周娜

摘 要：預算管理是行政事業(yè)單位經(jīng)濟活動的重要組成部分，建立預算管理內(nèi)控制度，對于加強單位層面和業(yè)務層面的內(nèi)部控制，實現(xiàn)內(nèi)部控制體系全面有效實施具有非常重要的作用。預算管理要做到量入為出、確保重點，厲行節(jié)約、增加效益。為實現(xiàn)上述目標，筆者從預算準備、預算編報、預算執(zhí)行、預算調(diào)整、預算考評等五個方面，提出行政事業(yè)單位預算管理的內(nèi)部控制流程。

關鍵詞：行政事業(yè)單位；預算管理；內(nèi)控流程

1行政事業(yè)單位預算管理內(nèi)控流程

1.1預算準備

各部門根據(jù)履職需要，結(jié)合工作計劃和相應資金需求相應室預算作中位）設立“小金庫”。本廳提出項目立項申請，經(jīng)部門主要負責人審簽，報單位分管領導審批后交財務部門。財務部門對項目立項申請?zhí)岢鲆庖?，在征求單位分管財務的領導意見后，分批提請上會審議，并根據(jù)審議結(jié)果印發(fā)已批準立項項目清單。

各部門應根據(jù)單位下年度工作重點合理預計項目立項需求，預留項目前期準備時間。

1.2預算編報

（1）基本支出預算編報

財務部門根據(jù)人事部門提供的單位人員情況和資產(chǎn)部門提供的國有資產(chǎn)情況等基礎信息，按照有關定額標準編制基本支出預算。

（2）項目支出預算編報

各部門根據(jù)年度工作計劃和相應支出需求向財務部門提出項目支出預算申請建議。預算申請建議的范圍應包括：保證履職需要每年實施的項目預算、需繼續(xù)安排資金的續(xù)建項目預算以及根據(jù)工作需要新增的項目支出預算等等。其中，新增項目原則上應已納入項目庫。

（3）預算審核

財務部門負責審核項目支出預算，結(jié)合各部門預算執(zhí)行情況和單位收入預算進行綜合平衡，提出年度項目支出預算初稿征求單位各位分管領導及各部門意見，再根據(jù)反饋意見修改后形成年度項目支出預算報批稿。

1.3預算執(zhí)行

財務部門根據(jù)財政批復的年度預算及單位工作需要，編制年度經(jīng)費收支計劃初稿，經(jīng)單位分管財務的領導審核后，提交單位辦公會議審議后印發(fā)實施。經(jīng)費計劃下達后，各部門應按照收支平衡、?？顚Ｓ玫脑瓌t，嚴格按有關規(guī)定執(zhí)行預算，合理安排各項資金，不得超預算開支。各項經(jīng)費應嚴格按規(guī)定的范圍和標準支出，落實事前審批制度，

1.4預算調(diào)整

預算在執(zhí)行中原則上不予調(diào)整。已下達的經(jīng)費計劃確需調(diào)整的，應由項目主管部門提出申請，財務部門根據(jù)部門申請，結(jié)合單位預算總體情況，分類執(zhí)行預算調(diào)整審批程序：

（1）可從單位內(nèi)部同類預算中調(diào)劑解決的，按調(diào)整金額大小分別履行不同層級的審批程序，對于單筆預算20萬元（含）以上或批量預算50萬元（含）以上的調(diào)整方案，須經(jīng)單位分管業(yè)務和分管財務的領導分別審批后，提交單位辦公會議審議后實施。

（2）擬調(diào)整項目有專項資金，項目管理辦法的，按照辦法條款履行相應審批程序。根據(jù)規(guī)定需經(jīng)上級單位或其他歸口管理單位審批的，應嚴格遵循報批程序。

（3）涉及新設立項目的預算調(diào)整申請，應先履行立項和項目庫入庫程序，再按照預算編報程序?qū)徟?/p>

1.5預算考評

項目主管部門應負責做好項目資料的保管和歸檔工作，包括項目審批資料、實施方案、項目任務書、項目合同及補充合同、項目調(diào)整審批材料、項目階段性成果和最終成果，項目審計報告、以及成果驗收和績效評價資料等?；窘ㄔO類項目歸檔資料按照基本建設項目相關規(guī)定執(zhí)行。預算項目實施過程中，因定期開展績效監(jiān)督分析，發(fā)現(xiàn)存在的問題并找到解決的辦法。項目完成后，由項目主管部門和財務部門對預算項目產(chǎn)出和成效目標的完成情況進行綜合考評，并將考評結(jié)果作為下年度安排預算和進一步加強和改進項目管理的重要依據(jù)。

2事業(yè)單位內(nèi)控管理的完善措施

2.1加強事業(yè)單位內(nèi)控制度建設

做好全面的考察工作，全面梳理工作流程，查找內(nèi)控風險點，要根據(jù)最新的形勢政策和事業(yè)單位發(fā)展的具體需求，制定全面合理的內(nèi)控管理制度；形成完善的內(nèi)控管理體系。在建立內(nèi)控制度的基礎上，有效推進內(nèi)控信息化建設，實現(xiàn)各管控系統(tǒng)的合理銜接，充分發(fā)揮信息數(shù)據(jù)平臺的作用，限制人為操控。

