張炳雷+劉嘉琳

摘 要：中國從1984年正式開始對占有開采能源礦產(chǎn)資源者征收資源稅，而后又進行了多次調整。隨著中國經(jīng)濟的高速發(fā)展，能源消費缺口逐漸擴大，環(huán)境污染問題嚴重，中國資源稅的功能逐漸開始側重于促進資源合理開發(fā)利用以及可持續(xù)發(fā)展。分析中國資源稅的政策效果，有助于確定下一階段資源稅改革方向，對提高資源利用效率、推進生態(tài)文明建設具有重要而深遠的意義。本文在梳理中國資源稅制度以及能源礦產(chǎn)資源概況的基礎上，通過分析資源稅稅負變動對能源礦產(chǎn)資源開采企業(yè)利潤、單位GDP能耗以及國內能源礦產(chǎn)資源消費量變動的影響，探討資源稅制度對提高能源礦產(chǎn)資源利用效率的作用。

關鍵詞：資源稅；能源礦產(chǎn)資源；可持續(xù)發(fā)展；能源消費結構

中圖分類號：F407.2 文獻標識碼：A

文章編號：1000-176X（2017）07-0073-08

能源礦產(chǎn)資源作為社會經(jīng)濟發(fā)展的重要物質基礎之一，在一國經(jīng)濟發(fā)展中發(fā)揮著越來越重要的作用。中國雖然是能源礦產(chǎn)資源大國，資源總量豐富，但相比于世界平均水平，在人均占有量上并不具優(yōu)勢，屬于能源礦產(chǎn)資源匱乏的國家，這一國情就要求我們在經(jīng)濟發(fā)展中，始終堅持走可持續(xù)發(fā)展的道路。由于資源開采行為具有很強的負外部性，隨著中國工業(yè)化與城鎮(zhèn)化的發(fā)展，資源耗竭與環(huán)境污染卻成為了當前制約經(jīng)濟發(fā)展的障礙之一，但合理的資源稅制可以作為加速轉變經(jīng)濟發(fā)展方式、促進產(chǎn)業(yè)升級的有力工具。因此，分析資源稅政策效果，對于確定中國下一階段改革方向、提高資源利用效率、推進生態(tài)文明建設具有重要而深遠的意義。

一、文獻綜述

Hotelling[1]在1931年就提出要對可耗竭資源的最優(yōu)開采進行研究，其認為可以通過宏觀調控的政策手段如稅負的方式，來改變資源在時間上的分布并控制資源的開采和使用速度。Hanley等[2]認為在競爭市場中，隨著資源價格變化速度的加快，資源的生產(chǎn)和消費速度也會加快。Groth和Schou[3]通過構建內生增長模型，對資源稅與資本利得進行了比較分析，認為資源稅的增長效應對經(jīng)濟發(fā)展能夠起到推動作用。Tietenberg和Lewis[4]認為征收資源稅實際上是對在資源開采中造成的環(huán)境破壞的一種補償。Stefan等[5]進一步研究發(fā)現(xiàn)，資源價格的變化會進一步影響相關工業(yè)產(chǎn)品的生產(chǎn)及價格，進而影響國家的經(jīng)濟發(fā)展。這些國外的理論為中國學者進行相關研究奠定了很好的基礎。

在資源稅改革全面鋪開之前，林芝[6]通過對國內外資源稅費制度的系統(tǒng)分析比較，認為中國當時的資源稅制度難以滿足可持續(xù)發(fā)展的需要，不利于效率改進。席小瑾[7]認為中國資源稅與資源生產(chǎn)、消費和價格的關聯(lián)性較低，稅收的杠桿作用難以有效的發(fā)揮。先福軍[8]通過對新疆油氣資源稅改革變化的分析，發(fā)現(xiàn)新疆油氣資源稅的稅負較“從價計征”改革之前的稅負增長了4.80倍，其認為進行“從價計征”資源稅更有助于資源可持續(xù)利用，保護生態(tài)環(huán)境。劉曄[9]認為相關的資源產(chǎn)品價格并不能充分反映資源的稀缺程度，下一步資源稅改革的方向應該是適當?shù)靥岣哔Y源稅的稅負水平。

中國自2011年開始逐漸推進資源稅的全面改革，相關研究亦得以進一步深化。龐博和陳希敏[10]通過對資源稅改革原因的分析，強調了推出稅收優(yōu)惠政策的重要性，認為政府應通過稅收優(yōu)惠政策鼓勵資源利用的創(chuàng)新技術開發(fā)。張詠梅和穆文娟[11]認為資源稅改革將使煤炭企業(yè)稅負大幅增加，對企業(yè)和消費者會產(chǎn)生一定的影響，同時，資源稅改革將在阻止資源掠奪性開發(fā)、提高企業(yè)生產(chǎn)效率和促進產(chǎn)業(yè)結構優(yōu)化升級等方面帶來有利的影響。陳維青[12]提出當前的資源稅改革應適當?shù)卣{高資源稅稅率，擴大征稅范圍，提高起征點，完善相關企業(yè)的資源耗竭準備金制度。楊楊和姜群[13]認為資源的價格必須考慮資源開采的代際公平問題，在稅制設計中要將資源的可持續(xù)價格以及外部性等因素加入其中。

綜上，國內外對于能源礦產(chǎn)資源的資源稅制度研究主要集中在兩個方面：一方面，通過對計稅方法和計稅依據(jù)的研究，分析資源稅制度的現(xiàn)狀以及存在的問題；另一方面，根據(jù)當前資源稅和礦產(chǎn)資源的現(xiàn)狀，在資源稅稅率、稅收優(yōu)惠、收益分配等方面提出針對性的建議。那么，資源稅對中國能源礦產(chǎn)資源利用的影響到底如何呢？

二、中國資源稅改革現(xiàn)狀

資源稅是指以各種應稅的自然資源為課稅對象，為體現(xiàn)國有資源有償使用以及調節(jié)資源級差收入為目的而征收的一種稅。按其性質來劃分，可分為一般資源稅和級差資源稅。一般資源稅是指為體現(xiàn)國有資源有償使用原則，國家對占用開發(fā)自然資源的單位和個人普遍征收的一種稅；而級差資源稅是指對級差收入進行征稅，需要注意的是，這部分級差收入是因開采資源條件的差異而產(chǎn)生的。

