崔清澤

摘要：科研項目經(jīng)費管理是科研事業(yè)單位開展科學研究的重要環(huán)節(jié)，能否對科研項目經(jīng)費進行有效的管理，直接關系到科研事業(yè)單位各項研究工作能否順利開展，從而進一步影響我國科技事業(yè)的整體發(fā)展。隨著國家科技創(chuàng)新體制改革的不斷深化，科研事業(yè)單位內(nèi)控體系的建設和完善顯得越來越重要。本文擬從科研事業(yè)單位內(nèi)控建設的角度，探討如何做好科研事業(yè)單位的科研項目經(jīng)費管理工作，以期提高科研項目資金的使用效益，從而進一步推動科技事業(yè)的發(fā)展。

關鍵詞：內(nèi)控 科研事業(yè)單位 科研項目經(jīng)費管理

科研事業(yè)單位內(nèi)控體系建設最早的規(guī)范性制度，起源于2012年財政部頒布的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，文件全方面對行政事業(yè)單位開展內(nèi)部控制工作提出了規(guī)范性的要求。該規(guī)范的發(fā)布，開啟了我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設的新時代。

2015年，財政部頒布《關于全面推進行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設的指導意見》（財會[2015]24號），從總體要求、主要任務、保障措施等方面，為行政事業(yè)單位加強內(nèi)部控制建設指明了方向，對全面推進包括科研事業(yè)單位在內(nèi)的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設提出了指導意見。

一、科研事業(yè)單位內(nèi)控建設存在的問題

目前，我國科研事業(yè)單位的內(nèi)控體系建設正處于初步發(fā)展階段，面臨的問題還很多，主要表現(xiàn)在以下幾個方面。

（一）單位領導對內(nèi)控重視不夠，意識缺乏

長期以來，科研事業(yè)單位的行業(yè)特色都是重科研、輕管理，管理部門的職責主要是輔助和服務科研，只要科研成果做得好，內(nèi)控建設可有可無，單位領導對內(nèi)部控制建設的重視程度嚴重不夠，內(nèi)控意識不足，造成單位內(nèi)部控制體系建設處于“虛無縹緲”的狀態(tài)。

（二）內(nèi)控體系建設不完善，評價與監(jiān)督不足

目前，多數(shù)科研事業(yè)單位并未制定健全的內(nèi)控體系，僅僅以部分財務制度或者其他方面的管理制度作為本單位的內(nèi)控制度，或者雖然制定了獨立的內(nèi)控制度，但也是出于制度完善的需要和應付上級部門檢查的考慮，內(nèi)控體系建設流于形式，并且在內(nèi)控執(zhí)行、評價和監(jiān)督方面并無任何實質(zhì)作為，評價與監(jiān)督體系缺乏。

（三）內(nèi)控組織構架不合理，缺乏溝通機制

多數(shù)科研事業(yè)單位面向內(nèi)部控制目標的組織構架不合理，各部門在內(nèi)控實際執(zhí)行中并無有效參與制衡機制，部門內(nèi)控職責不明確。同時，科研活動會涉及到科研事業(yè)單位的各個層面、各個部門，各部門之間、管理層級之間缺乏有效的溝通機制和高效的信息化傳遞手段，極大地影響了內(nèi)控工作的開展和內(nèi)控效果的實施。

二、科研事業(yè)單位科研經(jīng)費管理內(nèi)控體系建設的整體思路

（一）建立健全內(nèi)控制度，完善內(nèi)控組織架構

首先，科研事業(yè)單位要在行政事業(yè)單位內(nèi)控規(guī)范體系框架內(nèi)，結合單位的發(fā)展規(guī)劃和科研經(jīng)費管理的實際情況，建立健全單位的內(nèi)控制度，梳理內(nèi)控業(yè)務流程，明確內(nèi)控業(yè)務環(huán)節(jié)，使科研經(jīng)費內(nèi)控工作的開展做到有章可循。其次，要完善科研項目經(jīng)費管理的內(nèi)控組織架構，明確各部門在科研經(jīng)費內(nèi)控工作中的職責，完善各部門之間的溝通機制、協(xié)調(diào)機制、制約機制和監(jiān)督機制，做好科研項目經(jīng)費的內(nèi)控管理工作。

