何文娟

【摘要】企業(yè)作為市場經(jīng)濟的微觀主體和納稅義務人，稅務管理是企業(yè)管理的重要組成部分。加強企業(yè)稅務管理，在規(guī)范企業(yè)行為、降低企業(yè)稅收成本、提高企業(yè)經(jīng)營效益、規(guī)避稅務風險等方面發(fā)揮著積極的作用。

【關鍵詞】稅務管理 稅務風險

一、高度重視稅務管理，加強稅務政策學習，牢固樹立依法納稅意識

大型企業(yè)集團的各級領導和全體財務、業(yè)務人員要高度重視稅務管理工作，從思想上進一步統(tǒng)一認識，牢固樹立依法納稅理念，加強對稅收法律政策的學習宣貫，嚴格遵守稅法和相關法律法規(guī)，努力營造良好的稅務管理工作環(huán)境。要組織財務人員和相關業(yè)務人員系統(tǒng)學習有關稅務政策，持續(xù)深入開展稅務政策解讀和培訓輔導，普及宣貫稅務政策，為依法合規(guī)開展稅務工作做好政策保障。

二、加強組織機構和專業(yè)隊伍建設，落實稅務管理工作職責

要進一步明確稅務管理的職責歸屬，界定各級領導和管理責任。各公司主要負責人對稅務管理負有領導責任，要大力支持稅務管理人員依法開展工作；總會計師或分管財務工作的公司領導負有主管責任，要切實加強稅務管理工作的組織推動；各級財務負責人和稅務管理人員要嚴格遵守相關法律法規(guī)和職業(yè)道德要求，不斷增強責任意識，嚴格履行崗位職責。對于違反稅務管理規(guī)定導致稅務處罰或給公司造成損失的，應按照有關規(guī)定進行處理。

三、健全稅務管理流程，完善納稅工作機制

建立健全稅務管理流程并不斷改進和完善納稅工作機制，是大企業(yè)集團各級公司稅務管理的基礎保障。一是在業(yè)務開展之初，財務、業(yè)務和法務等各部門要積極配合，共同做好稅務籌劃，充分考慮涉稅事項和稅務成本，合理合法設計納稅方案。二是要認真開展納稅申報、稅款繳納、賬簿憑證及其他涉稅資料的準備、填報和保管工作，與稅務機關保持良好的稅企關系，及時收集和反饋稅務信息，積極解決稅務問題。三是要合理利用稅收政策，對納稅申報、稅負情況進行深入分析，有效控制稅收成本，充分發(fā)揮稅務管理效益。四是要定期開展內(nèi)部稅務檢查，主動檢測日常稅務風險，及時發(fā)現(xiàn)稅務管理中存在的薄弱環(huán)節(jié)，采取有效應對措施進行整改完善。

四、強化發(fā)票、臺賬、數(shù)據(jù)提供、檔案的日?；A管理，夯實稅務管理工作基礎

要加強對發(fā)票領購、開具、審核和保存的管理。要嚴格按照發(fā)票使用規(guī)定，根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務的性質(zhì)開具和取得合規(guī)發(fā)票，堅決杜絕不合規(guī)發(fā)票列支成本費用的行為。開具和收取的發(fā)票都應為國家稅務總局統(tǒng)一監(jiān)制、省級稅務機關核發(fā)的合法發(fā)票。

要不斷加強稅務臺賬管理，健全臺賬管理工作機制，及時登記、分類管理，并做好電子登記備份。臺賬管理責任人崗位變換時要做好移交工作，不得自行刪除記錄。

要認真配合稅務機關做好稅收數(shù)據(jù)采集工作，確保完整、真實、及時地報送各類數(shù)據(jù)信息。要定期對本單位稅負情況進行分析，總結稅負結構、稅負水平變化、提示稅務風險，以滿足公司決策層的管理需要和稅務機關的監(jiān)管要求。

各類稅務臺賬、稅務報表、稅務檢查文件、向稅務局提供的日常資料等稅務檔案應及時進行整理、裝訂、歸檔保存，確保稅務檔案資料的安全完整。

五、加強對重點稅種的管理，積極規(guī)避稅務風險

（一）企業(yè)所得稅

要按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》和相關法律法規(guī)的規(guī)定，依法依規(guī)確定業(yè)務所屬的稅種、繳稅基數(shù)和適用稅率，依法計算稅款，及時做好申報和稅款繳納工作。

要按照相關法律法規(guī)規(guī)定，以權責發(fā)生制為基礎，確定收入總額、扣除范圍和標準、資產(chǎn)的稅務處理、虧損彌補、企業(yè)重組等涉稅事項，科學合理計算應納稅所得額和企業(yè)所得稅：要合理確定銷售貨物收入、勞務收入、視同銷售收入等各類應納稅收入。要真實、合法確定企業(yè)所得稅申報的各項扣除項目和金額。企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。

（二）增值稅

要根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》、《關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）等法律法規(guī)文件要求，合理定位納稅人適格身份，用好用足稅收政策，合理確定經(jīng)營業(yè)務所屬的行業(yè)和適用增值稅稅率，加強增值稅專用發(fā)票領購、開具、抵扣、保管和繳銷管理，嚴禁虛開增值稅發(fā)票，科學界定進項稅額、銷項稅額和留抵稅額，準確繳納增值稅，完善增值稅抵扣鏈條。

要合理確定銷售貨物、提供應稅勞務收取的全部價款和價外費用，合理區(qū)分兼營、混合銷售等業(yè)務的稅務處理，特別是采取折扣銷售、融資租賃、直銷、以舊換新、還本銷售、以物易物等特殊銷售方式下的銷售額和銷項稅額。

購進貨物或接受應稅勞務時，應認真檢查所取得發(fā)票的真實性，開具是否符合要求，發(fā)票是否通過防偽稅控系統(tǒng)認證等，應取得“貨物、勞務和應稅服務流”、“資金流”、“發(fā)票流”三流一致的增值稅發(fā)票進行進項稅額抵扣，虛開增值稅發(fā)票以及失控增值稅發(fā)票不得進行進項稅額抵扣。

（三）其他稅種

要根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》和相關法律法規(guī)的規(guī)定規(guī)范繳納個人所得稅，合理確定個人所得稅中工資薪金、一次性獎金、經(jīng)濟補償、各類保險福利的扣稅要求和范圍。實務操作中要特別關注以下事項：應合理確定贈送禮品、業(yè)務招待、交通補貼、各項商業(yè)保險、年金、內(nèi)退和離退休人員費用和為職工個人所有的非福利分配房產(chǎn)支付的供暖費和物業(yè)費等項目涉及的個人所得稅處理問題。

要根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》要求規(guī)范繳納印花稅。要嚴格根據(jù)訂立的購銷合同、加工承攬合同、建筑工程勘察設計合同、財產(chǎn)租賃合同、貨物運輸合同、倉儲保管合同、借款合同、財產(chǎn)保險合同、技術合同、產(chǎn)權轉(zhuǎn)移書據(jù)、營業(yè)賬簿、權利和許可證照繳納稅款。實務操作中要特別關注企業(yè)增資過程中應繳納有關印花稅。

要根據(jù)《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》和《中華人民共和國土地使用稅暫行條例》要求規(guī)范繳納有關稅款。實務操作中要特別關注以下事項：：土地價值應并入房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅，城鎮(zhèn)土地使用稅應按照實際占用土地面積計算，自建自用無房產(chǎn)證的房產(chǎn)均應繳納房產(chǎn)稅，閑置土地、單獨建造的地下建筑均應繳城鎮(zhèn)土地使用稅。