為適應不同發(fā)展階段的國情和經(jīng)濟增長的需要，中國對資源稅制度進行了一系列的調整，逐步完善并建立了現(xiàn)有的資源稅制度框架。2010年，新疆成為資源稅改革的首個試點地區(qū)，原油和天然氣的計征方式由“從量計征”改為按銷售額征稅的“從價計征”，稅率為5%—10%。2011年，根據(jù)國務院《關于修改<中華人民共和國資源稅暫行條例>的決定》，在全國范圍內啟動油氣“從價計征”改革，拉開了第三次資源稅制度改革的序幕。同年11月，正式實行完善后的《中華人民共和國資源稅暫行條例》《中華人民共和國對外合作開采陸上石油資源條例》《中華人民共和國對外合作開采海洋石油資源條例》。2014年，煤炭資源稅改革取得了重大突破，國務院和財政部聯(lián)合發(fā)布了《關于實施煤炭資源稅改革的通知》，規(guī)定于2014年12月1日起，對煤炭資源全面實行“從價計征”方式。

三、中國主要能源礦產(chǎn)資源現(xiàn)狀分析

中國煤炭、石油和天然氣三類能源礦產(chǎn)資源儲量豐富且分布廣泛。截至2015年，中國煤炭資源已探明礦產(chǎn)儲量1 145億噸，占全球儲量的12.80%，煤炭儲量居世界第3位；已探明石油資源剩余可采儲量為25億噸，占全球儲量的1.10%，居世界第13位；天然氣資源已探明可采儲量為3.80萬億立方米，占全球儲量的2.10%，居世界第11位[14]。雖然中國能源礦產(chǎn)資源的總量豐富，但是在人均占有儲量上卻并不占據(jù)優(yōu)勢，屬于能源礦產(chǎn)資源匱乏的國家。煤炭、石油和天然氣能源礦產(chǎn)資源的人均占有儲量較世界人均占有儲量相比有較大差距。以2012年為例，中國煤炭、石油和天然氣能源礦產(chǎn)資源的人均占有儲量為84.19噸/人、1.77噸/人和2 289.51立方米/人，分別為世界平均水平的67%、4.59%和9.28%[15]。

摘 要：中國從1984年正式開始對占有開采能源礦產(chǎn)資源者征收資源稅，而后又進行了多次調整。隨著中國經(jīng)濟的高速發(fā)展，能源消費缺口逐漸擴大，環(huán)境污染問題嚴重，中國資源稅的功能逐漸開始側重于促進資源合理開發(fā)利用以及可持續(xù)發(fā)展。分析中國資源稅的政策效果，有助于確定下一階段資源稅改革方向，對提高資源利用效率、推進生態(tài)文明建設具有重要而深遠的意義。本文在梳理中國資源稅制度以及能源礦產(chǎn)資源概況的基礎上，通過分析資源稅稅負變動對能源礦產(chǎn)資源開采企業(yè)利潤、單位GDP能耗以及國內能源礦產(chǎn)資源消費量變動的影響，探討資源稅制度對提高能源礦產(chǎn)資源利用效率的作用。

關鍵詞：資源稅；能源礦產(chǎn)資源；可持續(xù)發(fā)展；能源消費結構

中圖分類號：F407.2 文獻標識碼：A

文章編號：1000-176X（2017）07-0073-08

能源礦產(chǎn)資源作為社會經(jīng)濟發(fā)展的重要物質基礎之一，在一國經(jīng)濟發(fā)展中發(fā)揮著越來越重要的作用。中國雖然是能源礦產(chǎn)資源大國，資源總量豐富，但相比于世界平均水平，在人均占有量上并不具優(yōu)勢，屬于能源礦產(chǎn)資源匱乏的國家，這一國情就要求我們在經(jīng)濟發(fā)展中，始終堅持走可持續(xù)發(fā)展的道路。由于資源開采行為具有很強的負外部性，隨著中國工業(yè)化與城鎮(zhèn)化的發(fā)展，資源耗竭與環(huán)境污染卻成為了當前制約經(jīng)濟發(fā)展的障礙之一，但合理的資源稅制可以作為加速轉變經(jīng)濟發(fā)展方式、促進產(chǎn)業(yè)升級的有力工具。因此，分析資源稅政策效果，對于確定中國下一階段改革方向、提高資源利用效率、推進生態(tài)文明建設具有重要而深遠的意義。

一、文獻綜述

Hotelling[1]在1931年就提出要對可耗竭資源的最優(yōu)開采進行研究，其認為可以通過宏觀調控的政策手段如稅負的方式，來改變資源在時間上的分布并控制資源的開采和使用速度。Hanley等[2]認為在競爭市場中，隨著資源價格變化速度的加快，資源的生產(chǎn)和消費速度也會加快。Groth和Schou[3]通過構建內生增長模型，對資源稅與資本利得進行了比較分析，認為資源稅的增長效應對經(jīng)濟發(fā)展能夠起到推動作用。Tietenberg和Lewis[4]認為征收資源稅實際上是對在資源開采中造成的環(huán)境破壞的一種補償。Stefan等[5]進一步研究發(fā)現(xiàn)，資源價格的變化會進一步影響相關工業(yè)產(chǎn)品的生產(chǎn)及價格，進而影響國家的經(jīng)濟發(fā)展。這些國外的理論為中國學者進行相關研究奠定了很好的基礎。

在資源稅改革全面鋪開之前，林芝[6]通過對國內外資源稅費制度的系統(tǒng)分析比較，認為中國當時的資源稅制度難以滿足可持續(xù)發(fā)展的需要，不利于效率改進。席小瑾[7]認為中國資源稅與資源生產(chǎn)、消費和價格的關聯(lián)性較低，稅收的杠桿作用難以有效的發(fā)揮。先福軍[8]通過對新疆油氣資源稅改革變化的分析，發(fā)現(xiàn)新疆油氣資源稅的稅負較“從價計征”改革之前的稅負增長了4.80倍，其認為進行“從價計征”資源稅更有助于資源可持續(xù)利用，保護生態(tài)環(huán)境。劉曄[9]認為相關的資源產(chǎn)品價格并不能充分反映資源的稀缺程度，下一步資源稅改革的方向應該是適當?shù)靥岣哔Y源稅的稅負水平。

