何小波

【摘 要】近些年來，信貸業(yè)務飛速發(fā)展，商業(yè)銀行的票據(jù)業(yè)務也呈現(xiàn)穩(wěn)增不減的發(fā)展態(tài)勢，這就需要銀行加強票據(jù)業(yè)務的內部控制建設。加強商業(yè)銀行票據(jù)業(yè)務的內部控制建設和監(jiān)督，使票據(jù)業(yè)務的經(jīng)營行為得到有效的規(guī)范，防范各類票據(jù)業(yè)務的經(jīng)營風險，保障票據(jù)業(yè)務的順利實施，實現(xiàn)其經(jīng)營目標。本文按照《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》中對于企業(yè)內部控制的規(guī)范要求，結合商業(yè)銀行票據(jù)業(yè)務內部控制的現(xiàn)狀，談談商業(yè)銀行票據(jù)業(yè)務的內部控制建設，防范內部控制建設不當帶來的票據(jù)業(yè)務的風險。

【關鍵詞】商業(yè)銀行；票據(jù)業(yè)務；內部控制

近些年來，在國家適度寬松的貨幣政策的鼓勵下，加快了信貸業(yè)務的發(fā)展，商業(yè)銀行的票據(jù)業(yè)務也呈現(xiàn)快速發(fā)展的態(tài)勢，本文按照《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》中對于企業(yè)內部控制的規(guī)范的要求，結合商業(yè)銀行票據(jù)業(yè)務內部控制的現(xiàn)狀，提出了關于商業(yè)銀行票據(jù)業(yè)務的內部控制建設的建議，防范內部控制建設不當帶來的票據(jù)業(yè)務的風險。

一、商業(yè)銀行票據(jù)業(yè)務內部控制的現(xiàn)狀

票據(jù)業(yè)務的內部控制是商業(yè)銀行通過規(guī)定的管理制度和規(guī)范，防范、控制和監(jiān)督票據(jù)業(yè)務的各類風險的機制，保證票據(jù)業(yè)務的順利實施。在國家和企業(yè)內部的規(guī)范下，票據(jù)業(yè)務有了較明確嚴格的規(guī)范，票據(jù)業(yè)務的風險有了一定程度的遏制，但商業(yè)銀行票據(jù)業(yè)務的內控還是存在一些問題。

1.內部控制的環(huán)境不完善

商業(yè)銀行票據(jù)業(yè)務的內部控制相關規(guī)范和制度還不完善，不能涵蓋票據(jù)業(yè)務的方方面面各個環(huán)節(jié)，內部控制的建設和管理上仍存在重疊和漏洞，增加了票據(jù)業(yè)務的風險。票據(jù)業(yè)務的發(fā)展日新月異，而內部控制的觀念還顯落后，缺乏管理的創(chuàng)新，企業(yè)應當針對其發(fā)展制定新的內部控制的制度并推行，讓制度和規(guī)范不僅僅停留在書面上。

2.風險識別和風險管理存在缺陷

風險識別和風險管理存在較大的缺陷：一些商業(yè)銀行并沒有具體的管理部門承擔風險識別和風險管理，或管理部門形同虛設，職責分散，考核部門管理不到位，導致考核指標也不夠科學。管理部門的存在只是形式，沒有很好的執(zhí)行力，不能有效管理相關人員和部門，內部控制失效，導致票據(jù)業(yè)務的實施存在的風險不能有效識別和管理，管理重疊或管理真空，無法確保其風險的有效規(guī)避。

3.票據(jù)的簽發(fā)、貼現(xiàn)的管理存在漏洞

商業(yè)銀行對于紙質銀行空白票據(jù)的管理不到位，導致一些分支機構利用銀行的空白票據(jù)進行私開，近些年來國內丟失、被盜空白票據(jù)和憑證的例子層出不窮，空白票據(jù)存在較為嚴重的管理漏洞和風險。

