王昉??

摘要：計(jì)算機(jī)信息技術(shù)的發(fā)展被人們稱為第三次工業(yè)革命，在現(xiàn)代社會(huì)當(dāng)中信息技術(shù)正以前所未有的力量影響著社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，因此，審計(jì)工作也受到了一定的影響。目前階段我國的審計(jì)工作正面臨著信息化問題，在這樣的背景下，審計(jì)人員必須要使用新的審計(jì)方法才能滿足業(yè)務(wù)發(fā)展的基本需求。基于此種情況，進(jìn)行了必要的分析與研究，旨在促進(jìn)審計(jì)信息化的進(jìn)一步發(fā)展。

關(guān)鍵詞：審計(jì)信息化；審計(jì)方法；特征；應(yīng)用

中圖分類號(hào)：F83文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：Adoi：10.19311/j.cnki.16723198.2017.22.048

1引言

審計(jì)信息化的概念是在信息技術(shù)不斷滲透到審計(jì)工作之后所得到的一個(gè)全新的概念，也是現(xiàn)階段審計(jì)工作發(fā)展的一個(gè)重要趨勢(shì)。審計(jì)信息化的出現(xiàn)極大的提高了審計(jì)工作的效率，但是也對(duì)工作人員的素質(zhì)提出了更高的要求。在審計(jì)信息化背景下審計(jì)人員必須要對(duì)審計(jì)方法的特征以及具具體應(yīng)用具有較高的了解才能滿足審計(jì)信息化工作的基本需求。

2審計(jì)信息化的基本定義分析

目前階段對(duì)于審計(jì)信息化的基本定義在學(xué)術(shù)界還沒有完全統(tǒng)一的定義，但是大部分的專家與學(xué)者都認(rèn)為所謂的審計(jì)信息化就是將信息技術(shù)應(yīng)用到審計(jì)項(xiàng)目組織、審計(jì)程序?qū)嵤┮约帮L(fēng)險(xiǎn)確認(rèn)審計(jì)方面的業(yè)務(wù)當(dāng)中。從現(xiàn)階段的實(shí)際審計(jì)工作內(nèi)容進(jìn)行分析可以發(fā)現(xiàn)審計(jì)信息化工作主要體現(xiàn)在以下兩個(gè)方面的內(nèi)容：第一，以信息技術(shù)作為審計(jì)工作開展的主要手段，即使用計(jì)算機(jī)輔助開展審計(jì)工作；第二，通過控制檢查或者風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的方式對(duì)組織的信息系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)，對(duì)系統(tǒng)中所存在的信息的真實(shí)性、合理性等內(nèi)容進(jìn)行審查，或者是通過企業(yè)信息的優(yōu)化升級(jí)，提高企業(yè)的市場競爭力。一般來說，在實(shí)際的審計(jì)工作當(dāng)中，此二者之間都并不是完全獨(dú)立存在的，計(jì)算機(jī)輔助往往作為信息系統(tǒng)審計(jì)的重要方法，而信息系統(tǒng)審計(jì)則為是計(jì)算機(jī)輔助的基本出發(fā)點(diǎn)。

3審計(jì)信息化背景下審計(jì)方法的特征分析

審計(jì)信息在發(fā)展的過程當(dāng)中逐漸偏離了傳統(tǒng)審計(jì)的基本方向，出現(xiàn)了許多新的審計(jì)方法，同時(shí)也具有一些新的特征，具體來說主要包括以下幾個(gè)方面的內(nèi)容。

3.1審計(jì)對(duì)象為數(shù)據(jù)

