劉曉東

摘要：隨著近年來經(jīng)濟(jì)政策的開放和生產(chǎn)科學(xué)技術(shù)的不斷提高，我國各行各業(yè)的發(fā)展都已越來越迅猛的腳步進(jìn)入到競爭與激烈的國際市場。人們的管理方法與管理觀念越來越現(xiàn)代化，由傳統(tǒng)老舊的管理觀念轉(zhuǎn)變?yōu)樾滦偷目茖W(xué)管理觀念。電力企業(yè)是我國國民經(jīng)濟(jì)中重要的組成部分，也是國家重點(diǎn)調(diào)控的重點(diǎn)項(xiàng)目。與人們的日常生活和工作生活有著緊密的聯(lián)系，是一個(gè)國家甚至社會(huì)生存和進(jìn)步的前提保障。對(duì)于一個(gè)企業(yè)，尤其是電力企業(yè)來說?？茖W(xué)完善的管理制度核對(duì)公司生產(chǎn)情況財(cái)務(wù)情況、發(fā)展?fàn)顩r做出及時(shí)科學(xué)、清晰的分析及審計(jì)，是管理者對(duì)公司內(nèi)部情況進(jìn)行分析、確定發(fā)展目標(biāo)的重要參考調(diào)參考資料和條件保證。其中內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)重要的工作，受各方面因素的制約，尤其是內(nèi)部審計(jì)環(huán)境的制約最為明顯。企業(yè)的生存和發(fā)展離不開內(nèi)部審計(jì)的制約和判斷，而內(nèi)部審計(jì)工作又依賴于企業(yè)所提供的環(huán)境和制度保障。本文就關(guān)于電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)環(huán)境的識(shí)別與評(píng)估做了幾點(diǎn)建議。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；審計(jì)環(huán)境；識(shí)別評(píng)估

前言：

1999年國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)關(guān)于內(nèi)部審計(jì)做了新的定義和工作指導(dǎo)，從此，人們對(duì)于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的工作，有了新的觀點(diǎn)和指導(dǎo)經(jīng)驗(yàn)，人們開始審視已有的內(nèi)部審計(jì)工作存在的問題和缺陷，尤其是開始重視內(nèi)部審計(jì)環(huán)境對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作的影響。所謂的內(nèi)部審計(jì)環(huán)境，是指一個(gè)企業(yè)為了保證內(nèi)部審計(jì)工作的穩(wěn)定高效進(jìn)行所創(chuàng)造出并給予保障的穩(wěn)定環(huán)境，包括制度保障物質(zhì)保障、部門設(shè)計(jì)保障、審計(jì)部門的獨(dú)立性保障以及公司人們對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作的重視和支持。對(duì)于電力企業(yè)來說，營造良好的合理的審計(jì)環(huán)境，能夠更好地保障企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的進(jìn)行，提高內(nèi)部審計(jì)工作的效率和科學(xué)保障。反之，如果企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)環(huán)境得不到保證，則會(huì)降低內(nèi)部審計(jì)部門工作人員工作的積極性與及時(shí)性，嚴(yán)重的甚至?xí)绊憣徲?jì)人員的職業(yè)道德規(guī)劃和建設(shè)，影響電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)、結(jié)果的公正性和科學(xué)性，無法為公司的長遠(yuǎn)發(fā)展作出合理有效的建議。

一、內(nèi)部審計(jì)環(huán)境的概念及內(nèi)涵

1、內(nèi)部審計(jì)環(huán)境的概念

我國的內(nèi)部審計(jì)工作相對(duì)于其他國家來說，開始較晚。但是從二十世紀(jì)八十年代開始，人們對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作的概念及重視程度得到了明顯的提升，內(nèi)部審計(jì)環(huán)境是指在對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)以及生產(chǎn)發(fā)展情況作出審計(jì)時(shí)，企業(yè)所應(yīng)提供的保障和物質(zhì)保障以及只有支持。

