摘要：近年來，隨著我國(guó)改革開放政策的持續(xù)推進(jìn)，稅制體制也隨之獲得了明顯的進(jìn)步和完善，其中營(yíng)改增便是國(guó)內(nèi)稅制機(jī)制變革的關(guān)鍵性舉措，同時(shí)也是我國(guó)稅制史上的一件大事。自營(yíng)改增政策提出之后，迅速在各城市、各領(lǐng)域中得到了普及和應(yīng)用，因此，對(duì)營(yíng)改增環(huán)境下的稅收籌劃措施的研究具有重要的現(xiàn)實(shí)意義，它對(duì)企業(yè)稅負(fù)的減輕、社會(huì)經(jīng)濟(jì)效益的提升等均發(fā)揮著促進(jìn)作用，該作筆者針對(duì)企業(yè)稅收籌劃的有關(guān)內(nèi)容展開了綜合研究。

關(guān)鍵詞：營(yíng)改增；稅收籌劃；影響及對(duì)策

中圖分類號(hào)：F810.42 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2017）013-0-01

現(xiàn)階段，隨著我國(guó)“營(yíng)改增”政策的不斷擴(kuò)展和廣泛運(yùn)用，稅收體制也隨之持續(xù)革新，營(yíng)業(yè)稅逐漸淡化并退出歷史舞臺(tái)，與此同時(shí)，增值稅獲得了更加廣泛的應(yīng)用。另外，考慮到稅收籌劃對(duì)削減企業(yè)稅負(fù)、提高企業(yè)的社會(huì)經(jīng)濟(jì)效益等具有很大的促進(jìn)效用，所以我們應(yīng)當(dāng)對(duì)企業(yè)的稅收籌劃進(jìn)行更加深入、全面的研究。

一、“營(yíng)改增”政策頒布、推行的重要性及其對(duì)企業(yè)納稅的影響

1.營(yíng)改增政策施行的重要性分析

眾所周知，營(yíng)改增政策的問世是整個(gè)社會(huì)發(fā)展的必然趨勢(shì)，對(duì)各行業(yè)的長(zhǎng)期、穩(wěn)定發(fā)展均起到一定的積極作用；另外，從現(xiàn)階段國(guó)內(nèi)的稅務(wù)環(huán)境來講，出現(xiàn)了嚴(yán)重重復(fù)征稅的情況，這使得企業(yè)的稅負(fù)成本變得更高，增值稅的抵扣鏈往往會(huì)被擾亂，以往營(yíng)業(yè)稅、增值稅二者并存嚴(yán)重增添了稅務(wù)工作者的工作壓力，在此基礎(chǔ)上，“營(yíng)改增”方略的頒布和推行是至關(guān)重要的，并且也是值得我國(guó)各行業(yè)各領(lǐng)域深入剖析、掌握的一項(xiàng)政策。

2.營(yíng)改增對(duì)企業(yè)納稅的影響剖析

當(dāng)前，企業(yè)將營(yíng)業(yè)稅改為增值稅，這一舉動(dòng)在為企業(yè)帶來一定積極作用的同時(shí)也造成了一定的不利影響。其中，積極的作用通?？梢詺w結(jié)為以下幾方面：第一點(diǎn)，在營(yíng)改增政策出臺(tái)前我國(guó)企業(yè)的營(yíng)業(yè)稅大部分都是按照5%的稅率進(jìn)行征繳的，但自營(yíng)改增推行后，若納稅人被判定為小納稅人，則應(yīng)當(dāng)以3%的稅率繳納增值稅；第二點(diǎn)，營(yíng)改增推行后企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅額基本上均可進(jìn)行抵扣，因此，營(yíng)改增企業(yè)只要存在增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額便能夠從銷項(xiàng)稅額當(dāng)中實(shí)現(xiàn)抵扣，如此一來便可有效地減輕企業(yè)自身的稅務(wù)負(fù)擔(dān)?？偠灾?，從營(yíng)改增政策的推廣和運(yùn)用效果來說，此項(xiàng)政策的廣泛應(yīng)用對(duì)研發(fā)和技術(shù)服務(wù)行業(yè)、文化創(chuàng)意服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)業(yè)、咨詢服務(wù)業(yè)等行業(yè)而言均能夠在很大程度上減少企業(yè)的稅負(fù)，對(duì)于另外一些行業(yè)而言，它們的稅負(fù)壓力也會(huì)得到一定程度的削減。

然而，一個(gè)新事物的誕生必然是有利有弊的矛盾體，因此營(yíng)改增在為我國(guó)各企業(yè)帶來積極影響的同時(shí)也造成了許多不利影響，這些不利影響的具體表現(xiàn)如下：第一，盡管營(yíng)改增政策令企業(yè)獲得了許多好處，比如增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以被抵扣，但是很多營(yíng)改增企業(yè)常常會(huì)在抵扣操作上出現(xiàn)問題，進(jìn)而造成進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣不成功的情況；第二，部分企業(yè)尚未獲得開具增值稅專用發(fā)票的權(quán)利，所以說增值稅發(fā)票的取得也不是一件很容易的事情。除此之外，各個(gè)行業(yè)因其自身所面臨的具體稅收環(huán)境存在差異，這就會(huì)造成稅負(fù)的影響差異。根據(jù)有關(guān)統(tǒng)計(jì)，在我國(guó)推行營(yíng)改增政策后，像交通運(yùn)輸行業(yè)等短期內(nèi)的稅負(fù)會(huì)出現(xiàn)略微的增加。

