劉源

摘要：繼4月8號頒布的最新海淘關稅政策，進一步規(guī)范了跨境電商的海淘行為，或將對未來電商的監(jiān)管產(chǎn)生深遠影響。本文主要從海淘新政產(chǎn)生的背景，以具體舉例的形式對條例進行解讀，其次，從宏微觀的角度分析其對于海淘參與的各個主體的影響，并通過設計問卷調查大學生等消費群體歸納總結普通消費者對于新政的理解和反饋。綜合分析得出，海淘新政有利于營造公平競爭的市場環(huán)境，促進跨境電商零售進口產(chǎn)業(yè)健康發(fā)展。

關鍵詞：海淘 跨境電商 政策監(jiān)管

一、背景

1.海淘市場競爭環(huán)境不公平，跨境電商零售進口產(chǎn)業(yè)發(fā)展緩慢

近些年，跨境電商的發(fā)展速度，尤其是國內消費者的海淘熱情，超出了相關部門的預估。然而，跨境電商卻以“野蠻”態(tài)勢生長，海淘代購存在諸多有待規(guī)范的行為。大部分掃貨代購人員銷售的商品無法形成規(guī)范產(chǎn)業(yè)模式，此類行為存在諸多低效率弊端，使得促進跨境電商零售進口產(chǎn)業(yè)發(fā)展受到阻礙。

2.海外商品供應鏈和物流體系不完善

海外商品供應鏈存在斷層現(xiàn)象，物流系統(tǒng)效率低，其根本原因仍然是未建立有效的管理和監(jiān)督機制。現(xiàn)今，中國海淘仍然是“小商小販”，并未形成相應部門化產(chǎn)業(yè)體系。

3.國內跨境電商中小企業(yè)發(fā)展不佳

以往國內跨境電商中小企業(yè)受到國內政府的保護政策，無法適應當今全球化市場的激烈競爭，亟待出臺新稅制和管理清單來規(guī)范國內中小企業(yè)的發(fā)展，倒逼企業(yè)甚至產(chǎn)業(yè)改革，結束跨境電商野蠻生長的時代，進行行業(yè)內部的徹底洗牌，促進國內電商企業(yè)成為正規(guī)的跨境電商企業(yè)，避免其受到更大的國際競爭沖擊。

4.稅負轉嫁方式不合理

以往稅負通常是寄之于商品價格中轉嫁給消費者，而正規(guī)健康的發(fā)展模式是讓企業(yè)在競爭的壓力下內部消化相當大的部分費用，從而使得商品更為實惠，進而擴大需求，提高貿易效率。

二、政策解讀

自2016年4月8日起，我國將實施跨境電子商務零售（企業(yè)對消費者，即B2C）進口稅收政策，并同步調整行郵稅政策。之前，個人自用、合理數(shù)量的跨境電子商務零售進口商品在實際操作中按照郵遞物品征收行郵稅?，F(xiàn)政策將對跨境電子商務零售進口商品分別征收關稅、增值稅、消費稅，且關稅暫為零。

對跨境電子商務零售進口商品按照貨物征稅，政策將單次交易限值由行郵稅政策中的1000元（港澳臺地區(qū)為800元）提高至2000元，同時將設置個人年度交易限值為20000元。在限值以內進口的跨境電子商務零售進口商品，關稅稅率暫設為O%，進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅取消免征稅額，暫按法定應納稅額的70%征收。超過單次限值、累加后超過個人年度限值的單次交易，以及完稅價格超過2000元限值的單個不可分割商品，將均按照一般貿易方式全額征稅。在細則中，對于消費稅的征收并不明確。一般來說，煙、酒、化妝品、首飾、珠寶等會被征收消費稅?，F(xiàn)在很多用戶熱衷于海淘化妝品，新的稅收政策實施后，化妝品極有可能被列入“消費稅增值稅”雙收范圍內，購買成本無疑會增加。

同時，為優(yōu)化稅目結構，方便旅客和消費者申報、納稅，提高通關效率，我國將同步調整行郵稅政策，將目前的四檔稅目（對應稅率分別為10%、20%、30%、50%）調整為三檔，其中，稅目1主要為最惠國稅率為零的商品，稅目3主要為征收消費稅的高檔消費品，其他商品歸入稅目2。調整后，為保持各稅目商品的行郵稅稅率與同類進口貨物綜合稅率的大體致，稅目1、2、3的稅率將分別為15%、30%、60%。