中國自2011年開始逐漸推進資源稅的全面改革，相關研究亦得以進一步深化。龐博和陳希敏[10]通過對資源稅改革原因的分析，強調了推出稅收優(yōu)惠政策的重要性，認為政府應通過稅收優(yōu)惠政策鼓勵資源利用的創(chuàng)新技術開發(fā)。張詠梅和穆文娟[11]認為資源稅改革將使煤炭企業(yè)稅負大幅增加，對企業(yè)和消費者會產(chǎn)生一定的影響，同時，資源稅改革將在阻止資源掠奪性開發(fā)、提高企業(yè)生產(chǎn)效率和促進產(chǎn)業(yè)結構優(yōu)化升級等方面帶來有利的影響。陳維青[12]提出當前的資源稅改革應適當?shù)卣{高資源稅稅率，擴大征稅范圍，提高起征點，完善相關企業(yè)的資源耗竭準備金制度。楊楊和姜群[13]認為資源的價格必須考慮資源開采的代際公平問題，在稅制設計中要將資源的可持續(xù)價格以及外部性等因素加入其中。

綜上，國內外對于能源礦產(chǎn)資源的資源稅制度研究主要集中在兩個方面：一方面，通過對計稅方法和計稅依據(jù)的研究，分析資源稅制度的現(xiàn)狀以及存在的問題；另一方面，根據(jù)當前資源稅和礦產(chǎn)資源的現(xiàn)狀，在資源稅稅率、稅收優(yōu)惠、收益分配等方面提出針對性的建議。那么，資源稅對中國能源礦產(chǎn)資源利用的影響到底如何呢？

二、中國資源稅改革現(xiàn)狀

資源稅是指以各種應稅的自然資源為課稅對象，為體現(xiàn)國有資源有償使用以及調節(jié)資源級差收入為目的而征收的一種稅。按其性質來劃分，可分為一般資源稅和級差資源稅。一般資源稅是指為體現(xiàn)國有資源有償使用原則，國家對占用開發(fā)自然資源的單位和個人普遍征收的一種稅；而級差資源稅是指對級差收入進行征稅，需要注意的是，這部分級差收入是因開采資源條件的差異而產(chǎn)生的。

為適應不同發(fā)展階段的國情和經(jīng)濟增長的需要，中國對資源稅制度進行了一系列的調整，逐步完善并建立了現(xiàn)有的資源稅制度框架。2010年，新疆成為資源稅改革的首個試點地區(qū)，原油和天然氣的計征方式由“從量計征”改為按銷售額征稅的“從價計征”，稅率為5%—10%。2011年，根據(jù)國務院《關于修改<中華人民共和國資源稅暫行條例>的決定》，在全國范圍內啟動油氣“從價計征”改革，拉開了第三次資源稅制度改革的序幕。同年11月，正式實行完善后的《中華人民共和國資源稅暫行條例》《中華人民共和國對外合作開采陸上石油資源條例》《中華人民共和國對外合作開采海洋石油資源條例》。2014年，煤炭資源稅改革取得了重大突破，國務院和財政部聯(lián)合發(fā)布了《關于實施煤炭資源稅改革的通知》，規(guī)定于2014年12月1日起，對煤炭資源全面實行“從價計征”方式。

三、中國主要能源礦產(chǎn)資源現(xiàn)狀分析

中國煤炭、石油和天然氣三類能源礦產(chǎn)資源儲量豐富且分布廣泛。截至2015年，中國煤炭資源已探明礦產(chǎn)儲量1 145億噸，占全球儲量的12.80%，煤炭儲量居世界第3位；已探明石油資源剩余可采儲量為25億噸，占全球儲量的1.10%，居世界第13位；天然氣資源已探明可采儲量為3.80萬億立方米，占全球儲量的2.10%，居世界第11位[14]。雖然中國能源礦產(chǎn)資源的總量豐富，但是在人均占有儲量上卻并不占據(jù)優(yōu)勢，屬于能源礦產(chǎn)資源匱乏的國家。煤炭、石油和天然氣能源礦產(chǎn)資源的人均占有儲量較世界人均占有儲量相比有較大差距。以2012年為例，中國煤炭、石油和天然氣能源礦產(chǎn)資源的人均占有儲量為84.19噸/人、1.77噸/人和2 289.51立方米/人，分別為世界平均水平的67%、4.59%和9.28%[15]。

摘 要：中國從1984年正式開始對占有開采能源礦產(chǎn)資源者征收資源稅，而后又進行了多次調整。隨著中國經(jīng)濟的高速發(fā)展，能源消費缺口逐漸擴大，環(huán)境污染問題嚴重，中國資源稅的功能逐漸開始側重于促進資源合理開發(fā)利用以及可持續(xù)發(fā)展。分析中國資源稅的政策效果，有助于確定下一階段資源稅改革方向，對提高資源利用效率、推進生態(tài)文明建設具有重要而深遠的意義。本文在梳理中國資源稅制度以及能源礦產(chǎn)資源概況的基礎上，通過分析資源稅稅負變動對能源礦產(chǎn)資源開采企業(yè)利潤、單位GDP能耗以及國內能源礦產(chǎn)資源消費量變動的影響，探討資源稅制度對提高能源礦產(chǎn)資源利用效率的作用。

關鍵詞：資源稅；能源礦產(chǎn)資源；可持續(xù)發(fā)展；能源消費結構

中圖分類號：F407.2 文獻標識碼：A

文章編號：1000-176X（2017）07-0073-08

能源礦產(chǎn)資源作為社會經(jīng)濟發(fā)展的重要物質基礎之一，在一國經(jīng)濟發(fā)展中發(fā)揮著越來越重要的作用。中國雖然是能源礦產(chǎn)資源大國，資源總量豐富，但相比于世界平均水平，在人均占有量上并不具優(yōu)勢，屬于能源礦產(chǎn)資源匱乏的國家，這一國情就要求我們在經(jīng)濟發(fā)展中，始終堅持走可持續(xù)發(fā)展的道路。由于資源開采行為具有很強的負外部性，隨著中國工業(yè)化與城鎮(zhèn)化的發(fā)展，資源耗竭與環(huán)境污染卻成為了當前制約經(jīng)濟發(fā)展的障礙之一，但合理的資源稅制可以作為加速轉變經(jīng)濟發(fā)展方式、促進產(chǎn)業(yè)升級的有力工具。因此，分析資源稅政策效果，對于確定中國下一階段改革方向、提高資源利用效率、推進生態(tài)文明建設具有重要而深遠的意義。