2、內(nèi)部審計(jì)環(huán)境的內(nèi)涵

2.1內(nèi)部審計(jì)環(huán)境是指企業(yè)為了保證審計(jì)工作的正常進(jìn)行所提供的設(shè)立保障、財(cái)務(wù)保障和制度保障。內(nèi)部審計(jì)環(huán)境建立在一定的物質(zhì)基礎(chǔ)之上，包括企業(yè)對(duì)于內(nèi)部審計(jì)部門的設(shè)立、保持內(nèi)部審計(jì)部門、存在和工作的獨(dú)立性、對(duì)于審計(jì)部門的專業(yè)人員配備、于審計(jì)部門工作設(shè)施的設(shè)置。內(nèi)部審計(jì)環(huán)境是決定內(nèi)部審計(jì)工作能否穩(wěn)定、有效進(jìn)行的條件。

2.2內(nèi)部審計(jì)環(huán)境除了受本公司的管理制度規(guī)章制度和生產(chǎn)經(jīng)營情況、財(cái)務(wù)情況的制約之外，也受到企業(yè)外部周圍的社會(huì)經(jīng)濟(jì)條件的制約和國家有關(guān)法律政策規(guī)定的制約。相對(duì)于其他國家審計(jì)工作，自主基金的情況，我國的審計(jì)工作在最開始是在國家的調(diào)控和干預(yù)中建立出來的，隨著社會(huì)主義現(xiàn)代化建設(shè)的不斷發(fā)展，國家甚至公司內(nèi)部都對(duì)審計(jì)工作有了明顯科學(xué)的規(guī)劃和管理方法。

2.3內(nèi)部審計(jì)部門與其他部門最大的不同，就在于其獨(dú)立性，內(nèi)部審計(jì)工作不受企業(yè)內(nèi)部其他部門工作的制約，也不受企業(yè)內(nèi)部各部門領(lǐng)導(dǎo)的管理，供電企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)由供電企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)人決策和管理，供電企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的工作職責(zé)主要是對(duì)于公司內(nèi)部的生產(chǎn)經(jīng)營現(xiàn)狀、財(cái)務(wù)工作的進(jìn)行、以及未來公司的發(fā)展方向做出合理的分析和建議，并提供科學(xué)有效的審計(jì)報(bào)告，為領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)下一步工作的計(jì)劃和指導(dǎo)提出合理建議。

二、現(xiàn)階段內(nèi)部審計(jì)工作存在的問題

1、內(nèi)部審計(jì)部門的管理制度和監(jiān)督制度不夠完善。

如果想要保證內(nèi)部審計(jì)工作的穩(wěn)定進(jìn)行，那么首先應(yīng)該具有相關(guān)工作的規(guī)章制度和管理措施，內(nèi)部審計(jì)工作的進(jìn)行需要制度的保障，目前我國電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的制度存在著落后的現(xiàn)象，出現(xiàn)了各個(gè)部門工作崗位職責(zé)的規(guī)劃不清，沒有明確具體的責(zé)任、公司下發(fā)對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)章制度以及對(duì)于審計(jì)環(huán)境的建設(shè)的相關(guān)制度并沒有得到及時(shí)實(shí)施的現(xiàn)象。

2、內(nèi)部審計(jì)環(huán)境建設(shè)工作緩慢

經(jīng)過調(diào)查，我們發(fā)現(xiàn)很多公司，尤其是電力企業(yè)，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)制度的建設(shè)不夠重視。甚至有的公司把內(nèi)部審計(jì)部門規(guī)劃到財(cái)務(wù)部門或者監(jiān)察監(jiān)督部門，內(nèi)部審計(jì)工作沒有一個(gè)相對(duì)穩(wěn)定、獨(dú)立的工作場所，內(nèi)部審計(jì)工作長期受其他部門工作的影響，有時(shí)甚至存在與其他部門相關(guān)工作出現(xiàn)問題和沖突的現(xiàn)象。

