李曉潔??

[摘要]鐵路企業(yè)屬于國企的范圍，其發(fā)展速度也關(guān)系到國民經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定和發(fā)展。在我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展中，國有企業(yè)改革也在不斷變化著，鐵路部門也在不斷順應(yīng)市場的變化，但在改變的同時卻忽略了鐵路內(nèi)部審計(jì)工作的管理。鐵路內(nèi)部審計(jì)和其他企業(yè)的審計(jì)不同，它起步晚，難度大，政策性強(qiáng)，而且是大家關(guān)注的焦點(diǎn)。應(yīng)該提高對內(nèi)部審計(jì)的要求，加強(qiáng)監(jiān)督鐵路的經(jīng)營活動，保證鐵路的經(jīng)營合法、合規(guī)。

[關(guān)鍵詞]鐵路；內(nèi)部審計(jì)；問題；對策

[DOI]1013939/jcnkizgsc201721213

1鐵路內(nèi)部審計(jì)的范圍

現(xiàn)在內(nèi)部審計(jì)重點(diǎn)在于管理方面，鐵路內(nèi)部審計(jì)的范圍也是依據(jù)市場經(jīng)濟(jì)的需要在不斷的改變中，鐵路的內(nèi)部審計(jì)范圍包括鐵路財(cái)政收支情況的審計(jì)監(jiān)督、鐵路建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)監(jiān)督、鐵路經(jīng)濟(jì)效益的審計(jì)監(jiān)督以及鐵路內(nèi)部控制制度的審計(jì)，以上方面都涵蓋了鐵路的整個運(yùn)營活動以及財(cái)務(wù)的合法性，鐵路單位以及鐵路部門的財(cái)政收支的合法性在鐵路審計(jì)的范圍，它監(jiān)督所有鐵路的財(cái)政報(bào)表、報(bào)表信息的真實(shí)性以及賬款的收支情況；鐵路的固定資產(chǎn)的投資項(xiàng)目也要受到審計(jì)的監(jiān)督，鐵路經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)分割鐵路的財(cái)產(chǎn)所有權(quán)和經(jīng)營管理權(quán)，對經(jīng)濟(jì)合同和責(zé)任都要做好審計(jì)，同時經(jīng)營項(xiàng)目的收益也是審計(jì)的范圍內(nèi)，項(xiàng)目的收支，經(jīng)營活動的效益等都需要審查清楚，以防止出現(xiàn)違紀(jì)行為；最后的內(nèi)部控制制度的審計(jì)是鐵路審計(jì)的重要內(nèi)容，內(nèi)部控制的健全，可以更好地提高鐵路的收益。

2鐵路內(nèi)部審計(jì)對鐵路發(fā)展的重大意義

21有利于鐵路企業(yè)更好地適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)的競爭

鐵路的內(nèi)部審計(jì)是順應(yīng)市場化需要來開展審計(jì)工作的，同時它也隨著鐵路建設(shè)規(guī)模的擴(kuò)大、鐵路的項(xiàng)目管理以及鐵路企業(yè)的內(nèi)部管理工作也隨之增加，所以需要鐵路內(nèi)部審計(jì)來督促內(nèi)部控制的加強(qiáng)，提高內(nèi)部管理水平。鐵路審計(jì)的作用主要是監(jiān)督和評價(jià)鐵路的工作以及項(xiàng)目的完成情況，因此加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作能夠促進(jìn)鐵路企業(yè)內(nèi)部管理的完善，降低鐵路企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

22可以彌補(bǔ)鐵路管理工作的缺陷

鐵路的管理制度的完善離不開審計(jì)工作的作用的發(fā)揮，從表面看鐵路的內(nèi)部審計(jì)是監(jiān)督鐵路企業(yè)的管理制度的落實(shí)情況，但是從根本情況看，鐵路的審計(jì)是正確定位鐵路企業(yè)的責(zé)權(quán)之間的關(guān)系，平衡關(guān)系的穩(wěn)定，因?yàn)椴还苁枪芾頇?quán)力的過大或者過小都影響著管理制度的作用的發(fā)揮，鐵路企業(yè)內(nèi)部是執(zhí)行權(quán)力、審批權(quán)力和審核權(quán)力以及會計(jì)權(quán)力都需要有相應(yīng)的管理，一旦缺少管理，那么必然會產(chǎn)生管理的失控，影響著內(nèi)部審計(jì)的作用，內(nèi)部審計(jì)就是客觀地監(jiān)督鐵路企業(yè)制度的缺陷，也是完善制度的保障。