一、文獻綜述

Hotelling[1]在1931年就提出要對可耗竭資源的最優(yōu)開采進行研究，其認為可以通過宏觀調控的政策手段如稅負的方式，來改變資源在時間上的分布并控制資源的開采和使用速度。Hanley等[2]認為在競爭市場中，隨著資源價格變化速度的加快，資源的生產(chǎn)和消費速度也會加快。Groth和Schou[3]通過構建內生增長模型，對資源稅與資本利得進行了比較分析，認為資源稅的增長效應對經(jīng)濟發(fā)展能夠起到推動作用。Tietenberg和Lewis[4]認為征收資源稅實際上是對在資源開采中造成的環(huán)境破壞的一種補償。Stefan等[5]進一步研究發(fā)現(xiàn)，資源價格的變化會進一步影響相關工業(yè)產(chǎn)品的生產(chǎn)及價格，進而影響國家的經(jīng)濟發(fā)展。這些國外的理論為中國學者進行相關研究奠定了很好的基礎。

在資源稅改革全面鋪開之前，林芝[6]通過對國內外資源稅費制度的系統(tǒng)分析比較，認為中國當時的資源稅制度難以滿足可持續(xù)發(fā)展的需要，不利于效率改進。席小瑾[7]認為中國資源稅與資源生產(chǎn)、消費和價格的關聯(lián)性較低，稅收的杠桿作用難以有效的發(fā)揮。先福軍[8]通過對新疆油氣資源稅改革變化的分析，發(fā)現(xiàn)新疆油氣資源稅的稅負較“從價計征”改革之前的稅負增長了4.80倍，其認為進行“從價計征”資源稅更有助于資源可持續(xù)利用，保護生態(tài)環(huán)境。劉曄[9]認為相關的資源產(chǎn)品價格并不能充分反映資源的稀缺程度，下一步資源稅改革的方向應該是適當?shù)靥岣哔Y源稅的稅負水平。

中國自2011年開始逐漸推進資源稅的全面改革，相關研究亦得以進一步深化。龐博和陳希敏[10]通過對資源稅改革原因的分析，強調了推出稅收優(yōu)惠政策的重要性，認為政府應通過稅收優(yōu)惠政策鼓勵資源利用的創(chuàng)新技術開發(fā)。張詠梅和穆文娟[11]認為資源稅改革將使煤炭企業(yè)稅負大幅增加，對企業(yè)和消費者會產(chǎn)生一定的影響，同時，資源稅改革將在阻止資源掠奪性開發(fā)、提高企業(yè)生產(chǎn)效率和促進產(chǎn)業(yè)結構優(yōu)化升級等方面帶來有利的影響。陳維青[12]提出當前的資源稅改革應適當?shù)卣{高資源稅稅率，擴大征稅范圍，提高起征點，完善相關企業(yè)的資源耗竭準備金制度。楊楊和姜群[13]認為資源的價格必須考慮資源開采的代際公平問題，在稅制設計中要將資源的可持續(xù)價格以及外部性等因素加入其中。

綜上，國內外對于能源礦產(chǎn)資源的資源稅制度研究主要集中在兩個方面：一方面，通過對計稅方法和計稅依據(jù)的研究，分析資源稅制度的現(xiàn)狀以及存在的問題；另一方面，根據(jù)當前資源稅和礦產(chǎn)資源的現(xiàn)狀，在資源稅稅率、稅收優(yōu)惠、收益分配等方面提出針對性的建議。那么，資源稅對中國能源礦產(chǎn)資源利用的影響到底如何呢？

二、中國資源稅改革現(xiàn)狀

資源稅是指以各種應稅的自然資源為課稅對象，為體現(xiàn)國有資源有償使用以及調節(jié)資源級差收入為目的而征收的一種稅。按其性質來劃分，可分為一般資源稅和級差資源稅。一般資源稅是指為體現(xiàn)國有資源有償使用原則，國家對占用開發(fā)自然資源的單位和個人普遍征收的一種稅；而級差資源稅是指對級差收入進行征稅，需要注意的是，這部分級差收入是因開采資源條件的差異而產(chǎn)生的。

為適應不同發(fā)展階段的國情和經(jīng)濟增長的需要，中國對資源稅制度進行了一系列的調整，逐步完善并建立了現(xiàn)有的資源稅制度框架。2010年，新疆成為資源稅改革的首個試點地區(qū)，原油和天然氣的計征方式由“從量計征”改為按銷售額征稅的“從價計征”，稅率為5%—10%。2011年，根據(jù)國務院《關于修改<中華人民共和國資源稅暫行條例>的決定》，在全國范圍內啟動油氣“從價計征”改革，拉開了第三次資源稅制度改革的序幕。同年11月，正式實行完善后的《中華人民共和國資源稅暫行條例》《中華人民共和國對外合作開采陸上石油資源條例》《中華人民共和國對外合作開采海洋石油資源條例》。2014年，煤炭資源稅改革取得了重大突破，國務院和財政部聯(lián)合發(fā)布了《關于實施煤炭資源稅改革的通知》，規(guī)定于2014年12月1日起，對煤炭資源全面實行“從價計征”方式。

三、中國主要能源礦產(chǎn)資源現(xiàn)狀分析

中國煤炭、石油和天然氣三類能源礦產(chǎn)資源儲量豐富且分布廣泛。截至2015年，中國煤炭資源已探明礦產(chǎn)儲量1 145億噸，占全球儲量的12.80%，煤炭儲量居世界第3位；已探明石油資源剩余可采儲量為25億噸，占全球儲量的1.10%，居世界第13位；天然氣資源已探明可采儲量為3.80萬億立方米，占全球儲量的2.10%，居世界第11位[14]。雖然中國能源礦產(chǎn)資源的總量豐富，但是在人均占有儲量上卻并不占據(jù)優(yōu)勢，屬于能源礦產(chǎn)資源匱乏的國家。煤炭、石油和天然氣能源礦產(chǎn)資源的人均占有儲量較世界人均占有儲量相比有較大差距。以2012年為例，中國煤炭、石油和天然氣能源礦產(chǎn)資源的人均占有儲量為84.19噸/人、1.77噸/人和2 289.51立方米/人，分別為世界平均水平的67%、4.59%和9.28%[15]。

