白曉紅

摘要：間接費(fèi)用的概念是伴隨著國(guó)家科研項(xiàng)目管理改革而提出的，一般是用來(lái)補(bǔ)充承擔(dān)單位公共服務(wù)管理支出以及不能在直接經(jīng)費(fèi)中列支的項(xiàng)目等，同時(shí)對(duì)于科研人員的激勵(lì)績(jī)效支出也可以歸集到間接費(fèi)用中。高校在對(duì)間接費(fèi)用管理的過(guò)程中應(yīng)制定相關(guān)的管理辦法，統(tǒng)籌管理使用，科學(xué)分配，使間接費(fèi)用發(fā)揮其能動(dòng)作用，提高項(xiàng)目單位和組成員科研工作的主動(dòng)性和積極性。

關(guān)鍵詞：高校；科研經(jīng)費(fèi)；間接費(fèi)用

中圖分類號(hào)：G475 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2017）013-0-02

一、間接費(fèi)用的概念

間接費(fèi)用最初的形成可以追蹤到會(huì)計(jì)概念里的間接成本。之后根據(jù)科研項(xiàng)目研發(fā)的輔助開(kāi)支進(jìn)一步明確，規(guī)范細(xì)節(jié)，同時(shí)考慮對(duì)課題科研人員的激勵(lì)，推動(dòng)間接費(fèi)用的管理規(guī)范化、明確化。最新印發(fā)的財(cái)政部、科技部關(guān)于《國(guó)家重點(diǎn)研發(fā)計(jì)劃資金管理辦法》的通知（財(cái)科教[2016]113號(hào)）中明確，“重點(diǎn)專項(xiàng)項(xiàng)目資金由直接費(fèi)用和間接費(fèi)用組成。間接費(fèi)用是指承擔(dān)單位在組織實(shí)施項(xiàng)目過(guò)程中發(fā)生的無(wú)法在直接費(fèi)用中列支的相關(guān)費(fèi)用” [1]。

“間接費(fèi)用由承擔(dān)單位統(tǒng)籌安排使用。承擔(dān)單位應(yīng)當(dāng)建立健全間接費(fèi)用的內(nèi)部管理辦法，公開(kāi)透明、合規(guī)合理使用間接費(fèi)用，處理好分?jǐn)傞g接成本和對(duì)科研人員激勵(lì)的關(guān)系?？?jī)效支出安排應(yīng)當(dāng)與科研人員在項(xiàng)目中的實(shí)際貢獻(xiàn)掛鉤” [1]。

由此可以看出，間接費(fèi)用強(qiáng)調(diào)成本補(bǔ)償以及激勵(lì)。間接費(fèi)用首先是對(duì)公共服務(wù)支出的補(bǔ)償，其次才是對(duì)項(xiàng)目組直接經(jīng)費(fèi)開(kāi)支外的費(fèi)用補(bǔ)償，同時(shí)也對(duì)項(xiàng)目組成員進(jìn)行適當(dāng)?shù)募?lì)。但是也不能將間接費(fèi)用完全同直接費(fèi)用區(qū)別考慮，還是要注重與直接經(jīng)費(fèi)的聯(lián)系，在承擔(dān)單位統(tǒng)籌管理的原則下，系統(tǒng)全面的考慮間接費(fèi)用對(duì)直接費(fèi)用的補(bǔ)充，完成項(xiàng)目的預(yù)算編制及申報(bào)。

二、間接費(fèi)用的背景和演變過(guò)程

國(guó)家科研項(xiàng)目的投入日益增長(zhǎng)，同時(shí)對(duì)于科研項(xiàng)目的管理也越來(lái)越引起重視。伴隨管理政策的完善，以及參考國(guó)際科研項(xiàng)目的管理方向，間接費(fèi)用從直接費(fèi)用中分離出來(lái)單獨(dú)進(jìn)行預(yù)算編制和管理。

