李書博??

[摘要]隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，我國(guó)的稅收政策也發(fā)生了一定的變化，我國(guó)企業(yè)在稅收籌劃方面也將面臨較大挑戰(zhàn)。因此，文章就企業(yè)集團(tuán)的稅收籌劃為主要著手點(diǎn)，對(duì)其中的成因、類別進(jìn)行分析，并提出相應(yīng)的防范對(duì)策。

[關(guān)鍵詞]企業(yè)集團(tuán)；稅收籌劃；風(fēng)險(xiǎn)類別；成因；防范對(duì)策

[DOI]1013939/jcnkizgsc201721216

1企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的原因分析

11稅務(wù)政策缺乏穩(wěn)定性

我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，現(xiàn)有的稅務(wù)政策很有可能無法適應(yīng)新的市場(chǎng)需要，因此，為了更好地順應(yīng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展形勢(shì)，我國(guó)的稅務(wù)政策也需要根據(jù)經(jīng)濟(jì)的變化而做出相應(yīng)的調(diào)整。而企業(yè)在稅務(wù)籌劃過程中出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，主要是因?yàn)榧{稅政策發(fā)布時(shí)間存在延遲性以及納稅政策的時(shí)間限制不夠明顯，企業(yè)無法根據(jù)最新的稅收政策而對(duì)稅務(wù)籌劃方案進(jìn)行調(diào)整。

12企業(yè)集團(tuán)投資失誤

企業(yè)投資失誤而導(dǎo)致的稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)主要有兩個(gè)方面，一個(gè)是部門企業(yè)為了降低自身的稅務(wù)負(fù)擔(dān)、享受國(guó)家的優(yōu)惠政策，會(huì)采取某些“特殊”手段來改變投資的方式，從而實(shí)現(xiàn)利益的最大化，而這種行為一旦被有關(guān)部門發(fā)現(xiàn)，企業(yè)將面臨額度較大的罰款。一個(gè)是企業(yè)在進(jìn)行決策時(shí)，因?yàn)閭€(gè)人主觀原因、掌握信息不足，從而導(dǎo)致決策失誤，投資出現(xiàn)問題，企業(yè)在納稅籌劃過程中面臨風(fēng)險(xiǎn)。

13企業(yè)集團(tuán)融資不當(dāng)

企業(yè)集團(tuán)在發(fā)展的過程中，需要大量的流動(dòng)資金，因此，其需要進(jìn)行不斷的融資，但我國(guó)在融資方面設(shè)置有較多的法律法規(guī)納稅條款，企業(yè)集團(tuán)在融資時(shí)，一旦存在僥幸心理，以打擦邊球的方式冒險(xiǎn)進(jìn)行融資，很有可能為企業(yè)后期的稅務(wù)籌劃埋下隱患，甚至觸碰到法律的底線，給集團(tuán)的發(fā)展造成不良影響。

14會(huì)計(jì)政策的可選擇性

我國(guó)在會(huì)計(jì)政策方面具有可選擇性等特征，其將會(huì)對(duì)企業(yè)的稅務(wù)籌劃造成一定的影響。就具體來說，會(huì)計(jì)政策的可選擇性主要體現(xiàn)在這兩個(gè)方面，首先，企業(yè)集團(tuán)納稅籌劃之前，需要對(duì)我國(guó)相關(guān)的稅務(wù)政策有一個(gè)詳細(xì)的了解和把握，以此為基礎(chǔ)來進(jìn)行具體的稅務(wù)籌劃工作，但因?yàn)槿藛T的主觀性，不同的企業(yè)在納稅籌劃中對(duì)會(huì)計(jì)政策的把握也存在一定的偏差，而一旦企業(yè)理解失誤，企業(yè)稅務(wù)籌劃方案將無法真正實(shí)現(xiàn)減稅這一目的，甚至增加企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。其次，我國(guó)的稅收法律與會(huì)計(jì)政策存在一致性這一特征，若企業(yè)在做相關(guān)處理時(shí)，故意曲解、隨意更改相關(guān)政策，企業(yè)也有可能面臨稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2企業(yè)集團(tuán)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的基本類別