23對鐵路的整體發(fā)展意義重大

內(nèi)部審計(jì)是采用監(jiān)督的手段督促鐵路各部門的工作開展以及監(jiān)督整個工作的過程和完成情況，并對各部門的工作質(zhì)量做監(jiān)督，這對于一些管理部門相對薄弱的鐵路企業(yè)來說是可以用內(nèi)部審計(jì)增加其管理能力，提高管理水平的，同時內(nèi)部審計(jì)還能夠?qū)﹁F路工作的工作效率和工作目標(biāo)進(jìn)行評估，以幫助鐵路企業(yè)進(jìn)行弱勢的管理提高和評價(jià)工作能力的依據(jù)，因此鐵路內(nèi)部審計(jì)對于鐵路部門的整體發(fā)展意義重大。

3鐵路內(nèi)部審計(jì)工作中存在的問題

31內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不獨(dú)立

鐵路的審計(jì)部門受到國家審計(jì)局和鐵路本單位的領(lǐng)導(dǎo)，它們在鐵路單位實(shí)行審計(jì)工作的時候要按照國家的法律法規(guī)的制度辦事，同時所做的所有工作都要對本單位和國家審計(jì)局負(fù)責(zé)，這樣它們才能夠行駛獨(dú)立的監(jiān)督權(quán)力。鐵路審計(jì)是鐵路下屬的部門，應(yīng)該受到本單位的財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)和單位的會計(jì)師的管理，內(nèi)部審計(jì)工作主要是在單位領(lǐng)導(dǎo)的工作要求以及監(jiān)督下開展工作的，審計(jì)人員的人事任免、工資待遇以及福利等都受到單位領(lǐng)導(dǎo)的支配，因此審計(jì)部門就沒有獨(dú)立性，嚴(yán)重影響到審計(jì)工作的公平公正原則。

32對鐵路內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識不足

鐵路部門對內(nèi)部審計(jì)的作用和意義認(rèn)識不足，這會影響到內(nèi)部審計(jì)在鐵路中的作用的發(fā)揮，鐵路部門常常會認(rèn)為審計(jì)就是對內(nèi)部經(jīng)濟(jì)問題的監(jiān)督和控制，會直接影響到企業(yè)的凝聚力，并且分散企業(yè)員工的注意力，因此對內(nèi)部審計(jì)常常處于排斥的階段。

33內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)有待提高

現(xiàn)在鐵路的工作人員由于其特殊性質(zhì)，導(dǎo)致人員的招聘在一定程度上都受到國家政策的約束。很多情況下，內(nèi)部審計(jì)人員都不是專業(yè)的人員，大多是財(cái)會人員和審計(jì)人員的組合，他們在做審計(jì)工作的時候，缺少專業(yè)的技能，長期持續(xù)發(fā)展下去會阻礙鐵路企業(yè)的發(fā)展。

34內(nèi)部審計(jì)信息化應(yīng)用落后

現(xiàn)在社會信息化的時代，因此鐵路的內(nèi)部審計(jì)工作也應(yīng)該更多地采用信息化技術(shù)，建成屬于自己的“鐵路運(yùn)輸企業(yè)審計(jì)信息系統(tǒng)”，對于鐵路數(shù)據(jù)的篩選、方便領(lǐng)導(dǎo)的查賬、同時也能夠快速計(jì)算財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，更能縮短員工的工作時間，提高工作效率，因此更應(yīng)該完善鐵路信息化技術(shù)，對審計(jì)數(shù)據(jù)實(shí)行資源共享，方便數(shù)據(jù)的取得，雖然鐵路有信息化審計(jì)系統(tǒng)，但系統(tǒng)更新慢，對于審計(jì)的信息化管理也應(yīng)該有秩序，這就要求審計(jì)計(jì)劃有一個完整的更新制度。

