型：

1.人為失誤：出納崗位面臨的工作異常繁雜，不可避免的會(huì)在工作中出現(xiàn)一些錯(cuò)誤，如保險(xiǎn)柜密碼泄露、貨幣清點(diǎn)不準(zhǔn)確、財(cái)務(wù)印章遺失等，都可能給企業(yè)造成相應(yīng)的損失。人為失誤屬于一種客觀現(xiàn)象，很難完全避免，出納人員應(yīng)該樹立良好的職業(yè)道德和責(zé)任意識(shí)，認(rèn)真對(duì)待自身的工作，盡量減少工作中的失誤。

2.違規(guī)操作：一是主觀性違規(guī)，即在明知違規(guī)的情況下，從謀取個(gè)人私利的角度，利用管理方面的漏洞故意出錯(cuò)，包括違規(guī)付款、私增票據(jù)、挪用公款等；二是客觀性違規(guī)，通常指由于不完善的公司制度所引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)問題，例如，在沒有經(jīng)過人事部門核準(zhǔn)的情況下，出納人員可以自行發(fā)放薪資；企業(yè)以現(xiàn)金支付為主的形式導(dǎo)致現(xiàn)金的盤點(diǎn)繁瑣，容易流失；報(bào)銷機(jī)制不健全，在完成報(bào)銷后，相關(guān)票據(jù)沒有及時(shí)處理，導(dǎo)致重復(fù)報(bào)銷等問題[1]。

導(dǎo)致上述風(fēng)險(xiǎn)問題的原因，一方面是人員素質(zhì)問題，部分出納人員沒有經(jīng)過專業(yè)的技能培訓(xùn)，缺乏良好的業(yè)務(wù)能力，無法很好的勝任出納崗位的實(shí)際需求，給單位帶來了相應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，也有部分財(cái)會(huì)人員雖然專業(yè)能力較強(qiáng)，但是缺乏職業(yè)道德，在工作中置法律法規(guī)于不顧，存在有隱瞞收入、挪用公款等現(xiàn)象。另一方面是制度問題，財(cái)務(wù)制度的不完善，給予了部分財(cái)會(huì)人員以可乘之機(jī)，例如，在提取現(xiàn)金時(shí)，沒有安排相應(yīng)的保衛(wèi)人員，或者沒有對(duì)單位現(xiàn)金進(jìn)行定期或者不定期的盤點(diǎn)，缺乏有效的工作交接等，制度的缺失在很大程度上影響了企業(yè)的財(cái)務(wù)安全。

二、出納崗位風(fēng)險(xiǎn)管理體系的構(gòu)建

結(jié)合上述分析可知，導(dǎo)致出納崗位風(fēng)險(xiǎn)的因素包括了人的因素和制度因素，想要實(shí)現(xiàn)對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的有效管控，構(gòu)建完善的出納崗位風(fēng)險(xiǎn)管理體系，就必須對(duì)這兩個(gè)方面的問題進(jìn)行同時(shí)解決。

1.注重人員培訓(xùn)

出納人員的能力和素養(yǎng)在很大程度上決定了單位財(cái)會(huì)工作的成效，也關(guān)系著財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防控。對(duì)于企業(yè)而言，必須重視財(cái)會(huì)隊(duì)伍的建設(shè)，一方面，出納的選拔不僅需要強(qiáng)調(diào)專業(yè)能力，還必須關(guān)注職業(yè)道德和專業(yè)素養(yǎng)，堅(jiān)持以德為先，不能只關(guān)注能力而忽視素質(zhì)。另一方面，應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)于出納人員的培訓(xùn)工作，不斷提升其業(yè)務(wù)素質(zhì)，引導(dǎo)其積極學(xué)習(xí)最新的財(cái)會(huì)政策，了解市場(chǎng)的動(dòng)態(tài)變化，從企業(yè)的實(shí)際情況出發(fā)，切實(shí)做好出納工作，降低企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理中面臨著財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.強(qiáng)調(diào)制度建設(shè)

完善健全的制度是企業(yè)得以穩(wěn)定發(fā)展的基礎(chǔ)，針對(duì)出納崗位中的潛在風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)該重視起來，完善財(cái)務(wù)管理制度、內(nèi)部控制制度、考核制度和獎(jiǎng)懲制度，確保出納工作的順利開展。

