張小娟

摘 要：本文對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的作用、存在的問題、如何解決問題等三方面進(jìn)行分析，提出了優(yōu)化行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的建議措施，以解決目前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的一些問題。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制；優(yōu)化

隨著我國(guó)行政事業(yè)單位體制改革不斷深入，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制問題越來越受到人們的關(guān)注。財(cái)政部在2014年1月1日開始實(shí)施《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，將內(nèi)部控制上升到國(guó)家法規(guī)層面。從內(nèi)部控制的概念“一個(gè)單位的各級(jí)管理層，為了保護(hù)其經(jīng)濟(jì)資源的安全、完整，確保經(jīng)濟(jì)和會(huì)計(jì)信息的正確可靠，協(xié)調(diào)經(jīng)濟(jì)行為，控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，利用單位內(nèi)部分工而產(chǎn)生的相互制約、相互聯(lián)系的關(guān)系，形成一系列具有控制職能的方法、措施、程序，并予以規(guī)范化、系統(tǒng)化，使之成為一個(gè)嚴(yán)密的、較為完整的體系”來看，合理健全的內(nèi)部控制制度能夠全方位、全過程地掌控、監(jiān)督行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)狀況、資金走向及業(yè)務(wù)流程等，能夠促進(jìn)行政事業(yè)單位提升管理水平和服務(wù)質(zhì)量。

一、行政事業(yè)內(nèi)部控制的作用

（1）保證行政事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法高效，維護(hù)資產(chǎn)的安全完整。通過實(shí)行內(nèi)部控制，行政事業(yè)單位在預(yù)算、采購(gòu)、收支、資產(chǎn)管理、建設(shè)項(xiàng)目管理、合同管理等層面，按照嚴(yán)格的標(biāo)準(zhǔn)對(duì)單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行有效的監(jiān)督，確保經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法高效，保障單位資產(chǎn)安全，防止資源浪費(fèi)和資產(chǎn)流失等現(xiàn)象的發(fā)生。

（2）內(nèi)部控制有利于完善監(jiān)督機(jī)制，防止貪污、舞弊等違法行為發(fā)生。行政事業(yè)單位有其特殊性，履行社會(huì)公共服務(wù)職能，完善的內(nèi)部控制制度能夠科學(xué)有效地監(jiān)督單位業(yè)務(wù)開展情況和資金、資產(chǎn)使用情況，這樣可以有效地杜絕貪污腐敗等違法行為，促進(jìn)行政事業(yè)單位的廉政建設(shè)。

（3）內(nèi)部控制有助于提升行政事業(yè)單位的工作效率和工作質(zhì)量，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。健全完善的內(nèi)部控制制度，可以監(jiān)督會(huì)計(jì)信息的采集、歸類、記錄和匯的全過程，保證會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性。這有利于行政事業(yè)單位更好地通過準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)信息，分析單位運(yùn)營(yíng)過程中存在的問題和風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而采取合理有效的措施，以提升其社會(huì)公共服務(wù)能力和社會(huì)滿意度。由此可見，內(nèi)部控制不僅提高了行政事業(yè)單位的工作效率，也提升了社會(huì)公眾的滿意度。

（4）內(nèi)部控制有利于優(yōu)化配置行政事業(yè)單位的資源，提高資源使用效率。行政事業(yè)單位通過優(yōu)化內(nèi)部控制，可以更加清楚地了解工作中的缺陷，通過結(jié)合實(shí)際的工作情況，在配置資源的時(shí)候可以做到最優(yōu)配置，讓資源得到合理的配置，單位的上下級(jí)協(xié)同合作有利于單位的各種資源都得到合理運(yùn)用，不僅節(jié)約了資源還提升了資源的使用效率。

二、 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題

（1）我國(guó)行政事業(yè)單位管理制度不健全，很大程度上受傳統(tǒng)管理方式影響，因此缺乏對(duì)內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識(shí)。單位管理層往往認(rèn)為內(nèi)部控制只是財(cái)務(wù)部門的工作，與其他部門沒有關(guān)系，甚至?xí)J(rèn)為內(nèi)控工作做得不好也不會(huì)對(duì)其他工作有什么影響。由于單位缺乏開展內(nèi)部控制工作的良好氛圍，導(dǎo)致內(nèi)控工作很難有效實(shí)施，因而無法實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的管理目標(biāo)。

（2）內(nèi)部控制缺乏有效的監(jiān)督管理。行政事業(yè)單位普遍缺乏內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制，部分行政事業(yè)單位仍用財(cái)務(wù)制度代替內(nèi)控制度，缺乏科學(xué)合理的內(nèi)部控制制度。另外，行政事業(yè)單位開展內(nèi)部控制工作時(shí)，大多依靠財(cái)務(wù)人員的經(jīng)驗(yàn)開展簡(jiǎn)單的部門內(nèi)部控制工作，隨意性較大，不具有系統(tǒng)性，內(nèi)部控制很難發(fā)揮作用，最終導(dǎo)致內(nèi)部控制工作流于形式。