二、營(yíng)改增背景下企業(yè)稅收籌劃的有效措施研究

通過上述分析和研究表明，利用好營(yíng)改增政策可以更加有效地減輕企業(yè)自身的稅負(fù)壓力；反之，如果不能有效利用則會(huì)在一定程度上加大企業(yè)的稅負(fù)壓力，進(jìn)而給企業(yè)造成更多的壓力與風(fēng)險(xiǎn)，在此前提下，本文作者根據(jù)多年的工作經(jīng)驗(yàn)、結(jié)合有關(guān)調(diào)查研究，同時(shí)基于營(yíng)改增的背景提出了企業(yè)加強(qiáng)稅收籌劃工作的幾點(diǎn)建議：

1.增強(qiáng)和稅務(wù)機(jī)構(gòu)之間的交流和聯(lián)系

當(dāng)前，增強(qiáng)和稅務(wù)機(jī)構(gòu)之間的交流和溝通是營(yíng)改增環(huán)境下企業(yè)開展稅收籌劃工作的關(guān)鍵性舉措之一，如此一來，一方面可以令企業(yè)在第一時(shí)間及時(shí)了解并掌握國(guó)家的稅收優(yōu)惠政策，同時(shí)可以在限定的時(shí)間范圍內(nèi)準(zhǔn)備好有關(guān)的材料、資料等，更快更好地享受到更多的稅收優(yōu)惠；另一方面，國(guó)內(nèi)企業(yè)應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化對(duì)增值稅專用發(fā)票的保管力度，防止發(fā)票遺失后去稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行作廢、開具紅字發(fā)票以及退票等操作時(shí)產(chǎn)生的不必要麻煩，增強(qiáng)和稅務(wù)機(jī)構(gòu)的交流溝通也可以在很大程度上減少這些不必要的麻煩。

2.進(jìn)一步提升企業(yè)稅務(wù)工作人員的整體素養(yǎng)

當(dāng)前，企業(yè)稅務(wù)工作者自身素養(yǎng)的全面提升也是有效減輕企業(yè)稅負(fù)壓力的關(guān)鍵措施，這就要求企業(yè)從下列內(nèi)容著手：第一，企業(yè)應(yīng)不斷提升財(cái)務(wù)工作者的財(cái)務(wù)核算水平，令他們能夠輕松自如地應(yīng)對(duì)復(fù)雜繁多的會(huì)計(jì)科目，防止有意的核算失誤而導(dǎo)致的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣不正確；第二，應(yīng)當(dāng)提升其經(jīng)營(yíng)政策水平，令他們可以及時(shí)掌握有關(guān)的稅收優(yōu)惠政策，從而讓企業(yè)可以盡早享受到國(guó)家的稅收優(yōu)惠。還有一點(diǎn)，企業(yè)需要培養(yǎng)相關(guān)人員的愛崗敬業(yè)意識(shí)，令其可以處處為企業(yè)發(fā)展考慮，以企業(yè)為家，持續(xù)提升自己的工作熱情。

3.科學(xué)合理地選擇納稅人身份

正確選擇納稅人身份，可以令企業(yè)充分享受到營(yíng)改增稅收優(yōu)惠政策，并且減輕企業(yè)的稅負(fù)壓力，企業(yè)不妨從下列方面出發(fā)：首先，應(yīng)當(dāng)明確一般納稅人與小規(guī)模納稅人的根本區(qū)別，也就是應(yīng)稅服務(wù)年銷售額為500萬以下的可以申請(qǐng)為小規(guī)模納稅人；相反的，500萬以上的納稅人應(yīng)根據(jù)一般納稅人的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行繳稅；其次，企業(yè)應(yīng)當(dāng)明確當(dāng)前背景下小規(guī)模納稅人的減輕稅負(fù)壓力的作用，因此納稅后盡可能以小規(guī)模納稅人的身份呈現(xiàn)。此外，必須在法律許可的范圍內(nèi)，提出令企業(yè)可以以小規(guī)模納稅人身份繳納稅款的措施，比如說將某些應(yīng)稅服務(wù)分離出去成立新公司，進(jìn)而滿足小規(guī)模納稅人的規(guī)定；借助對(duì)銷售額的合理安排，將銷售額推遲或降低到500萬以下等。

三、結(jié)語

綜上所述，營(yíng)改增政策的廣泛運(yùn)用不僅給企業(yè)帶來了有利的影響，也造成了許多不利影響，怎樣更有效地規(guī)避這一政策對(duì)企業(yè)造成的不利影響，進(jìn)而令營(yíng)改增實(shí)現(xiàn)價(jià)值的最大化是值得我們進(jìn)一步努力探索的方向和目標(biāo)。因此，企業(yè)稅收工作者應(yīng)當(dāng)全面掌握營(yíng)改增的精髓，并能夠根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況及戰(zhàn)略目標(biāo)提出更多更可行的稅收籌劃措施，保證在減輕企業(yè)稅負(fù)壓力的前提下，加快企業(yè)的發(fā)展進(jìn)程，最終令企業(yè)獲得更多的社會(huì)效益、經(jīng)濟(jì)效益。

參考文獻(xiàn)：

[1]郭社欽.營(yíng)改增下的企業(yè)納稅籌劃與管理策略研究[J].知識(shí)經(jīng)濟(jì)，2015.

[2]趙旭.營(yíng)改增背景下的企業(yè)納稅籌劃策略[J].企業(yè)改革與管理，2015.

作者簡(jiǎn)介：萬文慧（1985-），女，漢族，山東泰安人，泰山職業(yè)技術(shù)學(xué)院財(cái)經(jīng)系，碩士研究生，講師，主要從事會(huì)計(jì)、稅收研究。