在信息化審計(jì)背景下，審計(jì)工作的主要處理對(duì)象都是存儲(chǔ)在計(jì)算機(jī)中或者通過計(jì)算機(jī)才能處理的信息處理系統(tǒng)，例如，人力資源系統(tǒng)、銷售管理系統(tǒng)、物流管理系統(tǒng)、財(cái)務(wù)系統(tǒng)、生產(chǎn)系統(tǒng)等，甚至一些從互聯(lián)網(wǎng)中下載下來的數(shù)據(jù)都有可能會(huì)成為審計(jì)的對(duì)象。部分控制措施在整體系統(tǒng)的程序被固定之后才會(huì)逐漸開始發(fā)揮其作用，同時(shí)在一些手工處理環(huán)境下的控制措施也逐漸被取消了。審計(jì)對(duì)象的數(shù)據(jù)化為審計(jì)工作的有效進(jìn)行提供了重要的條件，例如在進(jìn)行數(shù)據(jù)分析、篩選的過程當(dāng)中往往具有較大的便利性。

3.2審計(jì)線索與證據(jù)變得更加復(fù)雜

在審計(jì)工作當(dāng)中線索與證據(jù)是審計(jì)工作開展的重要依據(jù)，因此，審計(jì)線索與證據(jù)獲得的質(zhì)量與效率就直接影響了審計(jì)工作的結(jié)果。在審計(jì)信息化當(dāng)中，相關(guān)的審計(jì)數(shù)據(jù)都被保存在數(shù)據(jù)庫當(dāng)中，同時(shí)數(shù)據(jù)庫也是數(shù)據(jù)管理的最根本方式。傳統(tǒng)審計(jì)當(dāng)中的紙質(zhì)憑證在現(xiàn)階段的審計(jì)工作當(dāng)中已經(jīng)很少被使用，大部分的審計(jì)人員都是利用電子文件作為審計(jì)的重要依據(jù)。對(duì)于企業(yè)來說集成化的系統(tǒng)雖然在使用過程當(dāng)中具有較高的便捷性，但是由于繼承系統(tǒng)在管理方面較為復(fù)雜，同時(shí)也性價(jià)比也不高，因此，許多企業(yè)都是將系統(tǒng)分為不同的組成部分，不同組成部分之間通過信息共享的方式連接在一起，員工在不同組成部分當(dāng)中獲取相關(guān)信息，從而滿足自己的實(shí)際需求，同時(shí)信息在不同組成部分之間的轉(zhuǎn)移往往也是無跡可尋的，這就導(dǎo)致線索的搜尋存在著較大的難度。

3.3審計(jì)流程更加標(biāo)準(zhǔn)化

在傳統(tǒng)的審計(jì)當(dāng)中審計(jì)工作也必須要根據(jù)特定的流程進(jìn)行，但是由于人的靈活性，審計(jì)工作在流程方面往往并不是非常標(biāo)準(zhǔn)。而在審計(jì)信息化當(dāng)中，由于程序的執(zhí)行是完全固定的，只有遵循特定的流程才能才能完成審計(jì)工作，同時(shí)審計(jì)的整個(gè)過程也可以被有效的反映在系統(tǒng)當(dāng)中，審計(jì)人員可以隨時(shí)隨地的對(duì)審計(jì)的執(zhí)行情況進(jìn)行查閱，這就使得審計(jì)流程的標(biāo)準(zhǔn)化得到進(jìn)一步的提升。

3.4審計(jì)業(yè)務(wù)的可追溯性

當(dāng)審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)的過程當(dāng)中覺得某項(xiàng)業(yè)務(wù)當(dāng)中存在著一定的問題，就可以通過系統(tǒng)對(duì)前端所產(chǎn)生的相關(guān)資料進(jìn)行查閱，同時(shí)也可以查閱后端資料，這就使得審計(jì)人員可以有效掌握業(yè)務(wù)的整體運(yùn)行情況，從而最初對(duì)應(yīng)的判斷。

4審計(jì)信息化背景下審計(jì)方法的實(shí)際應(yīng)用

所謂的審計(jì)方法是指審計(jì)人員在實(shí)際的審計(jì)過程當(dāng)中，通過多種不同的方法、手段、技術(shù)等進(jìn)行審計(jì)的總和。由于實(shí)際的審計(jì)方法往往貫穿于整個(gè)審計(jì)活動(dòng)當(dāng)中，種類相對(duì)較多?；诖朔N情況，在本文當(dāng)中筆者僅針對(duì)實(shí)際審計(jì)工作當(dāng)中較為常用的幾種方法的實(shí)際應(yīng)用進(jìn)行了研究與分析。