2.2完善風險預警和應對機制

（1）加強事業(yè)單位的風險內(nèi)控意識首先要加強領導層對內(nèi)控風險管理重視程度，領導的意識在很大程度上決定事業(yè)單位的方向。領導層要加強時代意識，認識到內(nèi)控管理和風險應對對事業(yè)單位的重要性。其次要加強單位內(nèi)全體人員的內(nèi)控風險意識，內(nèi)控管理是全員參與的過程。事業(yè)單位可以定期組織相關知識培訓，全面推進內(nèi)控管理和風險管理。

（2）完善風險預警和應對機制事業(yè)單位要成立風險預警小組，由專業(yè)人員組成，風險預警小組要對市場形勢和單位的實際情況進行實時監(jiān)控和信息收集并上報，保證單位領導人員能夠及時準確掌握相關信息；加強風險內(nèi)控專業(yè)技能培訓，要求全體員工參與風險內(nèi)控管理，單位要定期開展風險內(nèi)控管理和風險預警以及應對的專業(yè)知識學習。

2.3加強事業(yè)單位預算執(zhí)行和監(jiān)督力度

很多事業(yè)單位的預算管理只是表面工作，在實踐工作中并沒有全面落實，機關事業(yè)單位要設立專門的預算執(zhí)行監(jiān)督小組，實時對預算執(zhí)行進行監(jiān)控，在實踐中發(fā)現(xiàn)情況要及時上報并糾正，保證機關事業(yè)單位的資金運作效率和服務質(zhì)量。

2.4健全事業(yè)單位人員考評

和內(nèi)控實施的評價與監(jiān)督機制完善機關事業(yè)單位的考評制度，一方面是加強考評力度和加大考評范圍，要對各部門員工的工作進行考評。綜合部門和個人的考評結(jié)果才是最終結(jié)果，根據(jù)最終結(jié)果對各部門和個人進行嘉獎或批評；機關事業(yè)單位應當采取季度考評或者月考評制度，定期對部門和員工工作進行考評激勵。另一方面，機關事業(yè)單位要建立自我評價機制。明確自我評價程序、評價標準及各項指標、評價時間，規(guī)定自我評價報告報送程序、領導小組審批議程、反饋整改、考核處理等要求。

2.5財政財務管理業(yè)務優(yōu)化

在預算編審的過程中需同時編制采購預算、資產(chǎn)科目預算，同時基于績效目標進行預算編制，并且在源頭預算編審的過程中，可將債務管理和非稅收入作為收入的一個歸口，根據(jù)預算收支平衡情況進行實際的預算編審。預算執(zhí)行過程應注意預算編審和結(jié)轉(zhuǎn)資金的銜接，優(yōu)化事項分類，確定內(nèi)部預算批復，批復后督促開啟政府采購環(huán)節(jié)；終端為資產(chǎn)管理，包括資產(chǎn)取得與資產(chǎn)處置等?？冃Ч芾矸矫嫘枰獙ο筘熑沃黧w和績效規(guī)范的關聯(lián)進行設計，用于評價收入、支出的執(zhí)行效率。經(jīng)過歸并整理，預算編制、預算執(zhí)行、績效評價覆蓋了財政預算管理業(yè)務的全過程，非稅收入管理和債務管理細化了財政預算管理的收入階段，政府采購管理覆蓋了支出階段，再加上最終的資產(chǎn)管理，充分涵蓋了財政預算管理業(yè)務的各方面，基本實現(xiàn)了對財政預算管理全覆蓋。

總之，事業(yè)單位內(nèi)控管理薄弱在很大程度上影響了我國財政資金的使用和國有資產(chǎn)的安全，加強和完善機關事業(yè)單位的內(nèi)控管理工作是當前事業(yè)單位的重要任務。機關事業(yè)單位的風險內(nèi)控不僅對事業(yè)單位內(nèi)部的正常穩(wěn)定運行有關鍵作用，而且對我國國有資產(chǎn)的升值以及資產(chǎn)安全具有重要意義。機關事業(yè)單位要規(guī)范內(nèi)控管理活動，提高事業(yè)單位的內(nèi)控管理水平，保證事業(yè)單位的資產(chǎn)安全，為事業(yè)單位的健康發(fā)展做出貢獻。

參考文獻：

[1]郭夢媛.行政事業(yè)單位預算業(yè)務內(nèi)部控制的研究[D].首都經(jīng)濟貿(mào)易大學，2015.

[2]劉春英.內(nèi)控視角下行政事業(yè)單位預算績效管理探析[J].中國市場，2015，22：124-125.

[3]吳鵬.基于內(nèi)控論行政事業(yè)單位預算績效管理的完善[J].財會學習，2016，22：62-63.

[4]海巍.內(nèi)控視角下行政事業(yè)單位預算績效管理體系的構(gòu)建探究[J].財經(jīng)界（學術版），2017，01：131+133.