（3）信息溝通機(jī)制不通暢。行政事業(yè)單位工作人員受工作環(huán)境和工作性質(zhì)等因素的影響，缺乏部門間和人員間的溝通協(xié)調(diào)意識(shí)，基層工作人員只是按照管理層的指示和要求去辦事，缺乏必要的自下而上的信息溝通與反饋機(jī)制，這樣容易導(dǎo)致行政事業(yè)單位信息交流不通暢。另外，部分人員因?yàn)闊o法反饋工作問題，或反饋了問題而沒有得到答復(fù)，造成工作人員的積極性不高。因?yàn)槿狈ν〞车男畔贤C(jī)制，內(nèi)部控制工作也很難實(shí)現(xiàn)預(yù)期效果，久而久之，內(nèi)控工作就廢弛了。

（4）行政事業(yè)單位部門和人員間權(quán)責(zé)不清，導(dǎo)致內(nèi)部控制難以發(fā)揮作用。目前，部分行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)缺乏先進(jìn)的管理知識(shí)和理念，導(dǎo)致部門職責(zé)劃分不合理，權(quán)責(zé)不清，也并不重視內(nèi)部控制的組織建設(shè)、人員配備等，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度并不能完全發(fā)揮作用。

三、 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的完善措施

（1）管理層要增強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)。行政事業(yè)單位管理層要及時(shí)調(diào)整工作重心，應(yīng)該充分認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制的重要性。同時(shí)，加大宣傳力度，讓單位全體人員都意識(shí)到內(nèi)部控制的重要意義，全面提升單位工作人員對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)。只有單位全體人員都開始重視這項(xiàng)工作，內(nèi)部控制才能很好地實(shí)行。

（2）健全完善內(nèi)部控制制度。貫徹落實(shí)國(guó)家關(guān)于內(nèi)部控制的相關(guān)法規(guī)，結(jié)合行政事業(yè)單位的不同性質(zhì)和工作實(shí)際情況，制定具有較強(qiáng)針對(duì)性和可操作性的內(nèi)控制度，充分體現(xiàn)行政事業(yè)單位的工作特點(diǎn)。充分發(fā)揮內(nèi)部控制的約束和監(jiān)督作用，同時(shí)結(jié)合外部監(jiān)督，包括財(cái)政部門監(jiān)督、紀(jì)檢監(jiān)察和社會(huì)監(jiān)督等，共同推進(jìn)內(nèi)部控制工作落到實(shí)處，并在工作開展過程中不斷完善內(nèi)控制度。

（3）建立通暢的信息溝通交流機(jī)制。建立通暢的信息溝通交流機(jī)制，不僅有利于行政事業(yè)單位管理層的決策落實(shí)到各部門與各人員，更重要的是有利于將基層工作人員的建議及工作問題反饋給管理層。如此一來，管理層可以全面、及時(shí)地了解和掌握單位運(yùn)營(yíng)情況，及時(shí)分析存在的問題，這樣才能對(duì)癥下藥地解決問題。通暢的信息交流機(jī)制，保證了員工及時(shí)有效地反饋和接收信息，能夠提升他們的工作積極性和工作熱情，也有助于行政事業(yè)單位提升公共服務(wù)水平。

（4）合理配置人員，明確權(quán)責(zé)關(guān)系。行政事業(yè)單位管理層需要學(xué)習(xí)先進(jìn)的管理理念和知識(shí)，合理地安排內(nèi)部人員，明確部門和人員間的權(quán)責(zé)關(guān)系，增強(qiáng)全體員工的責(zé)任意識(shí)和管理意識(shí)。另外，應(yīng)該重視內(nèi)部控制的組織建設(shè)、人員分配等問題，為內(nèi)部控制工作開展提供足夠的支持和保障。

（5）加強(qiáng)教育培訓(xùn)，培養(yǎng)高素質(zhì)的會(huì)計(jì)人才。會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)會(huì)直接影響會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的教育培訓(xùn)，提高會(huì)計(jì)隊(duì)伍的整體素質(zhì)，有利于推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作開展。建立繼續(xù)教育長(zhǎng)效機(jī)制，培養(yǎng)高素質(zhì)會(huì)計(jì)人才。行政事業(yè)單位應(yīng)提供一定的物力、財(cái)力，支持會(huì)計(jì)再學(xué)習(xí)，以此提升單位財(cái)務(wù)管理水平，為開展內(nèi)部控制工作提供支持。

隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)成為必然趨勢(shì)。加強(qiáng)對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的研究，健全完善內(nèi)部控制制度，促進(jìn)公共資源的有效利用，避免貪污和浪費(fèi)，才能使內(nèi)部控制制度落到實(shí)處，真正發(fā)揮內(nèi)部控制的積極作用。行政事業(yè)單位開展內(nèi)控工作，可以提高服務(wù)質(zhì)量和服務(wù)水平，更好地為社會(huì)公眾服務(wù)。

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