摘 要：中國從1984年正式開始對占有開采能源礦產(chǎn)資源者征收資源稅，而后又進行了多次調整。隨著中國經(jīng)濟的高速發(fā)展，能源消費缺口逐漸擴大，環(huán)境污染問題嚴重，中國資源稅的功能逐漸開始側重于促進資源合理開發(fā)利用以及可持續(xù)發(fā)展。分析中國資源稅的政策效果，有助于確定下一階段資源稅改革方向，對提高資源利用效率、推進生態(tài)文明建設具有重要而深遠的意義。本文在梳理中國資源稅制度以及能源礦產(chǎn)資源概況的基礎上，通過分析資源稅稅負變動對能源礦產(chǎn)資源開采企業(yè)利潤、單位GDP能耗以及國內能源礦產(chǎn)資源消費量變動的影響，探討資源稅制度對提高能源礦產(chǎn)資源利用效率的作用。

關鍵詞：資源稅；能源礦產(chǎn)資源；可持續(xù)發(fā)展；能源消費結構

中圖分類號：F407.2 文獻標識碼：A

文章編號：1000-176X（2017）07-0073-08

能源礦產(chǎn)資源作為社會經(jīng)濟發(fā)展的重要物質基礎之一，在一國經(jīng)濟發(fā)展中發(fā)揮著越來越重要的作用。中國雖然是能源礦產(chǎn)資源大國，資源總量豐富，但相比于世界平均水平，在人均占有量上并不具優(yōu)勢，屬于能源礦產(chǎn)資源匱乏的國家，這一國情就要求我們在經(jīng)濟發(fā)展中，始終堅持走可持續(xù)發(fā)展的道路。由于資源開采行為具有很強的負外部性，隨著中國工業(yè)化與城鎮(zhèn)化的發(fā)展，資源耗竭與環(huán)境污染卻成為了當前制約經(jīng)濟發(fā)展的障礙之一，但合理的資源稅制可以作為加速轉變經(jīng)濟發(fā)展方式、促進產(chǎn)業(yè)升級的有力工具。因此，分析資源稅政策效果，對于確定中國下一階段改革方向、提高資源利用效率、推進生態(tài)文明建設具有重要而深遠的意義。

一、文獻綜述

Hotelling[1]在1931年就提出要對可耗竭資源的最優(yōu)開采進行研究，其認為可以通過宏觀調控的政策手段如稅負的方式，來改變資源在時間上的分布并控制資源的開采和使用速度。Hanley等[2]認為在競爭市場中，隨著資源價格變化速度的加快，資源的生產(chǎn)和消費速度也會加快。Groth和Schou[3]通過構建內生增長模型，對資源稅與資本利得進行了比較分析，認為資源稅的增長效應對經(jīng)濟發(fā)展能夠起到推動作用。Tietenberg和Lewis[4]認為征收資源稅實際上是對在資源開采中造成的環(huán)境破壞的一種補償。Stefan等[5]進一步研究發(fā)現(xiàn)，資源價格的變化會進一步影響相關工業(yè)產(chǎn)品的生產(chǎn)及價格，進而影響國家的經(jīng)濟發(fā)展。這些國外的理論為中國學者進行相關研究奠定了很好的基礎。

在資源稅改革全面鋪開之前，林芝[6]通過對國內外資源稅費制度的系統(tǒng)分析比較，認為中國當時的資源稅制度難以滿足可持續(xù)發(fā)展的需要，不利于效率改進。席小瑾[7]認為中國資源稅與資源生產(chǎn)、消費和價格的關聯(lián)性較低，稅收的杠桿作用難以有效的發(fā)揮。先福軍[8]通過對新疆油氣資源稅改革變化的分析，發(fā)現(xiàn)新疆油氣資源稅的稅負較“從價計征”改革之前的稅負增長了4.80倍，其認為進行“從價計征”資源稅更有助于資源可持續(xù)利用，保護生態(tài)環(huán)境。劉曄[9]認為相關的資源產(chǎn)品價格并不能充分反映資源的稀缺程度，下一步資源稅改革的方向應該是適當?shù)靥岣哔Y源稅的稅負水平。

中國自2011年開始逐漸推進資源稅的全面改革，相關研究亦得以進一步深化。龐博和陳希敏[10]通過對資源稅改革原因的分析，強調了推出稅收優(yōu)惠政策的重要性，認為政府應通過稅收優(yōu)惠政策鼓勵資源利用的創(chuàng)新技術開發(fā)。張詠梅和穆文娟[11]認為資源稅改革將使煤炭企業(yè)稅負大幅增加，對企業(yè)和消費者會產(chǎn)生一定的影響，同時，資源稅改革將在阻止資源掠奪性開發(fā)、提高企業(yè)生產(chǎn)效率和促進產(chǎn)業(yè)結構優(yōu)化升級等方面帶來有利的影響。陳維青[12]提出當前的資源稅改革應適當?shù)卣{高資源稅稅率，擴大征稅范圍，提高起征點，完善相關企業(yè)的資源耗竭準備金制度。楊楊和姜群[13]認為資源的價格必須考慮資源開采的代際公平問題，在稅制設計中要將資源的可持續(xù)價格以及外部性等因素加入其中。

綜上，國內外對于能源礦產(chǎn)資源的資源稅制度研究主要集中在兩個方面：一方面，通過對計稅方法和計稅依據(jù)的研究，分析資源稅制度的現(xiàn)狀以及存在的問題；另一方面，根據(jù)當前資源稅和礦產(chǎn)資源的現(xiàn)狀，在資源稅稅率、稅收優(yōu)惠、收益分配等方面提出針對性的建議。那么，資源稅對中國能源礦產(chǎn)資源利用的影響到底如何呢？

二、中國資源稅改革現(xiàn)狀

資源稅是指以各種應稅的自然資源為課稅對象，為體現(xiàn)國有資源有償使用以及調節(jié)資源級差收入為目的而征收的一種稅。按其性質來劃分，可分為一般資源稅和級差資源稅。一般資源稅是指為體現(xiàn)國有資源有償使用原則，國家對占用開發(fā)自然資源的單位和個人普遍征收的一種稅；而級差資源稅是指對級差收入進行征稅，需要注意的是，這部分級差收入是因開采資源條件的差異而產(chǎn)生的。

