李云

摘要：經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入新常態(tài)，國(guó)家對(duì)審計(jì)監(jiān)督提出了全覆蓋的要求，拓展了審計(jì)監(jiān)督的范圍和內(nèi)容，賦予審計(jì)監(jiān)督促進(jìn)國(guó)家治理現(xiàn)代化的使命。內(nèi)部審計(jì)作為我國(guó)審計(jì)監(jiān)督體系的重要組成部分，對(duì)促進(jìn)部門(mén)履職盡責(zé)、政策落實(shí)，彌補(bǔ)國(guó)家審計(jì)監(jiān)督全覆蓋的“空白區(qū)”，有著獨(dú)特的優(yōu)勢(shì)。本文從內(nèi)部審計(jì)在新常態(tài)下面臨的機(jī)遇，以及如何拓展和發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的功能等方面作了一些嘗試和探討。

關(guān)鍵詞：新常態(tài)；全覆蓋；內(nèi)部審計(jì)；發(fā)展

一、新常態(tài)下內(nèi)部審計(jì)發(fā)展面臨的新形勢(shì)新機(jī)遇

在我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)背景下，國(guó)務(wù)院發(fā)布了《關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)工作的意見(jiàn)》，提出“依法履行審計(jì)職責(zé)，加大審計(jì)力度，創(chuàng)新審計(jì)方式，提高審計(jì)效率，對(duì)穩(wěn)增長(zhǎng)、促改革、調(diào)結(jié)構(gòu)、惠民生、防風(fēng)險(xiǎn)等政策措施落實(shí)情況，以及公共資金、國(guó)有資產(chǎn)、國(guó)有資源、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況進(jìn)行審計(jì)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)監(jiān)督全覆蓋，促進(jìn)國(guó)家治理現(xiàn)代化和國(guó)民經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展。”雖然是對(duì)國(guó)家審計(jì)的要求，但對(duì)內(nèi)部審計(jì)而言，也是一次重新定位、拓展功能、加快發(fā)展的重大機(jī)遇。國(guó)家審計(jì)署原審計(jì)長(zhǎng)劉家義指出“全覆蓋要有深度、有重點(diǎn)、有步驟、有成效”，既然有重點(diǎn)，必然會(huì)有輕重取舍，既然要有步驟，必然不可能一步到位。國(guó)家審計(jì)要實(shí)現(xiàn)審計(jì)監(jiān)督全覆蓋，只能是在面上涉及和關(guān)注，不可能在點(diǎn)上一一落實(shí)。內(nèi)部審計(jì)與國(guó)家審計(jì)雖然性質(zhì)不同，工作職責(zé)也各有側(cè)重，但由于其業(yè)務(wù)性質(zhì)的一致性、工作方法的同類(lèi)性、技術(shù)手段上的同質(zhì)性、資源利用的互補(bǔ)性，使其在監(jiān)督活動(dòng)中互為補(bǔ)充，互相促進(jìn)。內(nèi)部審計(jì)配合國(guó)家審計(jì)工作，統(tǒng)一組織、協(xié)調(diào)，互通工作信息，合理協(xié)作分工，形成全方位、多維度、互補(bǔ)式的審計(jì)監(jiān)督新體系，是實(shí)現(xiàn)審計(jì)監(jiān)督全覆蓋的必然選擇。內(nèi)部審計(jì)要緊緊抓住這一有利契機(jī)，主動(dòng)作為，在傳統(tǒng)的財(cái)經(jīng)監(jiān)督檢查、查錯(cuò)糾弊工作的基礎(chǔ)上，大力拓展和強(qiáng)化監(jiān)督單位職責(zé)履行、服務(wù)內(nèi)部控制管理、充當(dāng)管理者參謀助手的功能。

二、新常態(tài)下內(nèi)部審計(jì)工作的發(fā)展趨勢(shì)

