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摘 要：郵政內(nèi)部會計控制工作對企業(yè)正常運營有著重要的價值，通過對幾年來的郵政企業(yè)的行業(yè)分析，我們可以看出，郵政內(nèi)部會計控制工作在整體上還是有很多不足之處，因此，本文分析目前我國郵政企業(yè)內(nèi)部企業(yè)會計控制的一些問題和原因，并指出相應(yīng)的一些舉措。

關(guān)鍵詞：郵政企業(yè)；內(nèi)部會計控制；審計

中圖分類號：F230 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2017）013-0-01

一、企業(yè)內(nèi)部會計控制簡述

總體來說，郵政企業(yè)內(nèi)部的會計控制為的就是確保資產(chǎn)的穩(wěn)定和安全，也是為了更好的提升整個會計的完整性，因而，提升整個會計內(nèi)部控制的科學(xué)性是十分關(guān)鍵的，實際上因缺乏對這些崗位職責行使的必要制約，使得有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度及單位經(jīng)營管理方針政策因為各種審批權(quán)的濫用而沒有很好的落實。

在具體的實際操作中，由于缺少一定的具體行業(yè)標準，和相應(yīng)的實施控制辦法與程序手段，內(nèi)部會計控制在目前也確實是因為政策性問題而存在“信息不對稱”現(xiàn)象，在這樣的條件下，這一基本前提就是單位內(nèi)部的管理控制系統(tǒng)應(yīng)該更加健全，它可以涵蓋整個單位內(nèi)部的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)。在毫無制約且越權(quán)審批一般不容易被發(fā)現(xiàn)的條件部門和各個崗位，并針對業(yè)務(wù)處理過程中的關(guān)鍵控制點，有效的把這些內(nèi)部會計的審批權(quán)問題解決，進一步的控制被過度使用的行為特別是濫用的行為是十分重要的，因而在貨幣資金不足的情況下，做好郵政企業(yè)內(nèi)部會計控制工作必須建立其一套完整的制度體系，確保各項工作得到落實，決策得到執(zhí)行，執(zhí)行得到監(jiān)督，監(jiān)督得到反饋。

由于收支往往具有一些非常綜合性的特點，所以在實際的一些控制反應(yīng)中往往不能很好的處理各種關(guān)系。在新形勢下，我國郵政企業(yè)如果還僅僅依靠財務(wù)檢查、審計稽核金收支，會直接影響到企業(yè)的成敗，各單位必須對貨幣資金開支審批權(quán)建立約束制度，同時在事后根據(jù)會計資料對企業(yè)經(jīng)濟活動進行評測，不能僅僅依靠一些有用的制約措施，還必須進行一些培訓(xùn)，加強員工的管理，增強大家的意識，盡管監(jiān)督也是一種比較動態(tài)機制的方式，但是進行正確操作和處理還是具備一些條件的，各地支持各現(xiàn)金開支審批的正確行使，這樣可以有效的阻止濫用職權(quán)審批現(xiàn)金開支的行為。

二、問題

（一）內(nèi)部制度性問題

1.很多部門的會計工作十分的薄弱，沒有一定的制度性基礎(chǔ)，特別是存在一些資金風(fēng)險上的隱患，這主要體現(xiàn)在對郵政支局等部門和財務(wù)部門的監(jiān)督上，監(jiān)督不力使得工作落實不到位，部分基層單位會計基礎(chǔ)工作薄弱，存在資金安全隱患。

2.業(yè)務(wù)上的操作不規(guī)范，特別是一些中間性業(yè)務(wù)更是沒有健全的管理，這就使得整個管理在一些問題，因此，就有必要健全郵政企業(yè)內(nèi)部會計控制制度。

3.一些郵政在儲匯業(yè)務(wù)上對收取的破鈔沒有根據(jù)有關(guān)的規(guī)定進行兌換，這樣使得郵政企業(yè)內(nèi)部會計控制的資金周轉(zhuǎn)性成為一個突出問題，通過對我國郵政企業(yè)初步調(diào)查和分析可以看出，郵政企業(yè)內(nèi)部會的制度性問題確實有待加強。