為適應不同發(fā)展階段的國情和經(jīng)濟增長的需要，中國對資源稅制度進行了一系列的調整，逐步完善并建立了現(xiàn)有的資源稅制度框架。2010年，新疆成為資源稅改革的首個試點地區(qū)，原油和天然氣的計征方式由“從量計征”改為按銷售額征稅的“從價計征”，稅率為5%—10%。2011年，根據(jù)國務院《關于修改<中華人民共和國資源稅暫行條例>的決定》，在全國范圍內啟動油氣“從價計征”改革，拉開了第三次資源稅制度改革的序幕。同年11月，正式實行完善后的《中華人民共和國資源稅暫行條例》《中華人民共和國對外合作開采陸上石油資源條例》《中華人民共和國對外合作開采海洋石油資源條例》。2014年，煤炭資源稅改革取得了重大突破，國務院和財政部聯(lián)合發(fā)布了《關于實施煤炭資源稅改革的通知》，規(guī)定于2014年12月1日起，對煤炭資源全面實行“從價計征”方式。

三、中國主要能源礦產(chǎn)資源現(xiàn)狀分析

中國煤炭、石油和天然氣三類能源礦產(chǎn)資源儲量豐富且分布廣泛。截至2015年，中國煤炭資源已探明礦產(chǎn)儲量1 145億噸，占全球儲量的12.80%，煤炭儲量居世界第3位；已探明石油資源剩余可采儲量為25億噸，占全球儲量的1.10%，居世界第13位；天然氣資源已探明可采儲量為3.80萬億立方米，占全球儲量的2.10%，居世界第11位[14]。雖然中國能源礦產(chǎn)資源的總量豐富，但是在人均占有儲量上卻并不占據(jù)優(yōu)勢，屬于能源礦產(chǎn)資源匱乏的國家。煤炭、石油和天然氣能源礦產(chǎn)資源的人均占有儲量較世界人均占有儲量相比有較大差距。以2012年為例，中國煤炭、石油和天然氣能源礦產(chǎn)資源的人均占有儲量為84.19噸/人、1.77噸/人和2 289.51立方米/人，分別為世界平均水平的67%、4.59%和9.28%[15]。

摘 要：中國從1984年正式開始對占有開采能源礦產(chǎn)資源者征收資源稅，而后又進行了多次調整。隨著中國經(jīng)濟的高速發(fā)展，能源消費缺口逐漸擴大，環(huán)境污染問題嚴重，中國資源稅的功能逐漸開始側重于促進資源合理開發(fā)利用以及可持續(xù)發(fā)展。分析中國資源稅的政策效果，有助于確定下一階段資源稅改革方向，對提高資源利用效率、推進生態(tài)文明建設具有重要而深遠的意義。本文在梳理中國資源稅制度以及能源礦產(chǎn)資源概況的基礎上，通過分析資源稅稅負變動對能源礦產(chǎn)資源開采企業(yè)利潤、單位GDP能耗以及國內能源礦產(chǎn)資源消費量變動的影響，探討資源稅制度對提高能源礦產(chǎn)資源利用效率的作用。

關鍵詞：資源稅；能源礦產(chǎn)資源；可持續(xù)發(fā)展；能源消費結構

中圖分類號：F407.2 文獻標識碼：A

文章編號：1000-176X（2017）07-0073-08

能源礦產(chǎn)資源作為社會經(jīng)濟發(fā)展的重要物質基礎之一，在一國經(jīng)濟發(fā)展中發(fā)揮著越來越重要的作用。中國雖然是能源礦產(chǎn)資源大國，資源總量豐富，但相比于世界平均水平，在人均占有量上并不具優(yōu)勢，屬于能源礦產(chǎn)資源匱乏的國家，這一國情就要求我們在經(jīng)濟發(fā)展中，始終堅持走可持續(xù)發(fā)展的道路。由于資源開采行為具有很強的負外部性，隨著中國工業(yè)化與城鎮(zhèn)化的發(fā)展，資源耗竭與環(huán)境污染卻成為了當前制約經(jīng)濟發(fā)展的障礙之一，但合理的資源稅制可以作為加速轉變經(jīng)濟發(fā)展方式、促進產(chǎn)業(yè)升級的有力工具。因此，分析資源稅政策效果，對于確定中國下一階段改革方向、提高資源利用效率、推進生態(tài)文明建設具有重要而深遠的意義。

一、文獻綜述

Hotelling[1]在1931年就提出要對可耗竭資源的最優(yōu)開采進行研究，其認為可以通過宏觀調控的政策手段如稅負的方式，來改變資源在時間上的分布并控制資源的開采和使用速度。Hanley等[2]認為在競爭市場中，隨著資源價格變化速度的加快，資源的生產(chǎn)和消費速度也會加快。Groth和Schou[3]通過構建內生增長模型，對資源稅與資本利得進行了比較分析，認為資源稅的增長效應對經(jīng)濟發(fā)展能夠起到推動作用。Tietenberg和Lewis[4]認為征收資源稅實際上是對在資源開采中造成的環(huán)境破壞的一種補償。Stefan等[5]進一步研究發(fā)現(xiàn)，資源價格的變化會進一步影響相關工業(yè)產(chǎn)品的生產(chǎn)及價格，進而影響國家的經(jīng)濟發(fā)展。這些國外的理論為中國學者進行相關研究奠定了很好的基礎。

在資源稅改革全面鋪開之前，林芝[6]通過對國內外資源稅費制度的系統(tǒng)分析比較，認為中國當時的資源稅制度難以滿足可持續(xù)發(fā)展的需要，不利于效率改進。席小瑾[7]認為中國資源稅與資源生產(chǎn)、消費和價格的關聯(lián)性較低，稅收的杠桿作用難以有效的發(fā)揮。先福軍[8]通過對新疆油氣資源稅改革變化的分析，發(fā)現(xiàn)新疆油氣資源稅的稅負較“從價計征”改革之前的稅負增長了4.80倍，其認為進行“從價計征”資源稅更有助于資源可持續(xù)利用，保護生態(tài)環(huán)境。劉曄[9]認為相關的資源產(chǎn)品價格并不能充分反映資源的稀缺程度，下一步資源稅改革的方向應該是適當?shù)靥岣哔Y源稅的稅負水平。