此次“稅改”，針對不同類別的進口商品，影響并不相同。海淘奶粉、零食、保健品等，稅費將上浮。比如購買200元的奶粉，按10%行郵稅進行征稅，200x10%=20元，關稅稅額低于人民幣50元稅改前是免征稅的。而稅改后，關稅稅率暫設為0%進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅取消免征稅額，暫按法定應納稅額的70%征收，即購買200元奶粉要征收（17%+0%）=11.9%稅率。不過對于喜歡囤貨、大批量購買的海淘消費者來說，買得越多，受到的影響就越小。比如購買1000元奶粉，稅改前的征收稅率是10%，而稅改后的征收稅率則為11.9%，中間相差僅為1.9%，稅改前購買1000元以上則會按照一般貿易貨物征稅價格等同于國內購買，而稅改后將限額提高到2000元。對于喜歡海淘服裝和數(shù)碼產(chǎn)品的消費者而言，實際征收的稅費是下調的。因為此前數(shù)碼產(chǎn)品的行郵稅稅率是20%，只有消費金額低于250元可享免費，但旦超過這個數(shù)值，則需要繳20%的稅率（單筆不超過1000元）。稅改后，數(shù)碼產(chǎn)品和服裝基本可享受只繳納增值稅即11.9%，因此是下調的。但需要注意的是，單筆交易額不要超過2000元。新政之后個人年度交易限值為人民幣20000元，如呆超出這個限額也將按照一般貿易貨物征稅！

三、政策影響

（一）宏觀層向

自21世紀初，以阿里巴巴為代表的電子商務企業(yè)迅速突起，網(wǎng)絡跨境購買商品也逐漸成為一種可能，而在2005年以來，短短幾年的時間，海淘市場就發(fā)展如火如荼。由2011年度中國電子商務市場數(shù)據(jù)監(jiān)測報告顯示，截止2011年6月，海淘交易規(guī)模達到206億。另一個數(shù)據(jù)顯示，2013年4月9日，中國電子支付平臺中的旗艦支付寶發(fā)布了2012年度（2012年3月-2013年2月）海淘用戶消費數(shù)據(jù)：2012年，中國境內消費者通過支付寶海淘消費的規(guī)模同比增長117%，高于國內網(wǎng)購64.7%的增長速度。另有中國電子商務研究中心最新數(shù)據(jù)顯示：2013年1-3月期間，海淘新增用戶數(shù)就比去年第四季度多了1.5倍，超過八成的訂單在歐美網(wǎng)站產(chǎn)生。

而更多的跨境電商的陸續(xù)加入更加助長了海淘市場的發(fā)展。現(xiàn)如今海淘市場上充斥著大量新興的跨境電商平臺亞馬遜，天貓，小紅書等。他們通過走保稅區(qū)這樣的種國家扶持的進口模式而迅速發(fā)展，享受著與傳統(tǒng)進口商不同的渠道和稅收政策，以遠低于傳統(tǒng)進口公司商品的價格大量采購爆款商品至保稅區(qū)，因而受到了廣大消費者的親昧，而這些傳統(tǒng)的進口商在這種背景下失去競爭優(yōu)勢，其每一筆交易都需要支付足額的稅務，以保證在合法的前提下運行，而跨境電商卻不需要交納，無疑破壞了外貿市場的公平性，對這些傳統(tǒng)行業(yè)的公司造成了沉痛的打擊。

另一方面，在宏觀政策出臺之前，海淘主要采取少批量物品隨身入關，或者找轉運商，將國外價格便宜的產(chǎn)品運入國內，從而產(chǎn)生利差。這種方式利用國家稅收縫隙，處于監(jiān)管灰色地帶，具有很大政策風險。僅去年201 5年淘寶網(wǎng)“雙十一購物節(jié)”，當天的消費成單量便達到了800億元，如不及時的采取稅收，網(wǎng)絡交易稅務空間，將會由“灰色收入”，逐漸演變?yōu)椤昂谏杖搿?，直接威脅國家的財政穩(wěn)定。而跨境電商，由于交易地點在國外，在稅務上的管理更加困難，同時，一些外國快遞，也采取各種方式躲避中國關稅，直接造成國家的損失。因此海淘政策的推出，將對國家層面有十分深遠的影響，既有利又有弊。

