摘 要 隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)金融業(yè)的發(fā)展，銀行推出花樣繁多的理財(cái)產(chǎn)品，這些收益頗豐的理財(cái)產(chǎn)品不僅吸引了有閑余資金的投資者，還吸引了掌握巨額公款的財(cái)會(huì)人員。近些年，財(cái)會(huì)人員挪用公款購(gòu)買(mǎi)理財(cái)產(chǎn)品非法獲利犯罪的情況頻發(fā)，而相應(yīng)財(cái)會(huì)監(jiān)管制度相對(duì)滯后，財(cái)會(huì)人員法律意識(shí)相對(duì)淡薄，體制機(jī)制不健全，這些問(wèn)題亟需引起重視并得到解決。本文從此類(lèi)犯罪的特點(diǎn)出發(fā)，剖析原因，尋求對(duì)策，以期待從根本上解決此類(lèi)問(wèn)題，凈化公職財(cái)會(huì)人員從事公務(wù)環(huán)境，遏制此類(lèi)行為對(duì)國(guó)家財(cái)產(chǎn)的侵害。

關(guān)鍵詞 財(cái)會(huì)人員 挪用公款 理財(cái)產(chǎn)品

作者簡(jiǎn)介：常姍姍，河南省清豐縣人民檢察院反貪局。

中圖分類(lèi)號(hào)：D924.3 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A DOI：10.19387/j.cnki.1009-0592.2017.08.026

案例1：2010年7月16日至2011年12月5日，清豐縣自來(lái)水公司財(cái)務(wù)科科長(zhǎng)兼出納會(huì)計(jì)李某某，利用擔(dān)任本公司出納會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)科長(zhǎng)職務(wù)便利，將本人經(jīng)管的自來(lái)水配水管網(wǎng)工程款先后15次擅自購(gòu)買(mǎi)天天大豐收及日鑫月溢理財(cái)產(chǎn)品，累計(jì)金額1190萬(wàn)元，共獲利14290.41元。

案例2：2013年3月至2014年2月，清豐縣國(guó)土資源局出納雷某某，利用擔(dān)任本單位出納的職務(wù)便利，挪用其管理的土地招投標(biāo)資金260萬(wàn)元用于購(gòu)買(mǎi)理財(cái)產(chǎn)品，共獲利2300余元。

筆者所在檢察院，在短短兩個(gè)多月時(shí)間內(nèi)，立案?jìng)刹?起財(cái)會(huì)人員挪用公款購(gòu)買(mǎi)理財(cái)產(chǎn)品從中非法獲利案件，且涉案數(shù)額巨大，作案數(shù)額最多的達(dá)4306萬(wàn)余元。近年來(lái)，此類(lèi)新型犯罪在各地頻發(fā)，且呈現(xiàn)上升趨勢(shì)，亟需引起重視。歸結(jié)這些案件，有以下基本特點(diǎn)：

一、基本特點(diǎn)

（一）犯罪主體均為財(cái)會(huì)人員，且具備單獨(dú)經(jīng)管單位資金的職務(wù)便利

所立案?jìng)刹榈倪@些犯罪嫌疑人，有的是財(cái)務(wù)科長(zhǎng)兼出納，有的是會(huì)計(jì)兼出納，有的則是負(fù)責(zé)本單位項(xiàng)目資金和賬目的工作人員，他們能夠自主支付其經(jīng)管的單位資金，加之，其熟悉財(cái)務(wù)知識(shí)，與金融部門(mén)有頻繁的業(yè)務(wù)往來(lái)，在一些理財(cái)產(chǎn)品的巨大利益誘惑下，頻頻作案，鋌而走險(xiǎn)。他們大多數(shù)人與銀行工作人員熟悉，是銀行的固定客戶，業(yè)務(wù)量大的單位甚至是銀行的VIP客戶。結(jié)合外地此類(lèi)案例，有很多財(cái)會(huì)人員挪用公款購(gòu)買(mǎi)理財(cái)產(chǎn)品的動(dòng)機(jī)是幫助銀行工作人員完成工作任務(wù)的“幫忙”心理驅(qū)動(dòng)。

