王穎

摘要：隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)管理者越來越重視貨幣資金內(nèi)部控制管理，貨幣資金是企業(yè)的日常經(jīng)濟(jì)活動必不可少的，是企業(yè)生存、發(fā)展的基礎(chǔ)。貨幣資金具有較強(qiáng)的流動性，平時疏于管控，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較高，為了確保企業(yè)貨幣資金的安全和完整，應(yīng)加強(qiáng)對貨幣資金內(nèi)部控制制度的管理。本文簡單介紹了貨幣資金內(nèi)部控制的含義及重要性，分析貨幣資金內(nèi)部控制存在的問題，并提出一系列的完善對策。

關(guān)鍵詞：貨幣資金；內(nèi)部控制；監(jiān)督管理

一、貨幣資金內(nèi)部控制的含義及重要性

貨幣資金是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營資金以貨幣形態(tài)表現(xiàn)的資金，包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。貨幣資金內(nèi)部控制是指企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)，確保貨幣資金的安全和完整，會計(jì)信息真實(shí)可靠，從而進(jìn)行的內(nèi)部自我約束、規(guī)范、評價、控制等一系列程序的總稱。

（一）確保企業(yè)貨幣資金安全和完整

貨幣資金是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的基礎(chǔ)因素，在使用過程中容易出現(xiàn)被貪污、挪用等不良現(xiàn)象，管理風(fēng)險(xiǎn)極大，存在各種隱患需要管理者時刻關(guān)注，貨幣資金內(nèi)部控制能夠有效的消除不良隱患，增加貨幣資金收支的透明度，減少人為操控造成的企業(yè)貨幣資金的損失，確保貨幣資金安全和完整，從而促進(jìn)企業(yè)的生產(chǎn)運(yùn)營順利進(jìn)行。

（二）實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)

對企業(yè)貨幣資金實(shí)施內(nèi)部控制制度管理，可以有效的提高貨幣資金的使用效率，規(guī)范貨幣資金管理制度，將有限的貨幣資金用在最重要、最有經(jīng)濟(jì)意義的項(xiàng)目決策上，降低貨幣資金的不合理、不科學(xué)支出，提高貨幣資金的使用價值，因此加強(qiáng)貨幣資金內(nèi)部控制管理，最終是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)未來的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，促進(jìn)企業(yè)的快速、可持續(xù)發(fā)展。

（三）保證貨幣資金管理工作合法合規(guī)

企業(yè)的貨幣資金具有較強(qiáng)的流動性，在使用的過程中一旦管理不善，會產(chǎn)生違法違規(guī)的現(xiàn)象。對于中小企業(yè)，財(cái)務(wù)管理制度不規(guī)范，貨幣資金管理往往由領(lǐng)導(dǎo)一人說的算，私自挪用企業(yè)公款、徇私舞弊、企業(yè)資金與個人資金沒有實(shí)現(xiàn)獨(dú)立分離，種種錯誤行為都觸犯了會計(jì)法規(guī)。貨幣資金內(nèi)部控制是對企業(yè)相關(guān)人員進(jìn)行的自我約束和監(jiān)控，可以有效防止貨幣資金管理工作違法違規(guī)，只有貨幣資金的使用、審批程序制度化、合理化、規(guī)范化，才能確保會計(jì)工作符合相關(guān)法律法規(guī)。

二、貨幣資金內(nèi)部控制存在的問題

（一）貨幣資金內(nèi)部控制管理意識不足

貨幣資金內(nèi)部控制的有效執(zhí)行主要依賴于內(nèi)控意識的強(qiáng)度，我國部分企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制管理意識不足，領(lǐng)導(dǎo)本身沒有做好帶頭作用，部分領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為企業(yè)是自己的，便濫用職權(quán)私自挪用資金，為自己謀取利益，將企業(yè)資金與個人資金混為一談，隨意使用。管理層不重視貨幣資金內(nèi)部控制，導(dǎo)致內(nèi)部控制無法在企業(yè)內(nèi)部有效執(zhí)行，其他部門和個人更不會監(jiān)管貨幣資金的使用方向。