4加強(qiáng)鐵路內(nèi)部審計(jì)工作的對策

41提高鐵路內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性

鐵路內(nèi)部審計(jì)部門是鐵路內(nèi)部行政的一個重要機(jī)構(gòu)，雖然它受到鐵路領(lǐng)導(dǎo)的管理，但是也應(yīng)該加強(qiáng)其獨(dú)立性，因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)執(zhí)行結(jié)果直接影響到鐵路的后續(xù)發(fā)展情況，所以應(yīng)該在鐵路領(lǐng)導(dǎo)中設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，然后統(tǒng)一管理鐵路企業(yè)的工作，鐵路領(lǐng)導(dǎo)可以職位委派下屬的審計(jì)部門的員工，對于他們的待遇和工作責(zé)任都做好標(biāo)注，方便企業(yè)的管理和企業(yè)員工的監(jiān)督，在領(lǐng)導(dǎo)層要有領(lǐng)導(dǎo)的主次之分，這樣更加方便管理，還可以擴(kuò)展審計(jì)部門的獨(dú)立性，更容易開展工作。

42提高審計(jì)人員的素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力

審計(jì)人員的工作狀態(tài)直接影響著審計(jì)人員的工作質(zhì)量，而決定審計(jì)人員工作質(zhì)量的就應(yīng)該是審計(jì)人員的素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力，素質(zhì)包含政治素質(zhì)，審計(jì)知識、國家政策法規(guī)的熟悉以及高尚的道德情操，因?yàn)閷徲?jì)部門很容易犯錯誤的部門，誘惑力特別大，這就要對員工開展專業(yè)知識的培訓(xùn)，加強(qiáng)思想道德教育，開展職業(yè)生規(guī)劃課程，鼓勵員工創(chuàng)新工作方法，進(jìn)而提高其素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平，隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，也要更新思路，不斷學(xué)習(xí)和創(chuàng)新，這樣才能夠應(yīng)對不斷變化的市場的競爭和處理各類審計(jì)的問題。

43增強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)對審計(jì)的認(rèn)識

提高領(lǐng)導(dǎo)層對審計(jì)知識和審計(jì)作用的認(rèn)識，就可以不斷地推動審計(jì)工作在鐵路企業(yè)中的開展，這都是為了鐵路服務(wù)的內(nèi)容。只要領(lǐng)導(dǎo)曾對審計(jì)的能力和作用進(jìn)行肯定，那么鐵路部門就能夠合理落實(shí)審計(jì)工作，審計(jì)部門也更加的方便工作，領(lǐng)導(dǎo)要明確審計(jì)部門給企業(yè)帶來的一系列的機(jī)遇，主動糾正自身對于審計(jì)的錯誤的認(rèn)識，明確審計(jì)的優(yōu)勢，減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，擴(kuò)展業(yè)務(wù)，以及資金的流通安全性等，最終會促使鐵路企業(yè)獲得更大的經(jīng)濟(jì)利益。

5結(jié)論

鐵路企業(yè)是國家鐵路建設(shè)的基礎(chǔ)，為國家的道路拓展做出自己應(yīng)有的貢獻(xiàn)，因此對于鐵路企業(yè)的管理水平以及發(fā)展?fàn)顩r是一直都受到國家的關(guān)注，在面對日益發(fā)展的經(jīng)濟(jì)來說，鐵路企業(yè)也應(yīng)該不斷地發(fā)揮自己的內(nèi)部審計(jì)作用，提高企業(yè)的管理能力和監(jiān)督權(quán)力，以適應(yīng)新時代的發(fā)展要求，保證鐵路的利益，提高鐵路的抵御風(fēng)險(xiǎn)能力，促進(jìn)鐵路的可持續(xù)的發(fā)展。

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