□任延俊

(山東沂蒙山花生油股份有限公司 山東 沂源 256100)

SDHT股份有限公司財務(wù)內(nèi)部控制優(yōu)化策略

□任延俊

(山東沂蒙山花生油股份有限公司 山東 沂源 256100)

伴隨著我國經(jīng)濟發(fā)展水平逐步步入新常態(tài)，國內(nèi)企業(yè)在內(nèi)控管理中的矛盾有逐日增多的趨勢，大部分企業(yè)的內(nèi)控體系建設(shè)沒有及時跟上我國經(jīng)濟發(fā)展的步伐，出現(xiàn)了不少問題，面臨了較多挑戰(zhàn)，財務(wù)部門屬于企業(yè)的經(jīng)濟樞紐，財務(wù)內(nèi)部控制體系設(shè)計的嚴密、完善，是否正常運行直接涉及到企業(yè)資產(chǎn)的安全完整、信息的真實準確、經(jīng)營的合法合規(guī)。在競爭尤為激烈的市場競爭環(huán)境下，怎樣對企業(yè)展開規(guī)范科學(xué)的財務(wù)內(nèi)部控制，這是企業(yè)管理人員需深入思考的問題。

財務(wù);內(nèi)部控制；優(yōu)化

1 公司簡介

SDHT股份有限公司創(chuàng)于2000年底，位于山東YH工業(yè)園區(qū)，法定注冊資金達10 000萬元，占地面積達24.5hm2，為山東省級重點高新技術(shù)企業(yè)，SDHT公司主要生產(chǎn)磁力泵、離心泵、化工泵、真空泵、自吸泵、潛水泵等產(chǎn)品。

2 公司財務(wù)內(nèi)部控制體系現(xiàn)存問題

2.1 財務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境不健全

SDHT公司雖以按照現(xiàn)代企業(yè)制度及上市公司的《規(guī)范運作指引》的要求建立起“統(tǒng)一設(shè)計、分層實施”內(nèi)部控制管理體系，但就財務(wù)內(nèi)控環(huán)境而言公司并未成立專門機構(gòu)或者指定適當?shù)臋C構(gòu)具體負責組織協(xié)調(diào)財務(wù)內(nèi)控工作的具體實施和日常工作，而是由各業(yè)務(wù)模塊或財務(wù)部門在自身業(yè)務(wù)范圍內(nèi)獨立運作，導(dǎo)致公司財務(wù)內(nèi)部控制體系結(jié)構(gòu)不合理，各部門之間缺乏合作，從而影響公司財務(wù)內(nèi)部控制活動的執(zhí)行效果。公司財務(wù)控制制度就其內(nèi)容來看也是條塊分割、零散，更沒有形成比較理想的的財務(wù)崗位權(quán)限指引說明等內(nèi)控手冊，對財務(wù)部門管理的職責分工、崗位設(shè)置、業(yè)務(wù)流程等情況無統(tǒng)一公認的清晰界定，公司內(nèi)部大多數(shù)員工也均將財務(wù)內(nèi)部控制視為財務(wù)部門份內(nèi)職責，未了解到財務(wù)內(nèi)部控制對企業(yè)風(fēng)險防范作用。

2.2 財務(wù)人員素質(zhì)偏低

SDHT公司財務(wù)人員習(xí)慣照章辦事，缺乏內(nèi)部控制的主動性?！按蜩F還需自身硬”,公司有一部分財務(wù)人員在財務(wù)內(nèi)控的相關(guān)的專業(yè)理論和風(fēng)險意識等方面尚有提升的空間，缺乏正確處理內(nèi)、外部矛盾的職業(yè)判斷水平，導(dǎo)致在處理經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動的風(fēng)險管控方面理解不透或者執(zhí)行不到位。還有一部分財務(wù)人員對財務(wù)內(nèi)控工作認識比較薄弱，在處理財務(wù)業(yè)務(wù)時不按照規(guī)則、程序、手續(xù)辦理，僅憑習(xí)慣、經(jīng)驗做事導(dǎo)致財務(wù)內(nèi)控的作用得不到充分發(fā)揮。