概念初步明確階段是在2001年，有提及對(duì)“863”計(jì)劃研究項(xiàng)目采用間接費(fèi)用與直接費(fèi)用分開(kāi)的方式進(jìn)行管理：“間接費(fèi)用是指依托單位為組織和支持課題研究而發(fā)生的難以直接計(jì)入課題成本的各項(xiàng)費(fèi)用?！盵2]這是第一次提出間接費(fèi)用的概念，在國(guó)家出臺(tái)科研經(jīng)費(fèi)管理文件內(nèi)。

進(jìn)一步細(xì)化階段是在2009年， “重大專項(xiàng)項(xiàng)目（課題）經(jīng)費(fèi)中的間接費(fèi)用是指項(xiàng)目（課題）承擔(dān)單位在組織實(shí)施重大專項(xiàng)過(guò)程中發(fā)生的無(wú)法在直接費(fèi)用中列支的相關(guān)費(fèi)用?！盵3]強(qiáng)調(diào)了間接費(fèi)用的支出范圍，為科研人員的績(jī)效發(fā)放提供了可以參照的具體辦法以及經(jīng)費(fèi)來(lái)源。

同時(shí)在2011年明確要建立成本補(bǔ)償機(jī)制進(jìn)行科研項(xiàng)目管理 “國(guó)家科技計(jì)劃和公益性行業(yè)科研專項(xiàng)要建立課題間接成本補(bǔ)償機(jī)制，將項(xiàng)目（課題）經(jīng)費(fèi)分為直接費(fèi)用和間接費(fèi)用”[4]。將成本補(bǔ)償?shù)睦砟钛a(bǔ)充到間接費(fèi)用的定義中。成本補(bǔ)償不僅是直接經(jīng)費(fèi)的支出補(bǔ)償，也包括科研工作者的勞動(dòng)補(bǔ)償和承擔(dān)單位的管理成本補(bǔ)償。充分體現(xiàn)以人為本的理念，提出了績(jī)效支出的分配方向，提高了間接費(fèi)用的提取比例，更大程度的保證和促進(jìn)科研項(xiàng)目的展開(kāi)和項(xiàng)目組成員的積極性。

規(guī)范階段形成于2014年，提出間接費(fèi)用同承擔(dān)單位信用等級(jí)掛鉤的管理趨勢(shì) “進(jìn)一步明確了間接費(fèi)用用于補(bǔ)償項(xiàng)目承擔(dān)單位為項(xiàng)目實(shí)施所發(fā)生的間接成本和績(jī)效支出，同時(shí)提出了間接費(fèi)用的核定與項(xiàng)目承擔(dān)單位信用等級(jí)掛鉤，由項(xiàng)目主管部門直接撥付到項(xiàng)目承擔(dān)單位；項(xiàng)目承擔(dān)單位應(yīng)當(dāng)建立健全間接費(fèi)用的內(nèi)部管理辦法”[5]。

在2016年，中共中央辦公廳提出要加強(qiáng)對(duì)科研課題“放、管、服”同時(shí)提出“中央財(cái)政科技計(jì)劃（專項(xiàng)、基金等）中實(shí)行公開(kāi)競(jìng)爭(zhēng)方式的研發(fā)類項(xiàng)目，均要設(shè)立間接費(fèi)用，同時(shí)加大對(duì)科研人員的激勵(lì)力度，取消了績(jī)效支出比例限制，提高了間接費(fèi)用的比重。” [6]針對(duì)報(bào)銷中存在困難的調(diào)研費(fèi)，交通費(fèi)等要求項(xiàng)目承擔(dān)單位制定相應(yīng)的管理辦法或者是實(shí)施細(xì)則（包括間接費(fèi)用，差旅費(fèi)，會(huì)議費(fèi)，結(jié)余經(jīng)費(fèi)等）和特殊事項(xiàng)的報(bào)銷規(guī)定或具體的相關(guān)管理辦法。

