王冠

財(cái)務(wù)分析長(zhǎng)期以來在企業(yè)內(nèi)充當(dāng)決策參謀的角色，牽引著各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作，如何做好財(cái)務(wù)分析，如何提高財(cái)務(wù)分析的價(jià)值及應(yīng)用，這些問題都是當(dāng)前財(cái)務(wù)分析亟需思考和解決的。本文結(jié)合筆者所在電信行業(yè)財(cái)務(wù)分析的開展情況對(duì)目前財(cái)務(wù)分析存在的困惑問題以及應(yīng)采取的措施方面進(jìn)行介紹，達(dá)到提升財(cái)務(wù)分析能力，支撐企業(yè)轉(zhuǎn)型創(chuàng)新的目的。

一、目前財(cái)務(wù)分析存在的問題

（一）以財(cái)務(wù)報(bào)表分析為主，忽略了業(yè)財(cái)融合的分析

我們目前進(jìn)行的財(cái)務(wù)分析（主要指財(cái)務(wù)報(bào)表分析），是以會(huì)計(jì)核算和報(bào)表資料為依據(jù)，對(duì)企業(yè)等經(jīng)濟(jì)組織過去和現(xiàn)在有關(guān)籌資、投資、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的績(jī)效進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)，過于專注財(cái)務(wù)信息，變得深?yuàn)W難明，與前后端業(yè)務(wù)部門缺少共同語言；而今后將面對(duì)的財(cái)務(wù)分析（財(cái)務(wù)報(bào)表分析+財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)分析），是基于財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)信息對(duì)經(jīng)營(yíng)成果和經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行的業(yè)財(cái)融合分析，不斷尋求有效利用人、財(cái)、物，合理安排生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、提高經(jīng)濟(jì)效益的途徑。前者強(qiáng)調(diào)的是：是什么？怎么樣？；后者強(qiáng)調(diào)的是：為什么？怎么做。

（二）注重事后分析及評(píng)價(jià)，忽視了事前、事中管控，難以應(yīng)用到業(yè)務(wù)生產(chǎn)中

由于目前財(cái)務(wù)分析都是在已發(fā)生的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上進(jìn)行的數(shù)據(jù)分析，由于已經(jīng)發(fā)生了，管理的時(shí)效性已經(jīng)大大降低，實(shí)際上不利于企業(yè)更好的實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理中的風(fēng)險(xiǎn)控制。只是根據(jù)事后出現(xiàn)的情況進(jìn)行改進(jìn)，不能夠提前預(yù)防和報(bào)警，再加上成本列支的均衡性以及及時(shí)性等情況影響著資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表的真實(shí)可靠性，從而也影響著企業(yè)的財(cái)務(wù)分析，往往分析出來以后應(yīng)用不好。由于是事后評(píng)價(jià)，不能對(duì)前端的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)起到及時(shí)有效的支撐，比如資源的配置，不能及時(shí)做到讓聽得見炮火聲的人來決策，錯(cuò)失業(yè)務(wù)發(fā)展的機(jī)遇。

（三）缺乏統(tǒng)一的數(shù)據(jù)分析支撐系統(tǒng)，業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)取數(shù)困難，評(píng)價(jià)視野過窄且分散

目前電信公司的系統(tǒng)有集中的SAP數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)相關(guān)子系統(tǒng)、人力相關(guān)子系統(tǒng)、采購相關(guān)子系統(tǒng)、工程相關(guān)子系統(tǒng)、資產(chǎn)相關(guān)子系統(tǒng)，各系統(tǒng)比較獨(dú)立，未完全打通，財(cái)務(wù)系統(tǒng)和業(yè)務(wù)系統(tǒng)嚴(yán)重脫節(jié)，業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)取數(shù)困難，業(yè)財(cái)數(shù)據(jù)來源和口徑不一致，財(cái)務(wù)和信息化各說各話，無法溝通，導(dǎo)致財(cái)務(wù)分析視野較窄，不聚焦，只是基于財(cái)務(wù)所掌握的報(bào)表上的生產(chǎn)數(shù)據(jù)，還未結(jié)合其他系統(tǒng)數(shù)據(jù)配合價(jià)值經(jīng)營(yíng)，與價(jià)值源頭太遠(yuǎn)，脫離客戶和市場(chǎng)，不能形成系統(tǒng)性的、有針對(duì)性的分析評(píng)價(jià)體系和機(jī)制。