21企業(yè)內(nèi)部原因?qū)е碌娘L(fēng)險(xiǎn)

（1）財(cái)務(wù)處理導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。集團(tuán)企業(yè)在納稅籌劃中，需要對(duì)自身的財(cái)務(wù)進(jìn)行處理，一旦處理財(cái)務(wù)問題出現(xiàn)不當(dāng)，便很有可能面臨風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)是企業(yè)發(fā)展的重中之重，因此，財(cái)務(wù)部門是企業(yè)在發(fā)展中重點(diǎn)關(guān)注的部門，企業(yè)在處理財(cái)務(wù)時(shí)，需要保證每年、每季度、每月的財(cái)務(wù)報(bào)表、賬冊(cè)都準(zhǔn)確清晰。但就目前來說，企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面仍存在問題，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施缺乏有效性、及時(shí)性，導(dǎo)致企業(yè)納稅籌劃的正常運(yùn)行受到影響，企業(yè)的發(fā)展受到阻礙。因此，企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，應(yīng)該對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)重點(diǎn)關(guān)注，在必要條件下，聘請(qǐng)外來專家有針對(duì)性地解決財(cái)務(wù)處理問題，提高稅務(wù)籌劃的水平及效率。

（2）企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在發(fā)展的過程中，很容易因?yàn)槠髽I(yè)發(fā)展策略不當(dāng)而造成經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目無法順利運(yùn)行，無法適應(yīng)企業(yè)的未來發(fā)展，企業(yè)面臨經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，就現(xiàn)有的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件來說，企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在決策風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，因?yàn)閲?guó)家稅務(wù)政策的特殊作用，其在不同的省份地區(qū)，根據(jù)當(dāng)?shù)鼐唧w條件的不同，稅務(wù)政策在具體制定、實(shí)施的過程中會(huì)有所不同，因此，企業(yè)在具體籌劃時(shí)，除了參考國(guó)家大方向的稅務(wù)政策之外，還需要重點(diǎn)考慮當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)政策，以此制定出科學(xué)的稅務(wù)籌劃方案。除此以外，企業(yè)在稅務(wù)籌劃過程中很有可能因?yàn)槎悇?wù)籌劃的成本問題，而放棄其他利益，從而產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。

22企業(yè)外部原因?qū)е碌娘L(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)外部原因?qū)е碌娘L(fēng)險(xiǎn)主要是指政策風(fēng)險(xiǎn)，簡(jiǎn)而言之，國(guó)家稅務(wù)政策隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展是在不斷變化的，因此，企業(yè)很有可能因?yàn)槎悇?wù)籌劃方案的落后性無法適應(yīng)最新的稅務(wù)政策需要，與稅務(wù)法律發(fā)生沖突。同時(shí)，企業(yè)在稅后籌劃的過程中具有一定的主觀性，籌劃方案與籌劃人員的素質(zhì)能力緊密相關(guān)，一旦相關(guān)人員對(duì)政策理解不當(dāng)、專業(yè)知識(shí)不足，稅務(wù)籌劃方案便有可能出現(xiàn)問題，引發(fā)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。

3加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)風(fēng)險(xiǎn)防范的相關(guān)措施

31加強(qiáng)與相關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通、協(xié)調(diào)