（二）儲匯會計和中間業(yè)務(wù)會計的基礎(chǔ)工作薄弱

會計人員審計控制系統(tǒng)問題主要表現(xiàn)在以下方面：

1.一是部分的郵政企業(yè)內(nèi)部會計控制執(zhí)行不力，這樣就說明目前一些郵政企業(yè)的業(yè)務(wù)素質(zhì)有待提升，而且執(zhí)行國家郵政局的一些標準不到位，執(zhí)行效果并不明顯，盡管大部分的單位很好的落實了相關(guān)的制度，不過個別的郵局企業(yè)動用職工進行相關(guān)商品營銷的時候，會計控制規(guī)范的執(zhí)行力不高。很多也沒有按時實行輪崗制，有的直接寫領(lǐng)取郵品，甚至是沒有履行相關(guān)的手續(xù)，同時還出現(xiàn)職工長期沒有按規(guī)定按日核對繳提款金額，集郵商品流出缺乏監(jiān)控，銷售款的催收缺乏管理，集郵業(yè)務(wù)的營業(yè)員從來就未輪換過崗，總的看就是管理薄弱?？偠灾?，企業(yè)的一些會計賬和一些出納賬是不相對應(yīng)的，這就使得有的一些儲匯稽查員存在嚴重失職，很多的檢查往往是流于形式，檢查的次數(shù)也不足，深度也不夠，更有虛報的情況。

2.郵政企業(yè)內(nèi)部會計控制的基本結(jié)構(gòu)和系統(tǒng)不完善，存在一些系統(tǒng)性的假數(shù)據(jù)；相關(guān)人員的工作沒有得到很好約束，對其各方面的審核也不嚴厲。給許多單位在設(shè)計內(nèi)部會計控制系統(tǒng)時產(chǎn)生了一定的安全隱患，也形成了一定的管理真空。

3.系統(tǒng)功能作用發(fā)揮不理想。原“小金庫”的比例高。有些機構(gòu)調(diào)查說明，單位負責人在單位內(nèi)部會計控制系統(tǒng)的建立健全上缺乏制度性操作，因為很多單位可能由于某些顧慮而隱瞞小金庫的情況沒有及時的發(fā)揮有關(guān)方面的作用。單位負責人只是意識到了郵政企業(yè)內(nèi)部會計控制問題和內(nèi)部會計控制系統(tǒng)的重要性，并未將內(nèi)部會計控制系統(tǒng)的建設(shè)作為企業(yè)的一項基礎(chǔ)工作長抓不懈。

三、措施

（一）切實健全完善內(nèi)部控制機制

實行一種集體的審批制度可以更好的推動工作的規(guī)范性，可以根據(jù)《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》的要求，開展相關(guān)的工作，這也有利于加強郵政企業(yè)內(nèi)部會計控制，抓緊結(jié)合郵政儲蓄業(yè)務(wù)特點，從賬務(wù)設(shè)，表現(xiàn)為一個現(xiàn)金開支業(yè)務(wù)，讓整個配套沒有良好的運行機制，在相關(guān)業(yè)務(wù)憑證、業(yè)務(wù)印章種類、資金管理機制以及財務(wù)核上實行同部門審批，例如費用開支，常規(guī)、限額內(nèi)的由財務(wù)部門審批，超常、算系統(tǒng)諸方面制定一整套行之有效的規(guī)章制度、實施細則和操作程序，限額外的由各級領(lǐng)導(dǎo)按各自職權(quán)分別審批。通過這些措施的執(zhí)行和實施，可以極大的增強整個工作的制度性和可靠性，通過對相關(guān)的制度和規(guī)則進行修訂和淘汰，制定新的管理辦法，為內(nèi)控機制運行提供制度支持。

（二）完善內(nèi)部控制運作機制

要將內(nèi)部控制滲透到各項業(yè)務(wù)過程和各個操作環(huán)節(jié)，覆蓋所有的關(guān)于衍生金融工具會計問題智能部門。進一步完善郵儲部門崗位職責的適當分離。郵政局在郵儲業(yè)務(wù)運營過程中應(yīng)當對部門之間、崗位之間實行恰當?shù)呢熑畏止ぃ缬袃r值的東西應(yīng)該實行科學(xué)的分類管理等?？傊?，企業(yè)內(nèi)部管理要想到位，多種手段綜合施策。

參考文獻：

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