（二） 作案次數(shù)頻繁，涉案數(shù)額巨大

犯罪嫌疑人利用財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)熟的優(yōu)勢(shì)，善于打“擦邊球”，作案手段較為隱蔽。一方面，能夠不顯山不露水地把賬面做平，使月底對(duì)賬時(shí)不露痕跡；另一方面，單位需要支付資金時(shí)，他們能夠想辦法及時(shí)將所挪用資金贖回補(bǔ)上窟窿，不影響單位資金運(yùn)轉(zhuǎn)需要，因而得以在較長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)多次作案而不被發(fā)現(xiàn)。清豐縣自來(lái)水公司倉(cāng)庫(kù)保管員孔某某，利用管理本公司輸配水管網(wǎng)資金和賬目的職務(wù)便利，在近一年時(shí)間內(nèi)，先后33次擅自挪用其經(jīng)管的自來(lái)水輸配水管網(wǎng)工程款累計(jì)4306.1萬(wàn)元，用于購(gòu)買(mǎi)天天大豐收、日鑫月溢及乾元-保本型理財(cái)產(chǎn)品，從中獲利2.07萬(wàn)余元。因其所挪用的每筆公款都能夠在規(guī)定期限內(nèi)以予以支付，單位領(lǐng)導(dǎo)和同事均未發(fā)現(xiàn)其犯罪行為。

（三）此類(lèi)犯罪均發(fā)生在基層

分析此類(lèi)案件的案發(fā)單位，可以看出，均發(fā)生在基層單位。有的發(fā)生在農(nóng)村基層，有的發(fā)生在基層國(guó)企單位，有的發(fā)生在資金流動(dòng)較大的事業(yè)單位，有的發(fā)生在財(cái)會(huì)制度不健全的機(jī)關(guān)單位。這些單位級(jí)別低，職權(quán)較小，資金量不很大，不易引人關(guān)注，常常容易成為監(jiān)管的“盲區(qū)”。

另外，基層工作人員工資低、法律意識(shí)淡薄，理財(cái)產(chǎn)品的豐厚利潤(rùn)會(huì)吸引掌握大量公款的財(cái)會(huì)工作人員鋌而走險(xiǎn)。再加上，基層“熟人社會(huì)”的特征，熟人之間易“攀交情”取得信任，財(cái)會(huì)人員往往會(huì)因?yàn)椤澳ゲ婚_(kāi)面子”幫助銀行工作人員完成工作量而挪用公款購(gòu)買(mǎi)理財(cái)產(chǎn)品。

二、主要原因

（一）金融理財(cái)產(chǎn)品具有很大誘惑性

近年來(lái)，許多金融部門(mén)相繼推出了種類(lèi)繁多的理財(cái)產(chǎn)品。這些理財(cái)產(chǎn)品的突出特點(diǎn)是，比正常存款獲利高，其利潤(rùn)大多是存款利息的數(shù)倍，這對(duì)一些經(jīng)管公款的財(cái)會(huì)人員產(chǎn)生了巨大的誘惑力。有些財(cái)會(huì)人員挪用購(gòu)買(mǎi)理財(cái)產(chǎn)品，一月的收益甚至比本職工資還要高出數(shù)倍，這對(duì)工資不高的公務(wù)人員來(lái)說(shuō)是有不小的誘惑。再加上，銀行推出的這些理財(cái)產(chǎn)品很多都能夠隨用隨取，不會(huì)耽誤正常單位使用，所以很多財(cái)會(huì)人員就會(huì)選擇這種方式保存公款，順便“撈點(diǎn)油水”。

（二）部分財(cái)會(huì)人員法律知識(shí)淡薄

一些財(cái)會(huì)人員不懂基本的法律知識(shí)，錯(cuò)誤地認(rèn)為用公款購(gòu)買(mǎi)沒(méi)有風(fēng)險(xiǎn)的金融理財(cái)產(chǎn)品，贖回率能夠確保100%，而且能夠隨用隨取，不會(huì)耽誤單位對(duì)公款的正常使用，對(duì)單位不會(huì)造成任何危害，自己的行為不是犯罪，因而敢于毫無(wú)忌憚地大肆作案。筆者所在單位被立案?jìng)刹榈?名犯罪嫌疑人中，幾乎都沒(méi)有意識(shí)到此類(lèi)行為構(gòu)成犯罪將會(huì)受到刑法的懲治，其中有2人在這種心態(tài)支配下實(shí)施犯罪，分別作案15次、33次，涉案金額分別1190萬(wàn)元、4306萬(wàn)元。到案后，當(dāng)?shù)弥约旱男袨闃?gòu)成了挪用公款罪后，極為吃驚和后悔。