中國自2011年開始逐漸推進資源稅的全面改革，相關研究亦得以進一步深化。龐博和陳希敏[10]通過對資源稅改革原因的分析，強調了推出稅收優(yōu)惠政策的重要性，認為政府應通過稅收優(yōu)惠政策鼓勵資源利用的創(chuàng)新技術開發(fā)。張詠梅和穆文娟[11]認為資源稅改革將使煤炭企業(yè)稅負大幅增加，對企業(yè)和消費者會產(chǎn)生一定的影響，同時，資源稅改革將在阻止資源掠奪性開發(fā)、提高企業(yè)生產(chǎn)效率和促進產(chǎn)業(yè)結構優(yōu)化升級等方面帶來有利的影響。陳維青[12]提出當前的資源稅改革應適當?shù)卣{高資源稅稅率，擴大征稅范圍，提高起征點，完善相關企業(yè)的資源耗竭準備金制度。楊楊和姜群[13]認為資源的價格必須考慮資源開采的代際公平問題，在稅制設計中要將資源的可持續(xù)價格以及外部性等因素加入其中。

綜上，國內外對于能源礦產(chǎn)資源的資源稅制度研究主要集中在兩個方面：一方面，通過對計稅方法和計稅依據(jù)的研究，分析資源稅制度的現(xiàn)狀以及存在的問題；另一方面，根據(jù)當前資源稅和礦產(chǎn)資源的現(xiàn)狀，在資源稅稅率、稅收優(yōu)惠、收益分配等方面提出針對性的建議。那么，資源稅對中國能源礦產(chǎn)資源利用的影響到底如何呢？

二、中國資源稅改革現(xiàn)狀

資源稅是指以各種應稅的自然資源為課稅對象，為體現(xiàn)國有資源有償使用以及調節(jié)資源級差收入為目的而征收的一種稅。按其性質來劃分，可分為一般資源稅和級差資源稅。一般資源稅是指為體現(xiàn)國有資源有償使用原則，國家對占用開發(fā)自然資源的單位和個人普遍征收的一種稅；而級差資源稅是指對級差收入進行征稅，需要注意的是，這部分級差收入是因開采資源條件的差異而產(chǎn)生的。

為適應不同發(fā)展階段的國情和經(jīng)濟增長的需要，中國對資源稅制度進行了一系列的調整，逐步完善并建立了現(xiàn)有的資源稅制度框架。2010年，新疆成為資源稅改革的首個試點地區(qū)，原油和天然氣的計征方式由“從量計征”改為按銷售額征稅的“從價計征”，稅率為5%—10%。2011年，根據(jù)國務院《關于修改<中華人民共和國資源稅暫行條例>的決定》，在全國范圍內啟動油氣“從價計征”改革，拉開了第三次資源稅制度改革的序幕。同年11月，正式實行完善后的《中華人民共和國資源稅暫行條例》《中華人民共和國對外合作開采陸上石油資源條例》《中華人民共和國對外合作開采海洋石油資源條例》。2014年，煤炭資源稅改革取得了重大突破，國務院和財政部聯(lián)合發(fā)布了《關于實施煤炭資源稅改革的通知》，規(guī)定于2014年12月1日起，對煤炭資源全面實行“從價計征”方式。

三、中國主要能源礦產(chǎn)資源現(xiàn)狀分析

中國煤炭、石油和天然氣三類能源礦產(chǎn)資源儲量豐富且分布廣泛。截至2015年，中國煤炭資源已探明礦產(chǎn)儲量1 145億噸，占全球儲量的12.80%，煤炭儲量居世界第3位；已探明石油資源剩余可采儲量為25億噸，占全球儲量的1.10%，居世界第13位；天然氣資源已探明可采儲量為3.80萬億立方米，占全球儲量的2.10%，居世界第11位[14]。雖然中國能源礦產(chǎn)資源的總量豐富，但是在人均占有儲量上卻并不占據(jù)優(yōu)勢，屬于能源礦產(chǎn)資源匱乏的國家。煤炭、石油和天然氣能源礦產(chǎn)資源的人均占有儲量較世界人均占有儲量相比有較大差距。以2012年為例，中國煤炭、石油和天然氣能源礦產(chǎn)資源的人均占有儲量為84.19噸/人、1.77噸/人和2 289.51立方米/人，分別為世界平均水平的67%、4.59%和9.28%[15]。

摘 要：中國從1984年正式開始對占有開采能源礦產(chǎn)資源者征收資源稅，而后又進行了多次調整。隨著中國經(jīng)濟的高速發(fā)展，能源消費缺口逐漸擴大，環(huán)境污染問題嚴重，中國資源稅的功能逐漸開始側重于促進資源合理開發(fā)利用以及可持續(xù)發(fā)展。分析中國資源稅的政策效果，有助于確定下一階段資源稅改革方向，對提高資源利用效率、推進生態(tài)文明建設具有重要而深遠的意義。本文在梳理中國資源稅制度以及能源礦產(chǎn)資源概況的基礎上，通過分析資源稅稅負變動對能源礦產(chǎn)資源開采企業(yè)利潤、單位GDP能耗以及國內能源礦產(chǎn)資源消費量變動的影響，探討資源稅制度對提高能源礦產(chǎn)資源利用效率的作用。

關鍵詞：資源稅；能源礦產(chǎn)資源；可持續(xù)發(fā)展；能源消費結構

中圖分類號：F407.2 文獻標識碼：A

文章編號：1000-176X（2017）07-0073-08

能源礦產(chǎn)資源作為社會經(jīng)濟發(fā)展的重要物質基礎之一，在一國經(jīng)濟發(fā)展中發(fā)揮著越來越重要的作用。中國雖然是能源礦產(chǎn)資源大國，資源總量豐富，但相比于世界平均水平，在人均占有量上并不具優(yōu)勢，屬于能源礦產(chǎn)資源匱乏的國家，這一國情就要求我們在經(jīng)濟發(fā)展中，始終堅持走可持續(xù)發(fā)展的道路。由于資源開采行為具有很強的負外部性，隨著中國工業(yè)化與城鎮(zhèn)化的發(fā)展，資源耗竭與環(huán)境污染卻成為了當前制約經(jīng)濟發(fā)展的障礙之一，但合理的資源稅制可以作為加速轉變經(jīng)濟發(fā)展方式、促進產(chǎn)業(yè)升級的有力工具。因此，分析資源稅政策效果，對于確定中國下一階段改革方向、提高資源利用效率、推進生態(tài)文明建設具有重要而深遠的意義。