（二）建立風險評估機制，完善內(nèi)控監(jiān)督檢查

科研事業(yè)單位應當建立風險評估機制，對貫穿于科研活動始終的各種風險隱患進行全面、系統(tǒng)、客觀的分析和評估，制定風險應對策略，完善風險評估機制。另外，還需要不斷完善內(nèi)控監(jiān)督檢查機制，將監(jiān)督檢查貫穿于科研經(jīng)費管理的各個環(huán)節(jié)，通過日常檢查和專項監(jiān)督，對存在的突出問題、管理漏洞和薄弱環(huán)節(jié)等進行整改，完善內(nèi)控監(jiān)督檢查機制，提高內(nèi)控執(zhí)行力，規(guī)范科研項目經(jīng)費管理。

（三）加大法規(guī)宣傳及培訓力度，強化內(nèi)部溝通協(xié)作機制

單位要不斷加大對科研人員的宣傳和培訓力度，逐步強化科研人員的法律意識和內(nèi)控管理意識，提高科研人員在科研經(jīng)費管理工作中的各項理論水平。同時，在科研項目開展過程中，各職能部門必須為科研人員做好配合和輔助工作，并在工作過程中不斷加強溝通，強化協(xié)同工作機制，通力合作，優(yōu)化內(nèi)控組織框架，共同做好科研經(jīng)費管理的內(nèi)控工作，提高單位科研經(jīng)費管理的水平。

三、如何從內(nèi)控角度做好科研項目經(jīng)費管理的具體工作

依據(jù)上述科研事業(yè)單位科研經(jīng)費管理內(nèi)控體系建設的整體思路，針對目前科研事業(yè)單位在科研項目經(jīng)費管理中存在的問題，現(xiàn)從科研項目經(jīng)費的預算編制、預算執(zhí)行、結題驗收三個階段，探討如何做好科研事業(yè)單位的科研項目經(jīng)費管理工作。

（一）預算編制階段

根據(jù)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》中對預算編制工作的要求，相關職能部門要明確在科研項目預算編制過程中的職責，梳理預算編制流程，加強預算編制工作的溝通協(xié)調(diào)機制，使科研項目的預算編制不再只是科研人員單方面的工作。項目負責人或者科研財務助理應當先根據(jù)科研活動的實際需求，進行預算的初步編制，在編制過程中，由各相關職能部門配合科研人員進行預算的修改和完善，做到所編制的項目預算是綜合來源于多個責任主體，確保所編制的科研項目預算符合目標相關性、政策相符性、經(jīng)濟合理性的原則。

（二）預算執(zhí)行階段

1.做好科研項目經(jīng)費收入確認工作

科研項目在預算執(zhí)行過程中，首先要做好收入的確認工作。根據(jù)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》中對收入業(yè)務的控制要求，科研事業(yè)單位在收到項目經(jīng)費撥款時，必須要將撥款收入納入單位財務統(tǒng)一管理，單列課題，單獨核算，確保科研項目經(jīng)費?？顚Ｓ?。嚴禁截留科研經(jīng)費收入、私設小金庫、收入不入賬等行為。

2.做好科研項目經(jīng)費支出管理工作

（1）做好科研經(jīng)費的支出計劃?？蒲惺聵I(yè)單位在同一時期內(nèi)，往往同時承擔著很多不同類型、不同來源的科研項目，根據(jù)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》中對預算執(zhí)行工作的要求，科研人員在科研項目開展中，要以批復的項目預算書為藍本，科學合理地做好科研經(jīng)費的支出計劃。考慮到科學研究具有探索性和不確定性等特點，科研人員還需要結合項目的實際開展情況，有針對性地對項目經(jīng)費的支出計劃進行調(diào)整，確?？蒲许椖康慕?jīng)費支出符合預算工作要求。