3.對(duì)于審計(jì)工作認(rèn)識(shí)不全面

我國的內(nèi)部審計(jì)工作開始初期，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的定義和概念存在著模糊等現(xiàn)象一直到今天，大多數(shù)內(nèi)部審計(jì)人員依然存在著內(nèi)部審計(jì)就是查賬的現(xiàn)象，工作中心以手工查賬為主，主要檢查財(cái)政部門，財(cái)務(wù)報(bào)告以及對(duì)財(cái)務(wù)工作的檢查和監(jiān)督。工作范圍相對(duì)較小，審計(jì)制度長期得不到改善和創(chuàng)新，難以滿足現(xiàn)代社會(huì)供電企業(yè)的發(fā)展速度和發(fā)展規(guī)模，出現(xiàn)了內(nèi)部審計(jì)工作與企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r相互脫離的狀況。

三、內(nèi)部審計(jì)環(huán)境歸審計(jì)工作的影響

由于內(nèi)部審計(jì)工作受到多方面的影響和制約，不同的內(nèi)部環(huán)境會(huì)對(duì)審計(jì)工作造成不一樣的結(jié)果和影響。

1、內(nèi)部環(huán)境對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的影響

內(nèi)部環(huán)境包括供電企業(yè)內(nèi)部的制度保障、工作準(zhǔn)則、監(jiān)督評(píng)判標(biāo)準(zhǔn)、和一系列物質(zhì)、人力、財(cái)力、資源和核心領(lǐng)導(dǎo)集體等方面的綜合。這些環(huán)節(jié)層層相扣，任何一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，或者出現(xiàn)延誤現(xiàn)象，都會(huì)影響供電企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的進(jìn)行，此外，上級(jí)部門對(duì)于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的重視，也是一項(xiàng)重要的因素，很多領(lǐng)導(dǎo)人對(duì)于公司內(nèi)部的審計(jì)工作不太重視，甚至是迫于制度的規(guī)定，才勉強(qiáng)建立審計(jì)部門，審計(jì)部門出現(xiàn)形式化的狀態(tài)，也不太注重對(duì)審計(jì)人員專業(yè)程度和工作效率的考核。很多時(shí)候，公司內(nèi)部的審計(jì)工作都依靠審計(jì)人員平時(shí)的工作經(jīng)驗(yàn)和領(lǐng)導(dǎo)的要求進(jìn)行，科學(xué)性嚴(yán)謹(jǐn)性、技術(shù)程度不高。endprint

2、外部環(huán)境的影響

供電企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的外部環(huán)境，包括國家相關(guān)的法律規(guī)定，和當(dāng)?shù)卣牟块T規(guī)章，以及公司所在地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r和市場競爭力。如果國家對(duì)于電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作沒有明顯的法律條文來規(guī)范的話，那么很多公司管理人員對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的重視永遠(yuǎn)得不到加強(qiáng)。沒有明確的法律規(guī)定的話，公司領(lǐng)導(dǎo)對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作的安排和指導(dǎo)就缺乏科學(xué)性，由此造成公司領(lǐng)導(dǎo)部門作出的決策缺乏權(quán)威性，工作人員很難建立起執(zhí)行意識(shí)，和遵守意識(shí)。供電企業(yè)內(nèi)部工作人員大多存在對(duì)于供電方面有關(guān)知識(shí)了解不多，基本職業(yè)道德素質(zhì)不夠的情況，因此供電企業(yè)要重視對(duì)于員工的專業(yè)知識(shí)的培訓(xùn)，提高內(nèi)部工作人員的法定意識(shí)，建立起公司內(nèi)部審計(jì)環(huán)境的建設(shè)人人有責(zé)的思想觀念。

四、對(duì)于電力企業(yè)內(nèi)部環(huán)境識(shí)別與評(píng)估的建議

如果要對(duì)電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)環(huán)境進(jìn)行評(píng)估與研究，必須采用先進(jìn)合理的科學(xué)辦法，根據(jù)供電企業(yè)內(nèi)部的自身發(fā)展?fàn)顩r和財(cái)務(wù)狀況以及管理狀況，制定相應(yīng)的考察與評(píng)估制度，才能系統(tǒng)全面地對(duì)公司的生產(chǎn)經(jīng)營狀況和發(fā)展?fàn)顩r作出評(píng)估。