在稅務(wù)工作中，相關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)為征稅主體單位，其對(duì)企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作的具體執(zhí)行起著十分重要的作用，其不僅關(guān)系著企業(yè)的納稅規(guī)劃，更關(guān)系著企業(yè)的順利發(fā)展，因此，為了進(jìn)一步降低企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)，相關(guān)的企業(yè)集團(tuán)需要加強(qiáng)與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系，及時(shí)了解最新的稅務(wù)政策，從而確保企業(yè)稅務(wù)籌劃的科學(xué)性、準(zhǔn)確性。在具體操作中，企業(yè)需要關(guān)注以下三個(gè)方面，首先，全面把握當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的工作內(nèi)容、了解其工作程序，并及時(shí)更新自身對(duì)稅收政策、稅收法律的認(rèn)識(shí)，提高納稅籌劃方案的合法性。其次，企業(yè)在了解稅法的過程中，根據(jù)某些界限不明確、定義不清楚的法律條文，應(yīng)該及時(shí)地咨詢相關(guān)的稅法機(jī)關(guān)，把握其具體的操作方式，從而保證納稅籌劃方案的完整性，避免出現(xiàn)失誤。最后，企業(yè)應(yīng)該安排特定人員對(duì)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)網(wǎng)站進(jìn)行定期關(guān)注，及時(shí)了解稅務(wù)機(jī)關(guān)最新的工作情況，從而保證企業(yè)納稅籌劃的順利進(jìn)行，盡可能降低突發(fā)風(fēng)險(xiǎn)的影響性。

32加強(qiáng)人員專業(yè)培訓(xùn)工作，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平

做好基礎(chǔ)工作是企業(yè)集團(tuán)可以有效降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要前提和基礎(chǔ)，因此，企業(yè)集團(tuán)需要重視其財(cái)務(wù)管理工作，并提高自身的財(cái)務(wù)管理水平，以基礎(chǔ)工作的科學(xué)開展來保證上層工作的順利進(jìn)行，以良好的財(cái)務(wù)管理來保證自身納稅籌劃工作的順利開展。具體來說，企業(yè)可以從科學(xué)設(shè)置會(huì)計(jì)科目、規(guī)范會(huì)計(jì)流程、提高會(huì)計(jì)核算這三個(gè)方面來加強(qiáng)自身的財(cái)務(wù)管理，真正做到納稅及時(shí)、稅款計(jì)算申報(bào)零失誤。除此以外，納稅人員的專業(yè)素質(zhì)與能力也和納稅工作的正常開展息息相關(guān)。因此，企業(yè)需要加強(qiáng)對(duì)相關(guān)人員的培訓(xùn)工作，為了保證企業(yè)內(nèi)部財(cái)稅人員的專業(yè)性，可以對(duì)其進(jìn)行定期的例如頭腦風(fēng)暴、專家講座等培訓(xùn)方式，從而提高企業(yè)涉水人員的專業(yè)水平。同時(shí)，有條件的企業(yè)還可以聘請(qǐng)外來的稅法專家，專業(yè)指導(dǎo)企業(yè)稅法人員工作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決企業(yè)在處理稅務(wù)方面的問題。

33構(gòu)建科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制

構(gòu)架科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制有利于提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力，幫助企業(yè)更好地預(yù)測(cè)和控制納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。在具體建立風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制時(shí)，第一，企業(yè)需要充分了解各項(xiàng)有可能引發(fā)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的原因，并全面了解企業(yè)集團(tuán)自身發(fā)展的現(xiàn)狀，完整把握現(xiàn)有的稅法政策，并以未來的發(fā)展方向?yàn)榛A(chǔ)，從而進(jìn)行工作。第二，企業(yè)需要與當(dāng)?shù)囟悇?wù)局保持緊密的聯(lián)系，盡可能多地搜集自身相關(guān)的信息、資料，及時(shí)把握納稅政策變化的時(shí)效、趨向等，根據(jù)不同階段的特征，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避方案進(jìn)行調(diào)整，提高企業(yè)納稅籌劃的準(zhǔn)確性、安全性。第三，風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制在建立之后，應(yīng)該積極地參與到企業(yè)的發(fā)展過程中，在企業(yè)內(nèi)部形成科學(xué)循環(huán)的工作機(jī)制。

4結(jié)論

本文主要對(duì)企業(yè)集團(tuán)在納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)成因、類別進(jìn)行了深入分析，并就構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制、加強(qiáng)與稅務(wù)部門聯(lián)系、增強(qiáng)人員培訓(xùn)等三個(gè)方面提出了風(fēng)險(xiǎn)的防范措施，以供相關(guān)企業(yè)參考。

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