（1）優(yōu)化庫(kù)存限額：一般情況下，銀行會(huì)根據(jù)企業(yè)的規(guī)模和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，提供一定的庫(kù)存現(xiàn)金限額控制，而企業(yè)只能在限額之內(nèi)進(jìn)行現(xiàn)金的領(lǐng)取，并且嚴(yán)格依照相關(guān)規(guī)范的要求進(jìn)行操作，對(duì)于超支現(xiàn)金或者不符合規(guī)定的現(xiàn)金支出，可以拒絕支付。因此，在日常業(yè)務(wù)中，企業(yè)做好庫(kù)存限額控制，盡量減少現(xiàn)金開支，以網(wǎng)上銀行的轉(zhuǎn)賬為主，降低現(xiàn)金領(lǐng)用環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)[2]。

（2）做好賬實(shí)盤點(diǎn)：盤點(diǎn)工作是保障資金和物資安全的一種有效手段，對(duì)于出納崗位而言，一是應(yīng)該對(duì)庫(kù)存的現(xiàn)金、票據(jù)等進(jìn)行每日盤點(diǎn)，做好相應(yīng)的登記工作。企業(yè)管理層應(yīng)該定期派專人做好出納資金的抽查工作，確保賬實(shí)相符；二是應(yīng)該由出納人員定期向上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)提交資金的日?qǐng)?bào)、周報(bào)和月報(bào)，為企業(yè)管理決策的制定提供參考依據(jù)；三是應(yīng)該做好銀行存款的賬實(shí)盤點(diǎn)工作，加強(qiáng)與銀行部門的溝通，定期進(jìn)行賬單核對(duì)，編制銀行余額調(diào)節(jié)表，對(duì)于沒有能夠及時(shí)到賬的款項(xiàng)，應(yīng)該高度重視并查明原因，督促銀行做好清賬工作，避免資金的流失問題。

（3）強(qiáng)調(diào)實(shí)物隔離：在出納崗位工作中，收據(jù)、支票以及財(cái)務(wù)印章的管理非常重要，直接關(guān)系著企業(yè)的資金安全。對(duì)此，企業(yè)應(yīng)該做好實(shí)物隔離控制，將空白支票和財(cái)務(wù)印章分開，個(gè)人名章和財(cái)務(wù)專用章分開，安排專人進(jìn)行保管，避免個(gè)人統(tǒng)一保管的情況。應(yīng)該完善支票使用登記制度，由領(lǐng)用單位負(fù)責(zé)人簽字蓋章，避免空白支票的遺失。不僅如此，企業(yè)還應(yīng)該強(qiáng)調(diào)收據(jù)管理，對(duì)于收據(jù)的存根聯(lián)和記賬聯(lián)，應(yīng)該進(jìn)行定期或者不定期的抽查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題。

（4）注重過程跟蹤：出納崗位的工作十分復(fù)雜繁瑣，因此經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)先請(qǐng)示付款，然后補(bǔ)充相關(guān)手續(xù)的情況，而如果出納人員遺忘，則會(huì)導(dǎo)致付款手續(xù)的不健全，影響企業(yè)的資金安全。對(duì)此，應(yīng)該強(qiáng)調(diào)過程跟蹤控制，嚴(yán)格依照相關(guān)規(guī)范進(jìn)行操作，對(duì)手續(xù)不全的付款事項(xiàng)進(jìn)行記錄并且限期查補(bǔ)，如果超過限期仍然沒有補(bǔ)充相關(guān)手續(xù)，則可以采取相應(yīng)的懲戒措施[3]。

三、結(jié)語

總而言之，出納崗位在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中占據(jù)著非常重要的位置，也是企業(yè)開展財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)?？紤]到出納崗位中存在的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)該做好出納人員的選拔和培訓(xùn)，加強(qiáng)制度建設(shè)，形成完善的出納崗位風(fēng)險(xiǎn)管控體系，確保企業(yè)資金的規(guī)范化運(yùn)作，強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督審計(jì)的力度，保障相關(guān)制度的可靠落實(shí)，為企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)穩(wěn)定發(fā)展提供一個(gè)可靠的資金環(huán)境。

參考文獻(xiàn)：

[1]許果.會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)控制體系研究[J].大眾理財(cái)顧問，2016（8）：108.

[2]郭延孟.出納崗位風(fēng)險(xiǎn)管控體系探究[J].商業(yè)會(huì)計(jì)，2013（10）：85-86.

[3]萬艷玲.出納崗位工作分析及構(gòu)想[J].合作經(jīng)濟(jì)與科技，2011（1）：90-91.