三、間接費(fèi)用的比例及績(jī)效支出額度

“間接費(fèi)用一般都是實(shí)行總額控制，按照不超過(guò)課題直接費(fèi)用扣除設(shè)備購(gòu)置費(fèi)后的一定比例核定。核定比例最初為13%”[7]。之后按照項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)總額的不同，按照累退比例原則進(jìn)行核定，2011年出臺(tái)的文件中明確“間接費(fèi)用使用分段超額累退比例法計(jì)算并實(shí)行總額控制，按照不超過(guò)課題經(jīng)費(fèi)中直接費(fèi)用扣除設(shè)備購(gòu)置費(fèi)后的一定比例核定?！盵4]。最近印發(fā)的《若干意見(jiàn)》，以及《國(guó)家重點(diǎn)研發(fā)計(jì)劃資金管理辦法》的通知中規(guī)定“核定比例可以提高到不超過(guò)直接費(fèi)用扣除設(shè)備購(gòu)置費(fèi)的一定比例：500萬(wàn)元以下的部分為20%，500萬(wàn)元至1000萬(wàn)元的部分為15%，1000萬(wàn)元以上的部分為13%?！盵1]

在最開(kāi)始提出績(jī)效分配的時(shí)候，規(guī)定“間接費(fèi)用中績(jī)效支出一般規(guī)定不超過(guò)直接費(fèi)用扣除設(shè)備購(gòu)置費(fèi)后的5%”[5]。最新的政策明確“加大對(duì)科研人員的激勵(lì)力度，取消績(jī)效支出比例限制。項(xiàng)目承擔(dān)單位在統(tǒng)籌安排間接費(fèi)用時(shí)，要處理好合理分?jǐn)傞g接成本和對(duì)科研人員激勵(lì)的關(guān)系，績(jī)效支出安排與科研人員在項(xiàng)目工作中的實(shí)際貢獻(xiàn)掛鉤”[6]。

以上制度的過(guò)度可以看出，為加大對(duì)科研人員的激勵(lì)，以及對(duì)承擔(dān)單位的管理補(bǔ)償，間接費(fèi)用的提取比例呈上升趨勢(shì)，績(jī)效的提取比例也是逐漸放寬，如何加強(qiáng)對(duì)間接費(fèi)用的管理，保證制度的落實(shí)成為各高校在今后的工作重點(diǎn)。

四、間接費(fèi)用管理

（一）建立健全間接費(fèi)用管理制度，加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)，明確法人責(zé)任

間接費(fèi)用目前所出臺(tái)的管理辦法中都要求項(xiàng)目承擔(dān)單位統(tǒng)籌管理，間接費(fèi)用的核定與項(xiàng)目承擔(dān)單位信用等級(jí)掛鉤是未來(lái)的發(fā)展趨勢(shì)。國(guó)家自然科學(xué)基金已采取直接經(jīng)費(fèi)與間接費(fèi)用分開(kāi)撥款的方式撥款，其中關(guān)于間接費(fèi)用，項(xiàng)目承擔(dān)單位要對(duì)兩部分資金分別進(jìn)行單獨(dú)核算，以適應(yīng)管理要求。這也說(shuō)明了間接費(fèi)用的核定與項(xiàng)目承擔(dān)單位信用等級(jí)掛鉤的管理趨勢(shì)。

為進(jìn)一步規(guī)范間接費(fèi)用的管理，要求項(xiàng)目承擔(dān)單位要制定相應(yīng)的管理辦法，落實(shí)各項(xiàng)具體的文件政策。加強(qiáng)內(nèi)部控制，明確各方權(quán)利及責(zé)任。

同時(shí)要強(qiáng)化落實(shí)單位法人責(zé)任，學(xué)校要確保好的政策“接得住、管得好”，就要不斷完善科研活動(dòng)和科研經(jīng)費(fèi)的內(nèi)部管理，在制定相關(guān)管理制度時(shí)，既要緊扣國(guó)家最新規(guī)定，又要結(jié)合自身實(shí)際和需要，更要兼顧學(xué)校、院系和項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)的各方利益，充分調(diào)動(dòng)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)的積極性。