（三）個(gè)別財(cái)會(huì)人員存在較強(qiáng)僥幸心理

還有的犯罪嫌疑人明知用公款購(gòu)買(mǎi)理財(cái)產(chǎn)品的行為構(gòu)成犯罪，但在高額利潤(rùn)的誘惑下，不惜鋌而走險(xiǎn)，絞盡腦汁在如何隱蔽犯罪行為上想辦法。企圖達(dá)到既能用公款“生錢(qián)”謀取私利，又不暴露自己的犯罪行為。清豐縣柳格鎮(zhèn)五眼井村委會(huì)原會(huì)計(jì)張某某，將本村征地補(bǔ)償款等263萬(wàn)余元公款用于個(gè)人購(gòu)買(mǎi)日日升理財(cái)產(chǎn)品。為掩人耳目，其將該理財(cái)產(chǎn)品贖回后，按正常存款利息1945元入村財(cái)務(wù)賬，另外獲利和理財(cái)分紅共計(jì)2593元全部用于個(gè)人花費(fèi)開(kāi)支。清豐縣城管局原財(cái)務(wù)股副股長(zhǎng)兼出納會(huì)計(jì)付某某利用其擔(dān)任本單位財(cái)務(wù)股副股長(zhǎng)兼出納會(huì)計(jì)的職務(wù)便利，先后5次擅自挪用本單位綠化款購(gòu)買(mǎi)中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行發(fā)行的金鑰匙安心得利理財(cái)產(chǎn)品，累計(jì)金額172萬(wàn)元，個(gè)人共獲利756.94元。

（四）發(fā)案單位財(cái)務(wù)制度不規(guī)范

一是沒(méi)有按要求分設(shè)財(cái)會(huì)人員。5名犯罪嫌疑人中，一人是財(cái)務(wù)科長(zhǎng)兼會(huì)計(jì)、出納，一人是會(huì)計(jì)兼出納，一人是直接經(jīng)管賬目和現(xiàn)金的倉(cāng)庫(kù)保管員，一人是財(cái)務(wù)股副股長(zhǎng)兼出納會(huì)計(jì)，一人是衛(wèi)生局新型農(nóng)村合作醫(yī)療辦公室會(huì)計(jì)。因他們既管賬又管錢(qián)，失去了基本的監(jiān)督，得以“輕松”作案。

二是公私賬戶混用。有的單位在具體工程管理中，沒(méi)有單獨(dú)設(shè)立公款賬戶，巨額工程款在財(cái)會(huì)人員個(gè)人賬戶上流轉(zhuǎn)，使他們能夠很便利地隨意動(dòng)用公款購(gòu)買(mǎi)理財(cái)產(chǎn)品。

三是監(jiān)管不力。發(fā)案單位僅對(duì)公款的總數(shù)額、每次進(jìn)出錢(qián)發(fā)生額的實(shí)帳進(jìn)行監(jiān)督，但缺乏經(jīng)常性的動(dòng)態(tài)監(jiān)督檢查，出現(xiàn)公款存儲(chǔ)上的監(jiān)管空白，使財(cái)會(huì)人員有了較多的時(shí)間和機(jī)會(huì)多次作案而不被發(fā)現(xiàn)。

（五）對(duì)金融部門(mén)理財(cái)產(chǎn)品業(yè)務(wù)管理不到位

一是對(duì)公款購(gòu)買(mǎi)理財(cái)產(chǎn)品程序規(guī)定不嚴(yán)格，使財(cái)會(huì)人員能夠擅自作主動(dòng)用公款購(gòu)買(mǎi)理財(cái)產(chǎn)品。

二是金融部門(mén)工作人員為攬業(yè)務(wù)，僅向財(cái)會(huì)人員介紹購(gòu)買(mǎi)理財(cái)產(chǎn)品的預(yù)期豐厚利潤(rùn)，而不管資金來(lái)源、用途，沒(méi)有盡到提醒警告義務(wù)。甚至有的明知是公款，還誘導(dǎo)財(cái)會(huì)人員用個(gè)人賬戶轉(zhuǎn)賬購(gòu)買(mǎi)理財(cái)產(chǎn)品。筆者所在單位所立此類(lèi)窩串案案件時(shí)，線索來(lái)源就是我院里干警去銀行辦理公款業(yè)務(wù)，銀行工作人員趁機(jī)說(shuō)服其用公款購(gòu)買(mǎi)理財(cái)產(chǎn)品時(shí)“說(shuō)漏嘴”：“縣里很多單位的會(huì)計(jì)都買(mǎi)著呢”，繼而我們對(duì)全縣此種情況進(jìn)行徹查摸排，此類(lèi)行為才案發(fā)。