這樣的有利因素包含：首先將有助于進一步的規(guī)范，改進原有的海淘市場，消費者可以更加便利、安心的進行國際海淘，從而增加全國整體進口貿易總量。其次，原有的部分偷稅漏稅的行為也將減少，對于國家財政收入也會有保證作用。有助于緩解國家財政赤字。第三，有助于進一步完善關稅條例，規(guī)范行業(yè)整體服務，平衡國內產(chǎn)業(yè)格局，促進本國傳統(tǒng)行業(yè)的發(fā)展，帶動其國際貿易營銷模式轉變，提供較為公平合理的競爭環(huán)境，將競爭核心由商品單價轉移至商品差異化，售前售后服務水平上來。

不利因素包含：海淘的高速發(fā)展必然給國內的經(jīng)濟發(fā)展帶來不可忽視的影響。首先就是消費者在國內消費量的減少，導致些中小企業(yè)的產(chǎn)品需求量下降，企業(yè)繼而減少生產(chǎn)規(guī)模，對勞動力的需求進而減少，導致更多人的失業(yè)。一些依靠下游低端制造生產(chǎn)的小企業(yè)更可能面臨企業(yè)的停產(chǎn)甚至關閉。

（二）微觀層面

1.跨境電商的影響

從表面看，此次海淘新政稅改部分對跨境電商最直接的影響是價格上漲，之前跨境電商享受一定限度的免稅額，但現(xiàn)在跨境電商免稅的時代結束了，這進一步提高了跨境電商企業(yè)的經(jīng)營和銷售成本?？赡軐е乱恍┖Ｍ馍唐凡荒芡ㄟ^跨境電商這種模式進入到中國市場。但出于長遠利益考慮，結束跨境電商免稅時代是明智之舉。一方面，先前的免稅額度是一種早期的政策紅利，建立于政策紅利基礎上的商業(yè)模式，其本身成長就是不健康的，并且很有可能伴隨畸形發(fā)展；另一方面，進行跨境電商的消費者，已經(jīng)不再處于跟風階段，他們會根據(jù)自己的需求和判斷做出相應選擇。這樣可以有利打擊假貨市場，并且進一步拓寬貨物來源，一般貨物來源會更多的進入跨境電商平臺。

此次新政頒布的目的是營造公平競爭的市場環(huán)境，促進跨境電商零售進口產(chǎn)業(yè)健康發(fā)展。從基調上并沒有改變國家要大力發(fā)展跨境電商的總方向，這是國家監(jiān)管部門經(jīng)過長時間試點運營后，對跨境電商做出的個正面的評價和總結，是為了讓跨境電商進入下一階段的良好發(fā)展而進行的一次調整?？缇畴娚炭梢猿弥舜螙|風不斷調整戰(zhàn)略進行企業(yè)發(fā)展。

新政勢必會倒逼相關行業(yè)改革，使行業(yè)內部出現(xiàn)動態(tài)變化，一些企業(yè)的利潤空間也會遭到壓縮。部分中小企業(yè)可能會面臨轉型或倒閉，國內相關企業(yè)確實會面臨一段困難時期，政府不會再為“寄生”企業(yè)提供相應保護政策，助長庸腐溫床。而是通過相關法規(guī)來完善部門產(chǎn)業(yè)，甚至是倒逼改革，使得優(yōu)勢不明顯的商品種類，做出適當調整，進一步優(yōu)化各品類的業(yè)務架構，其結果會使國內這部分產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟在上坡路的進程中發(fā)展。從另一角度看，對于資金流充足的跨境電商企業(yè)，此次稅改不但不會對其造成很大的負面影響，還會從操作層面大大降低了跨境電商企業(yè)的系統(tǒng)成本和運營成本，促進企業(yè)進行更具品質化，個性化的戰(zhàn)略調整，建立更為完善的生產(chǎn)供應鏈，同時，政策的穩(wěn)定性也為業(yè)務的穩(wěn)步發(fā)展提供了保障。