（四）財(cái)務(wù)分析隊(duì)伍整體水平參差不齊

電信行業(yè)從集團(tuán)公司總部——省公司——各本地網(wǎng)分公司的財(cái)務(wù)分析人員能力呈現(xiàn)逐漸下降的趨勢(shì)，尤其是本地網(wǎng)分公司的財(cái)務(wù)分析人員往往都是兼職人員，再加上本省能力不足，只能針對(duì)每月的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行簡(jiǎn)單的分析通報(bào)，分析的模式也比較單一固定，基本很少涉及專題及業(yè)財(cái)融合分析，對(duì)前端業(yè)務(wù)發(fā)展支撐的力度比較有限。

二、如何做好新時(shí)期下的財(cái)務(wù)分析

（一）推進(jìn)企業(yè)級(jí)大數(shù)據(jù)平臺(tái)建設(shè)，面向全網(wǎng)安全高效開放

企業(yè)中臺(tái)是企業(yè)運(yùn)營(yíng)中樞，是連接前臺(tái)和后臺(tái)的紐帶，能夠提供企業(yè)多年積累的業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)、市場(chǎng)和人事等方面的各種信息，助力分析人員進(jìn)行深入的挖掘和運(yùn)用，為企業(yè)精確管理、精確營(yíng)銷服務(wù)，精益網(wǎng)運(yùn)提供支撐。數(shù)據(jù)中臺(tái)實(shí)現(xiàn)了全網(wǎng)數(shù)據(jù)的集中管理、處理，開展挖掘建模，以便有效挖開貫穿數(shù)據(jù)、信息及知識(shí)的這一通道。

主要功能：通過應(yīng)用開放能力以固定報(bào)表、專題分析、數(shù)據(jù)產(chǎn)品等方式提供定制化的應(yīng)用/產(chǎn)品；通過服務(wù)開放能力以API接口調(diào)用方式提供標(biāo)準(zhǔn)化的服務(wù)接口，如位置、標(biāo)簽、信用等；通過數(shù)據(jù)開放能力以多租戶管理、數(shù)據(jù)沙箱、多任務(wù)調(diào)度等方式提供安全化的、基于脫敏后樣本數(shù)據(jù)的模型，實(shí)現(xiàn)大數(shù)據(jù)和精益財(cái)務(wù)分析強(qiáng)強(qiáng)結(jié)合，為各級(jí)生產(chǎn)和運(yùn)營(yíng)管理者提供大數(shù)據(jù)應(yīng)用支持。

（二）加強(qiáng)業(yè)財(cái)數(shù)據(jù)融合，支撐企業(yè)價(jià)值提升

新形勢(shì)下財(cái)務(wù)分析必將通過將業(yè)務(wù)、客戶、環(huán)境分析貫穿財(cái)務(wù)分析規(guī)劃流程，洞悉企業(yè)利潤(rùn)和成本來源，改善結(jié)算流程的處理時(shí)間和完整性。要以財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)為抓手，延伸拓展至業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)到業(yè)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)的可追溯；規(guī)范財(cái)務(wù)核算相關(guān)的業(yè)務(wù)系統(tǒng)接口，以客戶價(jià)值管理為導(dǎo)向進(jìn)行財(cái)務(wù)細(xì)顆粒數(shù)據(jù)的寬表整理；從過去僅僅準(zhǔn)確統(tǒng)計(jì)成本金額的表象，進(jìn)而沿著集成報(bào)賬數(shù)據(jù)流回溯至業(yè)務(wù)結(jié)算系統(tǒng)，再匹配業(yè)務(wù)系統(tǒng)量收信息，深度展現(xiàn)成本投入產(chǎn)出全流程，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理和經(jīng)營(yíng)管理轉(zhuǎn)型，將分析洞察包含在傳統(tǒng)和新興的風(fēng)險(xiǎn)類別中，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的不斷提升。