三、防范對(duì)策與建議

（一）加強(qiáng)對(duì)財(cái)會(huì)人員的法制教育

檢察機(jī)關(guān)應(yīng)結(jié)合實(shí)際情況和本職職能，加強(qiáng)對(duì)財(cái)會(huì)人員的廉政警示教育。

一方面，應(yīng)大力宣傳挪用公款犯罪的基本常識(shí)。讓財(cái)會(huì)人員知道凡是以個(gè)人名義擅自動(dòng)用公款購(gòu)買(mǎi)理財(cái)產(chǎn)品謀取私利的行為，無(wú)論該理財(cái)產(chǎn)品是否有風(fēng)險(xiǎn)，是否給本單位造成損害，都構(gòu)成犯罪，避免一些財(cái)會(huì)人員因不懂法而誤入歧途。

另一方面，應(yīng)加強(qiáng)以案釋法警示教育。檢察機(jī)關(guān)職務(wù)犯罪預(yù)防等部門(mén)應(yīng)精選一些此類(lèi)典型案例，召開(kāi)預(yù)防廉政教育講堂，對(duì)財(cái)會(huì)人員著力加強(qiáng)警示教育，警鐘長(zhǎng)鳴，使他們消除僥幸心理，懸崖勒馬。

（二）健全財(cái)務(wù)監(jiān)督管理制度

一是各單位要制定嚴(yán)格的財(cái)務(wù)管理制度，財(cái)會(huì)崗位嚴(yán)格分工，定崗定責(zé)，杜絕會(huì)計(jì)、出納“一肩挑”現(xiàn)象，嚴(yán)格實(shí)行帳、款分管制度，會(huì)計(jì)、出納各司其職，相互監(jiān)督，避免越界，使公款的管理使用在可控、可監(jiān)督的范圍之內(nèi)。

二是要杜絕公款存入財(cái)會(huì)人員私人賬戶現(xiàn)象。嚴(yán)格公款賬戶的使用和管理，按照財(cái)會(huì)工作制度管理公款賬戶，保證單位公款存入專(zhuān)門(mén)公款賬戶，杜絕公款賬戶和私人賬戶混用、公款和私款混合不清的狀況。

三是加強(qiáng)財(cái)務(wù)動(dòng)態(tài)監(jiān)管，不但要監(jiān)管公款的來(lái)源、去向，也要監(jiān)管公款的用途，建立公款動(dòng)態(tài)化監(jiān)督檢查機(jī)制。堅(jiān)持部門(mén)監(jiān)督和司法監(jiān)督相結(jié)合、部門(mén)監(jiān)督靠前的監(jiān)督檢查機(jī)制。發(fā)揮本單位紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)在監(jiān)督財(cái)物動(dòng)態(tài)方面的重要作用，將此類(lèi)犯罪消滅在萌芽狀態(tài)。

（三）加強(qiáng)對(duì)金融部門(mén)理財(cái)產(chǎn)品業(yè)務(wù)的管理

一是應(yīng)完善公款購(gòu)買(mǎi)理財(cái)產(chǎn)品的程序，對(duì)公私款購(gòu)買(mǎi)理財(cái)產(chǎn)品實(shí)施分類(lèi)管理，對(duì)公款購(gòu)買(mǎi)理財(cái)產(chǎn)品嚴(yán)格審核把關(guān)，確保財(cái)會(huì)人員用公款購(gòu)買(mǎi)的理財(cái)產(chǎn)品收益直接進(jìn)入公款賬戶。

二是應(yīng)加強(qiáng)對(duì)金融部門(mén)工作人員相關(guān)法律知識(shí)的培訓(xùn)，尤其要提高金融法律知識(shí)，避免金融部門(mén)工作人員為完成業(yè)務(wù)量誤導(dǎo)財(cái)會(huì)人員用公款購(gòu)買(mǎi)理財(cái)產(chǎn)品謀取私利而犯罪。

三是應(yīng)加大對(duì)金融部門(mén)工作人員涉嫌違法犯罪行為的打擊力度。對(duì)明知相關(guān)單位財(cái)會(huì)人員用公款購(gòu)買(mǎi)理財(cái)產(chǎn)品謀取私利，而仍然誘導(dǎo)并積極辦理相關(guān)手續(xù)的，應(yīng)對(duì)其作出嚴(yán)肅處理；情節(jié)嚴(yán)重的，應(yīng)以挪用公款犯罪的共犯予以追究其刑事責(zé)任。