審計(jì)監(jiān)督全覆蓋，這不僅是審計(jì)適應(yīng)新形勢(shì)發(fā)展的必然要求，也是實(shí)現(xiàn)包括國(guó)家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)事業(yè)自身發(fā)展的重要機(jī)遇，同時(shí)也對(duì)審計(jì)提出了新的挑戰(zhàn)。隨著國(guó)家深化改革不斷推進(jìn)，國(guó)家根據(jù)宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)陸續(xù)出臺(tái)各項(xiàng)宏觀調(diào)控政策和措施。國(guó)家審計(jì)要實(shí)現(xiàn)全覆蓋，不可能面面俱到，這就為內(nèi)部審計(jì)作用的發(fā)揮留下了很大的空間。行政事業(yè)單位是政府組成部門(mén)，本身承擔(dān)著履行部門(mén)職能職責(zé)的任務(wù)，肩負(fù)著國(guó)家各項(xiàng)政策落地的使命。這就是行政事業(yè)單位要實(shí)現(xiàn)的管理目標(biāo)。隨著國(guó)民經(jīng)濟(jì)規(guī)模不斷擴(kuò)大，深化改革推進(jìn)日益深入，國(guó)家在基礎(chǔ)設(shè)施領(lǐng)域投資持續(xù)加大，一些部門(mén)和單位管理的國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模較過(guò)去有大幅增加，財(cái)政預(yù)算撥款數(shù)額日益加大，歸口管理或合并的部門(mén)下屬單位較多，實(shí)施較大投資數(shù)額的國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目機(jī)會(huì)越來(lái)越多，在這些單位或機(jī)構(gòu)中都應(yīng)當(dāng)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備內(nèi)部審計(jì)人員，建立健全內(nèi)部審計(jì)制度。內(nèi)部審計(jì)要填補(bǔ)國(guó)家審計(jì)監(jiān)督的“空白區(qū)”，主動(dòng)作為，在繼續(xù)做好財(cái)經(jīng)法規(guī)監(jiān)督、檢查，督促內(nèi)控制度落實(shí)的同時(shí)，提高審計(jì)成果質(zhì)量，強(qiáng)化服務(wù)意識(shí)，積極將審計(jì)結(jié)果轉(zhuǎn)化成為服務(wù)單位內(nèi)部管理、為領(lǐng)導(dǎo)層決策提供參考的信息，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)服務(wù)內(nèi)部管理的功能和作用。

一是國(guó)家審計(jì)沒(méi)有列入計(jì)劃的資金和項(xiàng)目，可在當(dāng)?shù)貒?guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的指導(dǎo)下，由行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)參照國(guó)家審計(jì)的模式和方法，對(duì)本單位的相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)。使國(guó)家的每一筆財(cái)政資金，不因數(shù)額小成為審計(jì)監(jiān)督的“漏網(wǎng)之魚(yú)”，不因項(xiàng)目多而長(zhǎng)時(shí)間 “坐冷落”，不因國(guó)家審計(jì)資源緊張而逍遙于“世外桃源”，失去監(jiān)管。通過(guò)開(kāi)展此類(lèi)內(nèi)部審計(jì)工作，不但有利于形成對(duì)國(guó)家資金、資源、資產(chǎn)的審計(jì)監(jiān)督全覆蓋體系，還可以為國(guó)家審計(jì)提供可信的、統(tǒng)一口徑的審計(jì)數(shù)據(jù)，以利于國(guó)家審計(jì)匯總、掌握更全面的信息，為國(guó)家制定政策、完善體制提供更完整的參考信息。

二是在本單位所承擔(dān)的部門(mén)職責(zé)、管理職能、政策落實(shí)方面，進(jìn)行自我監(jiān)督和核查。2015年，國(guó)家審計(jì)一個(gè)重要的工作任務(wù)是“穩(wěn)增長(zhǎng)、促改革、調(diào)結(jié)構(gòu)、惠民生、防風(fēng)險(xiǎn)”政策措施落實(shí)跟蹤。行政事業(yè)單位作為各項(xiàng)國(guó)家政策執(zhí)行者，其內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)更是具有了解政策、掌握實(shí)情、實(shí)時(shí)參與政策落實(shí)等優(yōu)勢(shì)?？梢酝ㄟ^(guò)內(nèi)部政策落實(shí)情況持續(xù)跟蹤審計(jì)，研究政策，審視政策，督促本部門(mén)依法履行職責(zé)，落實(shí)國(guó)家政策，及時(shí)掌握實(shí)際工作中的困難和問(wèn)題，積極提出解決問(wèn)題和化解風(fēng)險(xiǎn)的建議，促進(jìn)政策落實(shí)。同時(shí)要勇于向內(nèi)審視，督促行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部主動(dòng)作為、有效作為，依法依紀(jì)反映不作為、慢作為、亂作為問(wèn)題。

三是配合黨和國(guó)家反腐倡廉要求，重點(diǎn)關(guān)注有無(wú)違反“八項(xiàng)規(guī)定”、超范圍列支“三公”經(jīng)費(fèi)情況經(jīng)費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、樓堂館所建設(shè)以及公務(wù)卡制度執(zhí)行情況，嚴(yán)格執(zhí)行黨和國(guó)家政策，檢查有無(wú)違反“八項(xiàng)規(guī)定”、超范圍列支“三公”經(jīng)費(fèi)情況，揭露嚴(yán)重鋪張浪費(fèi)等違法違規(guī)問(wèn)題，并就加強(qiáng)“三公”經(jīng)費(fèi)管理方面提出完善和改進(jìn)的建議。

四是經(jīng)國(guó)家審計(jì)授權(quán)進(jìn)行下屬單位的審計(jì)，對(duì)本部門(mén)下屬單位負(fù)責(zé)人開(kāi)展任中、離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。在農(nóng)口、衛(wèi)生、教育等部門(mén)下屬單位眾多，且均獨(dú)立核算，單位負(fù)責(zé)人為正科、副科級(jí)別，全部列入國(guó)家審計(jì)計(jì)劃，是不現(xiàn)實(shí)的。本部門(mén)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以經(jīng)國(guó)家審計(jì)授權(quán)，對(duì)這些下屬單位負(fù)責(zé)人開(kāi)展任中、離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，并將審計(jì)結(jié)果報(bào)同級(jí)審計(jì)局