（二）會計(jì)核算程序不規(guī)范

企業(yè)會計(jì)核算程序不規(guī)范，直接影響貨幣資金內(nèi)部控制的有效執(zhí)行。企業(yè)職務(wù)分工不明確，出納付款時有時在收到領(lǐng)導(dǎo)的付款通知后，沒有經(jīng)過會計(jì)的審核就直接付款了，缺乏對貨幣資金的審核程序，容易造成付款金額與賬面應(yīng)付金額不符，同時也無法對出納進(jìn)行約束，加大貨幣資金的流失風(fēng)險(xiǎn)。部分企業(yè)財(cái)務(wù)管理者對原始票據(jù)的審核標(biāo)準(zhǔn)不嚴(yán)格，采購人員的報(bào)銷單填寫不完整，費(fèi)用明細(xì)不具體，報(bào)銷程序不規(guī)范，部分票據(jù)缺少相關(guān)責(zé)任人的簽字。有的企業(yè)為了方便工作，印章由同一人保管，蓋章也不進(jìn)行登記，通過領(lǐng)導(dǎo)同意即可蓋章，雖然方便了財(cái)務(wù)人員工作，但是容易出現(xiàn)隨意處置貨幣資金的現(xiàn)象，管理不規(guī)范。一些企業(yè)的財(cái)務(wù)人員尤其是出納人員工作年限較長，且企業(yè)沒有按期輪崗制度，加大了財(cái)務(wù)舞弊的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）貨幣資金預(yù)算管理不完善

由于我國市場經(jīng)濟(jì)的復(fù)雜多變，企業(yè)面對的經(jīng)濟(jì)環(huán)境和競爭壓力也不斷改變，企業(yè)貨幣資金的預(yù)算管理制度不完善，企業(yè)貨幣資金的使用往往與預(yù)算的編制和執(zhí)行無法實(shí)現(xiàn)一致，預(yù)算編制通常是按照往年的數(shù)據(jù)進(jìn)行的，編制過程缺乏一定的科學(xué)性、合理性，預(yù)算編制的參與者也僅是財(cái)務(wù)人員，不包括費(fèi)用支出的相關(guān)部門，因此編制結(jié)果與實(shí)際支出會存在一定的偏差。在貨幣資金預(yù)算執(zhí)行時，各部門之間缺乏有效的溝通，無法保證信息的及時性、對稱性，不利于貨幣資金內(nèi)部控制的實(shí)施。

（四）貨幣資金內(nèi)部控制監(jiān)督力度不足

監(jiān)督機(jī)制的執(zhí)行效果決定了企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的效率，但我國部分企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門不完善，獨(dú)立性較差，有的企業(yè)甚至不設(shè)內(nèi)部審計(jì)部門，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門只關(guān)注重大資金項(xiàng)目的審查，審計(jì)范圍狹窄，忽視了貨幣資金的內(nèi)部控制的實(shí)施效率。企業(yè)的問責(zé)制度也不完善，忽略了員工激勵機(jī)制的重要性。

三、貨幣資金內(nèi)部控制完善對策

（一）加強(qiáng)貨幣資金內(nèi)部控制管理意識

企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該加強(qiáng)貨幣資金內(nèi)部控制管理意識，從自身做起，嚴(yán)格按照貨幣資金管理制度規(guī)范行為，防止私自挪用資金的現(xiàn)象出現(xiàn)，財(cái)務(wù)人員及部門主管也要時刻監(jiān)控領(lǐng)導(dǎo)的錯誤行為，不能因?yàn)轭I(lǐng)導(dǎo)的職位而放棄貨幣資金內(nèi)部控制管理原則，提高領(lǐng)導(dǎo)及貨幣資金內(nèi)部控制相關(guān)人員的職業(yè)道德，加強(qiáng)專業(yè)技能的學(xué)習(xí)與培訓(xùn)。加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)，培養(yǎng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)及工作人員貨幣資金內(nèi)部控制管理意識，促進(jìn)員工對企業(yè)文化的認(rèn)同，不斷規(guī)范貨幣資金內(nèi)部控制工作程序。