然而在管理上，大部分的管理多流于表面，在實際的操作中忽視制度和規(guī)范，隨意承兌匯票，甚至有些銀行為了逃避上級檢查，忽視授權限額的規(guī)定，違規(guī)將一筆銀行承兌的匯票拆分，變稱多筆進行簽發(fā)；而有的銀行把票據(jù)業(yè)務直接調出銀行的賬目，違規(guī)進行賬外經(jīng)營。這類的案例僅僅是冰山一角，各類案例多不勝數(shù)，這無疑大大增加了銀行資產的風險，

二、加強商業(yè)銀行票據(jù)業(yè)務內部控制建設

1.健全商業(yè)銀行票據(jù)業(yè)務的規(guī)章制度，完善內部控制環(huán)境

建立和制定全面的、系統(tǒng)的、符合國家相關規(guī)定的票據(jù)業(yè)務規(guī)范制度和程序，標準化、規(guī)范化地要求票據(jù)業(yè)務的內部控制，參考先進國家的管理經(jīng)驗，結合我國銀行業(yè)的具體情況，從實際出發(fā)，有針對性地改善和完善內部控制環(huán)境，將內部控制建設深入到票據(jù)業(yè)務的本質之中去，并隨著業(yè)務的發(fā)展不斷更新，避免不必要的風險。

2.加強風險識別和風險管理的能力

建立健全風險識別和管理評估機制，建立風險管理的相關制度，將內部控制的規(guī)范滲透到各層級的分支銀行，全方面覆蓋各類業(yè)務和各級人員，提高票據(jù)業(yè)務內部控制制度的執(zhí)行能力，通過專業(yè)人員對風險評估的管理，使風險得到有效的控制和化解。同時要加強相關人員的風險管理能力，讓風險的防范發(fā)揮出其預期作用，實現(xiàn)實時監(jiān)測。全面地執(zhí)行內部控制制度。在風險識別和風險管理上，提高負責人的危機觀念與風險意識，設立應急系統(tǒng)，制定應急措施，采取責任問責制，并堅決、有效執(zhí)行，避免各方逃避責任和義務，促進內控制度的有效實施。

3.完善票據(jù)的簽發(fā)、貼現(xiàn)的管理

明確管理職責和內容，對紙質空白票據(jù)進行專人管理。建立健全票據(jù)簽發(fā)和貼現(xiàn)的相關管理制度，對票據(jù)業(yè)務的賬目進行規(guī)范，做到業(yè)務的合理分工，職責分離，不重疊不空白。對于票據(jù)業(yè)務的記錄要全面、具體，要對賬務核對工作重點監(jiān)控，當日賬務當日報，票據(jù)業(yè)務的賬目要時常檢查，做好文件記錄控制和內部檢查，對于出現(xiàn)的錯帳及時處理，不做糊涂賬。同時要不定期審查紙質票據(jù)的真實性，避免假票的存在。另外，檢查機制也要切實負責地進行績效考核，激勵員工的票據(jù)規(guī)范管理。

三、小結

加強商業(yè)銀行票據(jù)業(yè)務的內部控制建設和監(jiān)督，就必須要全面健全商業(yè)銀行票據(jù)業(yè)務的規(guī)章制度，完善內部控制環(huán)境，重視和強調風險評估、風險識別和風險管理，完善票據(jù)的簽發(fā)、貼現(xiàn)的管理，只有這樣才能使票據(jù)業(yè)務的經(jīng)營行為得到有效的規(guī)范，防范各類票據(jù)業(yè)務的經(jīng)營風險，保障票據(jù)業(yè)務的順利實施，實現(xiàn)其經(jīng)營目標。

參考文獻：

[1]財政部，審計署，中國保險監(jiān)督管理委員會，中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會，中國證券監(jiān)督管理委員會 . 關于印發(fā)《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》的通知 [L]. 財會 [2008]7 號，2008-05-22.

[2]胡開珍.商業(yè)銀行票據(jù)業(yè)務風險防范對策探討.甘肅金融，2007；6.

[3]葉明杰，蔡天華.我國商業(yè)票據(jù)業(yè)務發(fā)展的理性思考與研究[J].世界經(jīng)濟情況，2005，（23）.endprint