備案。

五是對(duì)國(guó)家審計(jì)的決定和建議進(jìn)行監(jiān)督整改和落實(shí)。國(guó)務(wù)院發(fā)布的《關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)工作的意見(jiàn)》中，提出要加強(qiáng)整改督促檢查，嚴(yán)肅整改問(wèn)責(zé)。這就要求各部門(mén)單位及其負(fù)責(zé)人，必須高度重視審計(jì)整改，按時(shí)整改完畢，否則將會(huì)受到政府督查問(wèn)責(zé)。內(nèi)部審計(jì)要主動(dòng)將審計(jì)整改工作納入工作范疇，積極協(xié)調(diào)，及時(shí)督促，確保審計(jì)整改落實(shí)到位。

三、新形勢(shì)下加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的思考

內(nèi)部審計(jì)要適應(yīng)新常態(tài)，取得新發(fā)展，卻仍沿用老習(xí)慣、使用老辦法是不行的，這對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的能力和素質(zhì)提出了新的要求：

一是要加強(qiáng)對(duì)政策法規(guī)的學(xué)習(xí)。研究和熟悉與本部門(mén)職責(zé)相關(guān)的政策法規(guī)，既是履行好本部門(mén)職責(zé)的必然要求，也是做好內(nèi)部審計(jì)的根本。督促本單位政策落實(shí)，既要求內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)政策面上的關(guān)注要廣，掌握國(guó)家制定政策的背景、意義，還要對(duì)政策的理解和把握上要精，要準(zhǔn)確解讀政策，在政策沒(méi)有明確的方面，要善于從制定政策目的的角度，拓展和延伸政策內(nèi)涵，將國(guó)家政策落實(shí)到具體工作當(dāng)中。

二是加強(qiáng)對(duì)新技術(shù)新方法的學(xué)習(xí)。內(nèi)部審計(jì)人員要保持終身學(xué)習(xí)的熱情，不斷更新自己的知識(shí)儲(chǔ)備，拓展自己的知識(shí)層面，提升自身的工作能力和水平，以此來(lái)作為勝任內(nèi)部審計(jì)工作的有力支撐。面對(duì)大量財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，要學(xué)習(xí)應(yīng)用新技術(shù)新方法來(lái)提升工作效率，比如民政部門(mén)在低保家庭收入核查中，要學(xué)會(huì)應(yīng)用數(shù)據(jù)庫(kù)查詢(xún)技術(shù)，在大量相關(guān)數(shù)據(jù)中進(jìn)行查詢(xún)篩選，快速得到結(jié)果。在基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)任務(wù)多的部門(mén)，內(nèi)部審計(jì)人員要學(xué)會(huì)應(yīng)用測(cè)量?jī)x進(jìn)行工程量核查，以實(shí)地復(fù)核、丈量工程，審核工程結(jié)算等。在衛(wèi)生醫(yī)療等對(duì)信息系統(tǒng)依賴(lài)度高的部門(mén)，內(nèi)部審計(jì)人員要熟練、精通對(duì)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的監(jiān)測(cè)、復(fù)核手段，防止應(yīng)用信息系統(tǒng)舞弊行為的發(fā)生。

三是要加強(qiáng)審計(jì)成果轉(zhuǎn)化利用，提升內(nèi)部審計(jì)服務(wù)能力。對(duì)一次審計(jì)的作用，不能僅僅停留在對(duì)問(wèn)題的查處、違規(guī)資金的跟蹤落實(shí)上，而是要加強(qiáng)對(duì)問(wèn)題的歸納、提練，由“點(diǎn)”上著眼，在“線”上深入，從“面”上提煉，分析和揭示單位內(nèi)部管理中存在的漏洞和問(wèn)題，從宏觀、全局的角度進(jìn)行研究，在健全機(jī)制和完善制度上下功夫、提建議，幫助單位制定合理有效的內(nèi)部控制制度，向領(lǐng)導(dǎo)班子提出有利于加強(qiáng)單位內(nèi)部控制、促進(jìn)本部門(mén)履職盡責(zé)、改進(jìn)本單位管理方面的參考意見(jiàn)，積極參與本部門(mén)、本單位的管理活動(dòng)，當(dāng)好領(lǐng)導(dǎo)的參謀。

四是要加強(qiáng)綜合協(xié)調(diào)能力。只有貼近工作一線，了解工作實(shí)情，才能提出符合實(shí)際的改進(jìn)意見(jiàn)，只有和各部門(mén)綜合協(xié)調(diào)，才能促進(jìn)單位職能的全面發(fā)揮。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)要主動(dòng)與單位內(nèi)部其他科室、部門(mén)溝通，了解單位各環(huán)節(jié)具體運(yùn)行情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，提出本部門(mén)健康發(fā)展提出建設(shè)性意見(jiàn)，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)服務(wù)內(nèi)部管理的功能和作用。

（作者單位：臨澤縣審計(jì)局）endprint