4.1核對(duì)法

所謂的核對(duì)法就是對(duì)從不同地方所獲得的同一資料進(jìn)行對(duì)比與分析，并對(duì)比不同資料在內(nèi)容、數(shù)據(jù)方面是否一致，不同數(shù)據(jù)之間的計(jì)算是否正確以及邏輯關(guān)系的合理性的審計(jì)方法。

在傳統(tǒng)審計(jì)時(shí)代核對(duì)法的使用極為廣泛，例如，對(duì)于采購業(yè)務(wù)的審計(jì)，審計(jì)人員往往會(huì)從企業(yè)的不同部門選取不同的數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比分析，從而驗(yàn)證采購工作在金額、數(shù)量等方面的真實(shí)性與合理性。在傳統(tǒng)審計(jì)工作當(dāng)中核對(duì)法需要通過手動(dòng)的方式核對(duì)大量的票據(jù)，同時(shí)還需要針對(duì)不同的業(yè)務(wù)對(duì)數(shù)據(jù)與票據(jù)的進(jìn)行分類處理，工作量較大。但是在審計(jì)信息化背景下，所有的審計(jì)對(duì)象都是以數(shù)據(jù)的形式存在，因此，對(duì)不同數(shù)據(jù)之間的關(guān)系與邏輯的核對(duì)較為簡單。審計(jì)人員只需要通過系統(tǒng)對(duì)特定期間的業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行篩選，系統(tǒng)就可以自動(dòng)進(jìn)行異常檢查，并將結(jié)果呈現(xiàn)在審計(jì)人員面前，以供審計(jì)人員選擇與分析，極大的降低了審計(jì)工作量。

4.2查閱法

所謂的查閱法就是對(duì)相關(guān)合同、憑證以及賬目等進(jìn)行審查，從而對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的合理性與合法性進(jìn)行檢查，一般情況下可以分為順查法與逆查法兩種不同的類型。

在審計(jì)信息化出現(xiàn)之前，審計(jì)人員必須要通過手工的方式進(jìn)行相關(guān)資料的審計(jì)，工作量極為浩大。因此，許多審計(jì)人員在實(shí)際的審計(jì)過程當(dāng)中只能根據(jù)自己的經(jīng)驗(yàn)對(duì)較為關(guān)鍵的數(shù)據(jù)進(jìn)行審查，這也導(dǎo)致了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。順查法的可以系統(tǒng)的找到業(yè)務(wù)開展過程當(dāng)中所存在的問題，但是工作量太大，逆查法雖然效率相對(duì)較高，但是難保會(huì)有漏洞的存在。而審計(jì)信息化的出現(xiàn)使得審計(jì)人員可以通過系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)自動(dòng)搜索、排序等功能，即審計(jì)人員在審計(jì)過程當(dāng)中所需要的信息可以快速的被查找出來，從而使得工作效率得到極大的提升。

4.3查詢與函證

查詢與函證是指審計(jì)人員通過給有關(guān)單位、個(gè)人發(fā)函或者口頭詢問，以了解情況取得證據(jù)的一種調(diào)查方法。

雖然在審計(jì)信息化背景下，查證與函證依然需要通過快遞、傳真等進(jìn)行投送，但是在實(shí)際業(yè)務(wù)活動(dòng)當(dāng)中所需要的函證可以通過信息技術(shù)實(shí)現(xiàn)批量生成，此外，相關(guān)的查詢結(jié)果以及函證可以被分析匯總，其真實(shí)性也可以得到有效的驗(yàn)證。此外，還可以通過數(shù)據(jù)備份等方式對(duì)相關(guān)查詢與函證的準(zhǔn)確性進(jìn)行分析。

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