1、提高電力企業(yè)管理層對(duì)于內(nèi)部審計(jì)環(huán)境建設(shè)的重視。

很多公司的管理人員對(duì)于審計(jì)部門的監(jiān)督與考核都存在著忽略的現(xiàn)象，并沒有定期對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門的環(huán)境進(jìn)行檢查，而且對(duì)于內(nèi)部審計(jì)部門的建立和完善，沒有明確的計(jì)劃和方向。對(duì)此首先我們要加強(qiáng)電力企業(yè)內(nèi)部管理人員的管理意識(shí)，只有從根源入手才能解決問題。領(lǐng)導(dǎo)的態(tài)度在很大程度上決定著下屬各個(gè)部門工作人員的工作態(tài)度和工作標(biāo)準(zhǔn)。只有做到管理層重視內(nèi)部審計(jì)工作，重視內(nèi)部審計(jì)環(huán)境的建設(shè)，才能對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作提供保證，公司領(lǐng)導(dǎo)要定期對(duì)內(nèi)部審計(jì)的環(huán)境進(jìn)行檢查與分析，充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)于公司發(fā)展的重要性，從各方面給予內(nèi)部審計(jì)部門充足的保障。

2、增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性

公司應(yīng)該注重對(duì)于內(nèi)部審計(jì)部門的設(shè)立，并且保證其充足的獨(dú)立性，供電企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作如果與其他同時(shí)協(xié)調(diào)進(jìn)行的話，會(huì)影響內(nèi)部審計(jì)工作的科學(xué)性和內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的嚴(yán)謹(jǐn)性、準(zhǔn)確性。因此要保證內(nèi)部審計(jì)部門是一個(gè)獨(dú)立的存在，保證內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)施的暢通與速度。

3、樹立起公司全部人員協(xié)調(diào)審計(jì)工作的意思

供電企業(yè)生產(chǎn)量大、工序復(fù)雜，要想保證好工作效率和工作速度，離不開工作人員的相互配合。工作人員是企業(yè)生存和發(fā)展的重要力量和主力力量，其發(fā)揮的作用不可小覷。對(duì)此，我們在平時(shí)的生產(chǎn)工作中，要助理對(duì)員工培訓(xùn)，內(nèi)部審計(jì)工作的重要性和意義，以及對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的尊重與重視，只有人人都參與到內(nèi)部審計(jì)工作，集思廣益，才能最大的發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)工作的作用，才能保證更好的內(nèi)部審計(jì)環(huán)境的建設(shè)。

結(jié)束語：

內(nèi)部審計(jì)工作以及內(nèi)部審計(jì)工作環(huán)境的建設(shè)是目前我國電力企業(yè)正面臨的問題。隨著社會(huì)的不斷進(jìn)步和經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，市場經(jīng)濟(jì)正面臨著前所未有的挑戰(zhàn)，如何規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)成為電力企業(yè)研究的首要問題。相信隨著人們不斷堅(jiān)持的努力和探索，我國電力企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作環(huán)境建舍會(huì)朝著越來越科學(xué)、越來越完善的方向發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]吳慶.北京城區(qū)電力企業(yè)“煤改電”工程審計(jì)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理研究[D].華北電力大學(xué)（北京），2016.

[2]羅杰，張?zhí)颐?試析內(nèi)部環(huán)境審計(jì)中環(huán)境問題識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)方法[J].商業(yè)會(huì)計(jì)，2013，（15）：8-10.

[3]祁懷遠(yuǎn)，萬紅波，馬麗.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)環(huán)境識(shí)別與評(píng)估研究[J].財(cái)會(huì)通訊，2010，（25）：107-108.

[4]張志斌.嘉峪關(guān)電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)環(huán)境識(shí)別與評(píng)估研究[D].蘭州大學(xué)，2008.endprint