（二）規(guī)范會計(jì)核算程序

企業(yè)應(yīng)不斷規(guī)范會計(jì)核算程序，明確人員職務(wù)分工，定期進(jìn)行崗位輪換，防止一人長期擔(dān)任一個職位，熟悉崗位的漏洞，有效防止企業(yè)財(cái)務(wù)人員徇私舞弊。注重員工工作崗位的權(quán)責(zé)分離制度，規(guī)范會計(jì)審核程序，明確報(bào)銷程序，加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員對原始憑證的審核，確認(rèn)每張報(bào)銷單據(jù)的真?zhèn)?、?shù)據(jù)的真實(shí)性，對于原始報(bào)銷單填制不規(guī)范或錯誤，財(cái)務(wù)人員應(yīng)拒絕報(bào)銷并及時指導(dǎo)報(bào)銷人進(jìn)行更正。出納人員在付款之前要檢查相關(guān)責(zé)任人簽字是否齊全，缺一不可。財(cái)務(wù)專用章、法人章和公章要分開管理，不可由一人管理，在使用時要經(jīng)過上級領(lǐng)導(dǎo)的批準(zhǔn)，并且登記備案，定期檢查銀行票據(jù)的保管情況，保持票據(jù)的連續(xù)性，不得開具空白支票，有效降低貨幣資金的使用風(fēng)險(xiǎn)。

（三）完善貨幣資金預(yù)算管理制度

為了促進(jìn)貨幣資金內(nèi)部控制有效實(shí)施，企業(yè)應(yīng)進(jìn)行全面預(yù)算管理制度，預(yù)算編制時參考各部門的貨幣資金項(xiàng)目需求，掌握市場經(jīng)濟(jì)走向和企業(yè)未來發(fā)展目標(biāo)，明確企業(yè)本年度的投資、融資計(jì)劃和生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃，編制科學(xué)、合理、可行的貨幣資金預(yù)算管理制度，并嚴(yán)格按照制度執(zhí)行，加強(qiáng)各部門之間的協(xié)調(diào)溝通，對預(yù)算制度進(jìn)行實(shí)時監(jiān)控，發(fā)現(xiàn)問題及時解決。

（四）加強(qiáng)貨幣資金內(nèi)部控制監(jiān)督力度

企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)部門的建立，確保其工作的獨(dú)立性，內(nèi)部審計(jì)部門要加強(qiáng)對貨幣資金內(nèi)部控制的日常審計(jì)、監(jiān)督力度，確保貨幣資金的合理使用，定期對貨幣資金的使用情況、審批程序進(jìn)行考核，約束人員徇私舞弊、挪用資金的不道德行為。制定科學(xué)的企業(yè)員工業(yè)績考評激勵機(jī)制，將貨幣資金預(yù)算管理考評結(jié)果作為年終將的評價標(biāo)準(zhǔn)之一，提高員工工作的積極性和全局意識。充分發(fā)揮企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的積極作用，提高貨幣資金的使用效率，確保企業(yè)健康、可持續(xù)發(fā)展。

四、總結(jié)

綜上所述，企業(yè)的發(fā)展離不開貨幣資金的使用，企業(yè)只有從根本意識上明確貨幣資金內(nèi)部控制的重要性，不斷規(guī)范會計(jì)核算程序，實(shí)行全面預(yù)算管理制度，加強(qiáng)對貨幣資金內(nèi)部控制的監(jiān)督管理力度，才能提高貨幣資金的使用效率，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而保障企業(yè)在市場經(jīng)濟(jì)瞬息萬變的環(huán)境下快速發(fā)展，提升企業(yè)核心競爭力水平和經(jīng)濟(jì)效益。

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（作者單位：福建國通信息科技有限公司）endprint