一、文獻綜述

Hotelling[1]在1931年就提出要對可耗竭資源的最優(yōu)開采進行研究，其認為可以通過宏觀調控的政策手段如稅負的方式，來改變資源在時間上的分布并控制資源的開采和使用速度。Hanley等[2]認為在競爭市場中，隨著資源價格變化速度的加快，資源的生產(chǎn)和消費速度也會加快。Groth和Schou[3]通過構建內生增長模型，對資源稅與資本利得進行了比較分析，認為資源稅的增長效應對經(jīng)濟發(fā)展能夠起到推動作用。Tietenberg和Lewis[4]認為征收資源稅實際上是對在資源開采中造成的環(huán)境破壞的一種補償。Stefan等[5]進一步研究發(fā)現(xiàn)，資源價格的變化會進一步影響相關工業(yè)產(chǎn)品的生產(chǎn)及價格，進而影響國家的經(jīng)濟發(fā)展。這些國外的理論為中國學者進行相關研究奠定了很好的基礎。

在資源稅改革全面鋪開之前，林芝[6]通過對國內外資源稅費制度的系統(tǒng)分析比較，認為中國當時的資源稅制度難以滿足可持續(xù)發(fā)展的需要，不利于效率改進。席小瑾[7]認為中國資源稅與資源生產(chǎn)、消費和價格的關聯(lián)性較低，稅收的杠桿作用難以有效的發(fā)揮。先福軍[8]通過對新疆油氣資源稅改革變化的分析，發(fā)現(xiàn)新疆油氣資源稅的稅負較“從價計征”改革之前的稅負增長了4.80倍，其認為進行“從價計征”資源稅更有助于資源可持續(xù)利用，保護生態(tài)環(huán)境。劉曄[9]認為相關的資源產(chǎn)品價格并不能充分反映資源的稀缺程度，下一步資源稅改革的方向應該是適當?shù)靥岣哔Y源稅的稅負水平。

中國自2011年開始逐漸推進資源稅的全面改革，相關研究亦得以進一步深化。龐博和陳希敏[10]通過對資源稅改革原因的分析，強調了推出稅收優(yōu)惠政策的重要性，認為政府應通過稅收優(yōu)惠政策鼓勵資源利用的創(chuàng)新技術開發(fā)。張詠梅和穆文娟[11]認為資源稅改革將使煤炭企業(yè)稅負大幅增加，對企業(yè)和消費者會產(chǎn)生一定的影響，同時，資源稅改革將在阻止資源掠奪性開發(fā)、提高企業(yè)生產(chǎn)效率和促進產(chǎn)業(yè)結構優(yōu)化升級等方面帶來有利的影響。陳維青[12]提出當前的資源稅改革應適當?shù)卣{高資源稅稅率，擴大征稅范圍，提高起征點，完善相關企業(yè)的資源耗竭準備金制度。楊楊和姜群[13]認為資源的價格必須考慮資源開采的代際公平問題，在稅制設計中要將資源的可持續(xù)價格以及外部性等因素加入其中。

綜上，國內外對于能源礦產(chǎn)資源的資源稅制度研究主要集中在兩個方面：一方面，通過對計稅方法和計稅依據(jù)的研究，分析資源稅制度的現(xiàn)狀以及存在的問題；另一方面，根據(jù)當前資源稅和礦產(chǎn)資源的現(xiàn)狀，在資源稅稅率、稅收優(yōu)惠、收益分配等方面提出針對性的建議。那么，資源稅對中國能源礦產(chǎn)資源利用的影響到底如何呢？

二、中國資源稅改革現(xiàn)狀

資源稅是指以各種應稅的自然資源為課稅對象，為體現(xiàn)國有資源有償使用以及調節(jié)資源級差收入為目的而征收的一種稅。按其性質來劃分，可分為一般資源稅和級差資源稅。一般資源稅是指為體現(xiàn)國有資源有償使用原則，國家對占用開發(fā)自然資源的單位和個人普遍征收的一種稅；而級差資源稅是指對級差收入進行征稅，需要注意的是，這部分級差收入是因開采資源條件的差異而產(chǎn)生的。

為適應不同發(fā)展階段的國情和經(jīng)濟增長的需要，中國對資源稅制度進行了一系列的調整，逐步完善并建立了現(xiàn)有的資源稅制度框架。2010年，新疆成為資源稅改革的首個試點地區(qū)，原油和天然氣的計征方式由“從量計征”改為按銷售額征稅的“從價計征”，稅率為5%—10%。2011年，根據(jù)國務院《關于修改<中華人民共和國資源稅暫行條例>的決定》，在全國范圍內啟動油氣“從價計征”改革，拉開了第三次資源稅制度改革的序幕。同年11月，正式實行完善后的《中華人民共和國資源稅暫行條例》《中華人民共和國對外合作開采陸上石油資源條例》《中華人民共和國對外合作開采海洋石油資源條例》。2014年，煤炭資源稅改革取得了重大突破，國務院和財政部聯(lián)合發(fā)布了《關于實施煤炭資源稅改革的通知》，規(guī)定于2014年12月1日起，對煤炭資源全面實行“從價計征”方式。

三、中國主要能源礦產(chǎn)資源現(xiàn)狀分析

中國煤炭、石油和天然氣三類能源礦產(chǎn)資源儲量豐富且分布廣泛。截至2015年，中國煤炭資源已探明礦產(chǎn)儲量1 145億噸，占全球儲量的12.80%，煤炭儲量居世界第3位；已探明石油資源剩余可采儲量為25億噸，占全球儲量的1.10%，居世界第13位；天然氣資源已探明可采儲量為3.80萬億立方米，占全球儲量的2.10%，居世界第11位[14]。雖然中國能源礦產(chǎn)資源的總量豐富，但是在人均占有儲量上卻并不占據(jù)優(yōu)勢，屬于能源礦產(chǎn)資源匱乏的國家。煤炭、石油和天然氣能源礦產(chǎn)資源的人均占有儲量較世界人均占有儲量相比有較大差距。以2012年為例，中國煤炭、石油和天然氣能源礦產(chǎn)資源的人均占有儲量為84.19噸/人、1.77噸/人和2 289.51立方米/人，分別為世界平均水平的67%、4.59%和9.28%[15]。