2.3 內(nèi)部審計流于形式

SDHT公司內(nèi)部審計機構(gòu)中懂財務(wù)內(nèi)部控制業(yè)務(wù)的人員不多，再加上公司受到我國傳統(tǒng)內(nèi)審模式的影響認為內(nèi)審工作只是企業(yè)外部審計的一個補充環(huán)節(jié)，內(nèi)部審計地位不高所以在開展內(nèi)部審計的時候，因為“人情”、“私情”的影響，在加上財務(wù)部門對于內(nèi)部審計的不夠重視，這樣也使得內(nèi)部審計流于形式、內(nèi)容過于簡單。

2.4 績效考評體系不健全

第一、績效考評流于形式。SDHT公司內(nèi)部經(jīng)營管理方面，績效考評實施人員把已制定的關(guān)于績效考評內(nèi)容的表格發(fā)放至所有部門，要求不同部門在要求的時間段內(nèi)規(guī)范、完整的填寫表格并上交。如此才算完成了規(guī)定的考核任務(wù)。但所發(fā)放表格中究竟有哪些內(nèi)容真正發(fā)揮了作用，而又有哪些內(nèi)容是根本無需設(shè)置的，根本沒有人關(guān)注，這一情況應(yīng)引起足夠重視。正因有此情況，讓公司內(nèi)部員工從思想意識上認為績效考核根本就屬于走過場，只是為了應(yīng)付而不得不做的事情，沒有人真正思考績效考評內(nèi)容的合理性，站在客觀視角來分析實施績效考評的意義，績效考核結(jié)果沒有真正發(fā)揮價值，沒有讓員工的能力得到激發(fā)，績效得到提升，行為得到約束。

第二、缺乏科學(xué)的工作分析。SDHT公司的正常經(jīng)營管理中，工作分析始終未被提到日程，重視度不足，工作人員職責不明確，工作人員工作情況無法作出科學(xué)考評，也就表明企業(yè)內(nèi)部不具備對內(nèi)部工作者工作完成情況的判定依據(jù)。同時，公司內(nèi)部不同崗位工作人員忙閑不均，任務(wù)失衡，相同職級的負責不同崗位的工作人員間所安排的工作量多少，難易程度等存有明顯差異，但最終在完成相同工作任務(wù)，表現(xiàn)也同樣很突出的情況下，任務(wù)繁重，每日工作都很辛苦的工作人員卻與評優(yōu)秀無緣。在缺乏科學(xué)工作分析的背景下，更需考核結(jié)果發(fā)揮自身作用，若考核結(jié)果無法發(fā)揮價值，企業(yè)必將留不住人才，對長遠發(fā)展不利。

3 JSDHT公司財務(wù)內(nèi)部控制體系的優(yōu)化具體內(nèi)容

3.1 營造重視財務(wù)內(nèi)部控制的良好氛圍

做好財務(wù)內(nèi)部控制工作的關(guān)鍵是轉(zhuǎn)變領(lǐng)導(dǎo)層對財務(wù)內(nèi)控的整體態(tài)度，將財務(wù)內(nèi)控納入企業(yè)的整體管理體系中去，設(shè)置專門的負責機構(gòu)為財務(wù)監(jiān)督搭建良好的環(huán)境平臺。SDHT公司還可以借助教育與培訓(xùn)的方式主動對所有員工進行系統(tǒng)的輔導(dǎo)，提高員工的風(fēng)險防范意識，建立健全科學(xué)、高效的財務(wù)內(nèi)控氛圍，促使工作人員并將其融入到自己的企業(yè)文化中去為，讓廣大員工都成為單位內(nèi)控管理的積極參與者。

3.2 建立事前預(yù)算的財務(wù)內(nèi)控制度

預(yù)算控制是非常關(guān)鍵的財務(wù)內(nèi)部控制體系組成。SDHT公司在制定財務(wù)目標的時候，就需要基于公司的戰(zhàn)略目標，做好預(yù)算的制定，然后同公司的執(zhí)行情況相互比較，這樣就可以在揭示出無法實現(xiàn)的部分的同時還可以分析其原因。此外，還需要做好預(yù)算的調(diào)整，確保預(yù)算的可靠性和準確性。本文以銷售的收入為例子進行分析，首先對于銷售的收入表進行建構(gòu)，其見表1所示。