（三）加強(qiáng)財(cái)務(wù)分析培訓(xùn)力度，提高財(cái)務(wù)分析人才素養(yǎng)和能力

大數(shù)據(jù)平臺(tái)為財(cái)務(wù)人員從“數(shù)豆者 ”向管理人員轉(zhuǎn)型提供了機(jī)遇，由于工作效率提高，財(cái)務(wù)分析人員將在企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造中扮演更為重要的角色。為此，應(yīng)從以下幾個(gè)方面不斷提高財(cái)務(wù)分析人員的素質(zhì)：

1.應(yīng)不斷加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)分析人員尤其是基層財(cái)務(wù)分析人員的培訓(xùn)，加大培訓(xùn)的頻次和力度，不僅要培訓(xùn)基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)分析方法，還要培訓(xùn)利用數(shù)學(xué)、統(tǒng)計(jì)學(xué)和計(jì)量經(jīng)濟(jì)學(xué)等知識(shí)以及計(jì)算機(jī)軟件和硬件平臺(tái)的結(jié)合來收集、整理、甄別和處理數(shù)據(jù)，不斷提高自身處理數(shù)據(jù)的能力。

2.財(cái)務(wù)分析人員不僅要關(guān)注報(bào)表內(nèi)的信息，還要知道報(bào)表數(shù)據(jù)背后的故事及關(guān)系，加大非財(cái)務(wù)信息對(duì)分析的支撐。不結(jié)合企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境及采用的經(jīng)營(yíng)模式的分析，只是閉門造車，無法進(jìn)行高效的業(yè)財(cái)融合分析。比如對(duì)營(yíng)銷資源使用效率的分析，如果脫離了企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)環(huán)境和采取的補(bǔ)貼政策就無法得出正確的結(jié)論，不能有效支撐管理者的決策，分析也就失去了意義。

3.財(cái)務(wù)分析人員應(yīng)該主動(dòng)深入學(xué)習(xí)新的分析方法，修煉深厚內(nèi)功，打鐵還需自身硬，將自身需求與信息化技術(shù)和工具相結(jié)合為企業(yè)的財(cái)務(wù)分析助力。新時(shí)代企業(yè)所面對(duì)的數(shù)據(jù)范圍越來越寬、數(shù)據(jù)規(guī)模越來越龐大、數(shù)據(jù)類型越來越復(fù)雜，數(shù)據(jù)之間的因果關(guān)系鏈越來越完整。分析人員除了必須具備扎實(shí)的財(cái)務(wù)處理能力以外，還需掌握大數(shù)據(jù)的處理能力和分析技術(shù)，將視野擴(kuò)大至決策分析與支持、風(fēng)險(xiǎn)管理、信用管理、作業(yè)成本管理等重要的管理領(lǐng)域。財(cái)務(wù)分析人員要?jiǎng)?chuàng)新思維，拓展財(cái)務(wù)分析的外延與內(nèi)涵，使之成為企業(yè)決策、發(fā)展的智庫。

總之，由于新時(shí)代的到來，作為企業(yè)核心部位的財(cái)務(wù)分析應(yīng)該主動(dòng)適應(yīng)時(shí)代，在企業(yè)的新發(fā)展中找準(zhǔn)定位，做發(fā)展的引領(lǐng)者；要緊扣企業(yè)價(jià)值不斷提升主題，加強(qiáng)業(yè)財(cái)融合分析，要能夠切入企業(yè)發(fā)展中的熱點(diǎn)和難點(diǎn)，及時(shí)支撐業(yè)務(wù)部門優(yōu)化經(jīng)營(yíng)發(fā)展模式，同時(shí)還要查找發(fā)現(xiàn)運(yùn)營(yíng)中的薄弱環(huán)節(jié)，及時(shí)分析預(yù)警，并采取切實(shí)有效的改善和防范措施，不斷強(qiáng)化財(cái)務(wù)分析支撐決策作用，及時(shí)為公司領(lǐng)導(dǎo)、業(yè)務(wù)部門提供財(cái)務(wù)意見和建議。

（作者單位：中國(guó)電信股份有限公司新疆分公司）endprint