此次稅改對于跨境電商企業(yè)而言是利好政策，其大大降低了跨境電商未來發(fā)展的不確定性。稅收新政的實施，是在法律層面對跨境電商這種新興商業(yè)形式給予了相應法律地位，同時也規(guī)范了這個行業(yè)，使得些靠在稅率上‘做手腳的企業(yè)面臨出局或者被迫改變商業(yè)模式的困境，有力的營造了一種公平競爭的市場環(huán)境。

2.跨境電商物流方式轉變

目前最主要的兩種跨境電商模式是“保稅備貨”和“跨境直郵”。而此次稅率調整，明顯“保稅備貨”比“跨境直郵”受到的影響更大。

二者的區(qū)別在于先有貨還是先有訂單?！氨６悅湄洝笔侵福Ｍ馍碳沂孪仍诤Ｍ馐袌黾胁少?，并經(jīng)集裝箱大貨運輸至國內跨境貿易電子商務產(chǎn)業(yè)園保稅倉內做保稅倉儲，消費者一下單，貨物將直接從保稅倉發(fā)出郵寄到消費者手中；而“跨境直郵”是指，海外商家先推出某樣商品，消費者通過跨境貿易電子商務平臺下訂單，商家收集到一定數(shù)量的訂單后，根據(jù)消費者需求，在海外進行集中采購和運輸，到達國內跨境貿易電子商務產(chǎn)業(yè)園后，經(jīng)相關部門查驗立即發(fā)貨給消費者。

很明顯的，“跨境直郵”可以滿足消費者多樣化需求，時效穩(wěn)定且供應鏈風險較低；而“保稅備貨”則有成本低的優(yōu)點。不過，現(xiàn)實的情況下，在自營類的跨境電商平臺中，占據(jù)80%的是保稅備貨的爆款商品。而且在稅改的同時在進口通關政策上的更加開放，也有利于降低“跨境直郵”模式的運行成本。

一些專家認為，保稅備貨模式的電商將會面臨一定的挑戰(zhàn)和考驗期，“直郵模式”或將成為主流跨境電商模式；但也有人指出，由于關稅司方面表示：“清單將根據(jù)跨境電子商務發(fā)展、消費者需求變化等因素適時進行調整?！彼越谄髽I(yè)仍需進一步觀察政策變化，在此期間，“保稅”和“直郵”兩種模式將會共同發(fā)展。

但“跨境直郵”相較“保稅備貨”也具有一定的劣勢。事實上，發(fā)展跨境“直郵模式”也并非易事，其中更是手續(xù)繁瑣復雜，涉及海外倉儲、收件打包、跨國運輸、海關清關、國內配送等多方面。更重要的是，跨境直郵方式受限于航空運輸，成本很難降低，只能以長期經(jīng)驗的積累對資源做出最合理的配置，從而獲得相應的成本優(yōu)勢。所以較長段時間，直郵商品都會偏重單價較高、利潤較高的商品。

對于此次稅改，各個跨境電商平臺因“保稅備貨”和“跨境直郵”比重的不同，受影響程度也有所不同。面對“保稅備貨”紅利的收縮，以“保稅備貨”為主的電商平臺將面臨巨大考驗。完全依賴于保稅備貨模式的電商如果無法及時做出調整，則可能會面臨巨大的成長壓力，過于依賴資本的企業(yè)也將在這個過程中被淘汰。

“跨境直郵”和“保稅備貨”對于消費者或者企業(yè)而言，并不存在對哪一種模式更具有優(yōu)勢的說法，因為不同種類、金額的商品，稅率優(yōu)勢也不同，所以要計算一下究竟是將貨存在海外倉交行郵稅劃算，還是存在國內保稅倉庫按新政交稅劃算。另外，目前政策才出臺不久，適應新政策還需要一段時間。

3.個人消費者

自海淘新政策實施以來，消費者做為商品的最終受益者更是政策的直接影響人對政策實施前后的變化最為有體會。為此，我們通過設計發(fā)放了調查問卷《關于消費者對海淘政策變化產(chǎn)生的影響》，旨在通過研究數(shù)據(jù)表明新政對消費者得直接影響變化。本來發(fā)放問卷55份，回收有效問卷49份，回收率達89%。

此次問卷調查對象集中為18-24歲的年輕人，并有較高的文化水平，且男女比例基本持平。