（二）建立間接成本的核算標(biāo)準(zhǔn)體系，合理分配間接成本補(bǔ)償及其他開(kāi)支

承擔(dān)單位為科研課題研究提供的公共管理支出，包括房屋使用費(fèi)，儀器設(shè)備使用費(fèi)，日常水電費(fèi)，供暖費(fèi)等有關(guān)管理費(fèi)用的補(bǔ)助支出，應(yīng)該標(biāo)準(zhǔn)化，準(zhǔn)確合理地發(fā)揮間接費(fèi)用對(duì)高?？蒲虚g接成本的補(bǔ)償作用。

（三）建立公開(kāi)公正的績(jī)效評(píng)價(jià)體系

績(jī)效發(fā)放與貢獻(xiàn)掛鉤、突出重點(diǎn)、信息公開(kāi)。切實(shí)發(fā)揮績(jī)效支出對(duì)科研人員的激勵(lì)作用。目前，在主管部門組織的監(jiān)督檢查中，對(duì)信息公開(kāi)落實(shí)的檢查已成為檢查的重點(diǎn)內(nèi)容，承擔(dān)單位要重視相關(guān)規(guī)定，落實(shí)相關(guān)要求。

學(xué)校對(duì)科研人員的績(jī)效考核要有明確的辦法，考核指標(biāo)設(shè)定要全面、科學(xué)，考核方式要有可操作性，最終要體現(xiàn)與貢獻(xiàn)掛鉤，真正發(fā)揮績(jī)效支出的激勵(lì)作用。在設(shè)定績(jī)效比例時(shí)，在突出激勵(lì)的同時(shí)也要兼顧公平，既要處理好學(xué)校、系（院）、項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)三者間的關(guān)系，也要考慮學(xué)校從事科研教師與不從事科研的教師的薪資差異、還要結(jié)合學(xué)?？蒲腥藛T的總體薪酬水平等。

高校對(duì)于科研經(jīng)費(fèi)間接費(fèi)用的管理，不僅要依靠高校主題的行政手段，同時(shí)還要結(jié)合具體的管理辦法以及完善的管理制度。充分調(diào)動(dòng)科研人員的積極性，保證信息公開(kāi)公正，建立標(biāo)準(zhǔn)化的管理成本補(bǔ)償機(jī)制。提高科研管理及輔助人員的行政效率，統(tǒng)籌規(guī)劃間接費(fèi)用分配，促進(jìn)高校科研事業(yè)健康有序的發(fā)展是管理的第一要?jiǎng)?wù)。

參考文獻(xiàn)：

[1]《國(guó)家重點(diǎn)研發(fā)計(jì)劃資金管理辦法》的通知.（財(cái)科教[2016]113號(hào)）

[2]國(guó)家高技術(shù)研究發(fā)展計(jì)劃專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法.

[3]民口科技重大專項(xiàng)資金管理暫行辦法.（財(cái)教[2009]218號(hào)）

[4]財(cái)政部 科技部關(guān)于調(diào)整國(guó)家科技計(jì)劃和公益性行業(yè)科研專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法若干規(guī)定的通知.（財(cái)教〔2011〕434號(hào)）

[5]關(guān)于改進(jìn)加強(qiáng)中央財(cái)政科研項(xiàng)目和資金管理的若干意見(jiàn).（國(guó)發(fā)[2014]11號(hào)）

[6]關(guān)于進(jìn)一步完善中央財(cái)政科研項(xiàng)目資金管理等政策的若干意見(jiàn).（中辦發(fā)[2016]50號(hào)）

[7]民口科技重大專項(xiàng)資金管理暫行辦法.（財(cái)教[2009]218號(hào)）