表1 產(chǎn)品銷售收入表

3.3 建立事中監(jiān)督的財務(wù)內(nèi)控制度

SDHT公司應(yīng)規(guī)范財務(wù)流程、強化預(yù)算約束、分析各項費用開支標準是否必要合理，貫徹執(zhí)行財務(wù)方面的管理制度及有關(guān)規(guī)定，不斷改進財務(wù)工作以及時發(fā)現(xiàn)脫離預(yù)算標準的偏差并采取相應(yīng)的控制措施。專門結(jié)合公司的實際開發(fā)財務(wù)管理信息系統(tǒng)，將協(xié)同OA、采購管理、生產(chǎn)管理、銷售管理，庫存管理、質(zhì)量管理、計劃管理、人資管理與財務(wù)管理系統(tǒng)間實現(xiàn)無縫對接，從客戶下單開始，到物料需求訂購，采購入庫，生產(chǎn)領(lǐng)料，生產(chǎn)工序的完成情況以及產(chǎn)品進出貨管理等進行全程的信息化應(yīng)用，避免因為組織管理因素等造成不必要的損失，從而進一步加強和規(guī)范公司財務(wù)內(nèi)部控制的穩(wěn)定性，提高財產(chǎn)安全程度。

3.4 建立事后檢查的財務(wù)內(nèi)控制度

SDHT公司應(yīng)做好事后檢查方法的創(chuàng)新，加強信息化技術(shù)的應(yīng)用。對財務(wù)評價指標體系進行完善，經(jīng)常核對財務(wù)數(shù)據(jù)，以數(shù)據(jù)為語言在此基礎(chǔ)之上來傳達財務(wù)信息。開發(fā)在線審批服務(wù)，通過預(yù)置監(jiān)控規(guī)則庫進行風(fēng)險模式篩查及自動預(yù)警，提升風(fēng)險控制的響應(yīng)速度。

3.5 強化內(nèi)部審計監(jiān)督

內(nèi)部審計是由本單位內(nèi)部的獨立機構(gòu)對企業(yè)內(nèi)所有經(jīng)濟活動展開獨立客觀的監(jiān)督和評價，SDHT公司應(yīng)加強對內(nèi)部審計監(jiān)督的工作定位，通過內(nèi)審評價明確業(yè)務(wù)活動是否滿足有關(guān)法規(guī)和制度的規(guī)定與要求，是否實現(xiàn)了現(xiàn)有資源的最大化使用，以及對財務(wù)內(nèi)部控制制度落實狀況給予檢查等。

3.6 建立有效的績效評價體系

為了確保SDHT公司的內(nèi)部控制活動能夠正常的進行，確保企業(yè)面臨的各種風(fēng)險可以得到控制與防范，就需要在遵循重要性、全面性、適應(yīng)性、制衡性等原則的前提下，依據(jù)自身的競爭狀況、業(yè)務(wù)范圍、規(guī)模大小等具體的情況對當前的績效評價方式方法進行改進，制定好適合本企業(yè)的績效評價與管理的辦法。

3.7 強化繼續(xù)教育，增強財務(wù)工作者專業(yè)技能

由于部分財務(wù)管理事務(wù)的處理需財務(wù)工作者作出較主觀的判斷，但主觀判斷能力的形成就是財務(wù)工作者根據(jù)工作經(jīng)驗，憑借自身已有的專業(yè)性知識與判定能力在實踐中不斷累積的，財務(wù)工作者的再學(xué)習(xí)過程實質(zhì)就是判斷能力的提升過程。因此，SDHT公司需重視對財務(wù)工作者的繼續(xù)教育培訓(xùn)，使他們的綜合素質(zhì)得以提升能滿足企業(yè)財務(wù)管理的要求。

結(jié)束語

考慮到SDHT公司的內(nèi)、外部經(jīng)營環(huán)境日益復(fù)雜，必須在企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃目標下建立健全、規(guī)范、完善的財務(wù)內(nèi)部控制體系，并將財務(wù)內(nèi)部控制嵌入企業(yè)信息化建設(shè)之中，理順企業(yè)的各項資源并加以優(yōu)化重整，這樣就可以增強SDHT公司財務(wù)風(fēng)險防范能力以確保公司經(jīng)營的持續(xù)及健康發(fā)展。

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1004-7026（2017）17-0096-02

F275

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10.16675/j.cnki.cn14-1065/f.2017.17.060

任延俊(1981.8-)，男；籍貫：山東濟南；職稱：會計師；學(xué)位：碩士；單位：山東沂蒙山花生油股份有限公司。