（2）做好科研經(jīng)費支出過程中的各項業(yè)務控制工作。對于科研項目涉及的不同業(yè)務類型的經(jīng)費支出，要按照《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》中“權責對等”的原則，依據(jù)單位內(nèi)控制度中的業(yè)務流程、業(yè)務環(huán)節(jié)，由各歸口管理部門組織做好科研經(jīng)費支出過程中涉及到的合同管理、采購業(yè)務、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)管理、貨幣資金以及基本建設等業(yè)務的內(nèi)控工作，各項具體業(yè)務的內(nèi)控做得越好，科研經(jīng)費支出過程中出現(xiàn)問題的可能性就越小。

（3）做好科研項目經(jīng)費支出的報銷工作。根據(jù)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》對支出業(yè)務的內(nèi)控要求，單位要健全支出審批制度和財務報銷制度。各相關職能部門要按照內(nèi)控制度確定的內(nèi)部審批權限、程序、責任加強對科研經(jīng)費支出的審批，不得缺失審批和越權審批。財務部門要加強對支出業(yè)務的報銷審核、資金支付和支出核算的內(nèi)部控制，做到報銷審核真實完整、資金支付合法合規(guī)，會計核算及時準確，確?？蒲许椖拷?jīng)費支出符合目標相關性、政策相符性的要求。

3.做好科研項目經(jīng)費的預算調(diào)劑工作

中辦發(fā)[2016]50號文強調(diào)將科研項目預算的調(diào)劑權限下放到項目承擔單位，全面落實科研項目經(jīng)費管理“放管服”的原則?？蒲惺聵I(yè)單位建立科研項目預算執(zhí)行分析機制，制定科研項目經(jīng)費預算調(diào)劑管理辦法，以此作為單位內(nèi)控體系完善過程的一部分。要明確科研項目經(jīng)費預算調(diào)劑的范圍、流程、審批，使預算調(diào)劑工作做到制度化操作、規(guī)范化辦理，切實用好國家的利好政策，在完善單位內(nèi)控體系的同時，提高科研項目經(jīng)費的管理水平。

4.做好科研項目經(jīng)費的綜合服務工作

根據(jù)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》中關于關鍵崗位業(yè)務培訓、強化預算約束、運用科技手段加強內(nèi)控和建立信息內(nèi)部公開的要求，單位可以從以下幾方面，做好科研項目經(jīng)費的綜合服務工作：①各職能部門應當及時掌握國家的各項政策、法規(guī)、制度和要求，并對科研人員進行培訓，切實提高科研人員的政策掌握水平和業(yè)務理論水平；②財務部門定期向科研人員推送科研項目經(jīng)費明細賬，使科研人員及時掌握項目的預算執(zhí)行情況，并做好項目經(jīng)費的后續(xù)支出安排；③充分運用信息化手段，建立科研信息管理平臺，做好科研項目經(jīng)費的管理和服務工作；④建立科研項目經(jīng)費內(nèi)部公開制度，對項目預算申報、項目立項、中期檢查、結題驗收等重要信息進行內(nèi)部公開，提高科研項目經(jīng)費管理的透明度。

（三）結題財務驗收階段

①科研事業(yè)單位應當建立健全內(nèi)部監(jiān)督審計制度，在日常工作中，開展內(nèi)審工作，針對內(nèi)審發(fā)現(xiàn)的問題，積極整改并探究原因，杜絕后續(xù)潛在風險的發(fā)生，為科研項目財務驗收做好準備工作；②根據(jù)內(nèi)控規(guī)范對財務信息的編報要求，科研項目的經(jīng)費明細賬和財務決算表應當真實、完整、準確地反映科研項目經(jīng)費的收支情況，要杜絕結題前大量不合理的調(diào)賬現(xiàn)象；③建立科研項目結題財務驗收工作流程，財務、資產(chǎn)管理等部門共同配合項目負責人做好科研項目的財務審計和財務驗收工作，在項目順利通過財務驗收后，財務部門應及時辦理結題結賬手續(xù)；④科研項目通過驗收后，如果存在項目結余經(jīng)費，按照國家關于結轉結余經(jīng)費的相關規(guī)定進行處理。

參考文獻：

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（作者單位：中國科學院山西煤炭化學研究所）