金明莉

摘要：根據(jù)國(guó)家的相關(guān)規(guī)定，我國(guó)企業(yè)已經(jīng)成立了內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)，逐漸開始實(shí)施內(nèi)部控制工作，在展開相關(guān)工作后，企業(yè)需要以每年的最后一天作為標(biāo)準(zhǔn)日期，完成內(nèi)部評(píng)價(jià)工作和內(nèi)部控制審計(jì)工作。文章對(duì)相關(guān)工作的問(wèn)題進(jìn)行了簡(jiǎn)單探討，首先闡述了內(nèi)部控制審計(jì)的概念，并分析了內(nèi)部控制審計(jì)與組織效率之間的關(guān)系，最后通過(guò)分析我國(guó)的現(xiàn)狀嘗并試找到尚存在的問(wèn)題，進(jìn)而提供了一些解決措施，希望可以將我國(guó)企業(yè)在完成相關(guān)工作的過(guò)程中所遇到的問(wèn)題有效解決。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；內(nèi)部審計(jì)；組織效率

通過(guò)完善的內(nèi)部控制審計(jì)工作可以將企業(yè)的組織效率提升許多，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)自身經(jīng)營(yíng)目標(biāo)打下基礎(chǔ)。組織效率是內(nèi)部審計(jì)工作的成果和目標(biāo)，但是組織效率也可以影響到內(nèi)部審計(jì)工作的完成，使其完成效果提高，所以需要通過(guò)對(duì)這幾個(gè)方面進(jìn)行研究，加強(qiáng)相關(guān)工作的建設(shè)，使我國(guó)企業(yè)可以獲得更高的經(jīng)濟(jì)效益，將研究工作的現(xiàn)實(shí)意義體現(xiàn)出來(lái)。

一、內(nèi)部控制與審計(jì)的概念

內(nèi)部控制最早的定義是由美國(guó)的準(zhǔn)則委員會(huì)在《審計(jì)準(zhǔn)則報(bào)告》中明確的，通過(guò)這一定義可以看出達(dá)到經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、保證資產(chǎn)不受影響、提高經(jīng)濟(jì)收益、保證企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的收益達(dá)到預(yù)先要求等，是進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作的目標(biāo)，也是企業(yè)發(fā)展中不可缺少的一項(xiàng)手段。

通過(guò)內(nèi)部審計(jì)工作可以保證組織中各項(xiàng)業(yè)務(wù)和控制手段的獨(dú)立評(píng)價(jià)、按照企業(yè)內(nèi)部規(guī)定完成工作、符合相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)、有效利用各項(xiàng)資源實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。提升企業(yè)價(jià)值、改善企業(yè)內(nèi)部運(yùn)行效果是這一工作的核心目的，只有確保審計(jì)工作獨(dú)立進(jìn)行，才可以保證其工作效果的實(shí)現(xiàn)。

二、企業(yè)實(shí)行內(nèi)部控制的原因

實(shí)行內(nèi)部控制是企業(yè)發(fā)展的保護(hù)措施，因?yàn)樵谝酝钠髽I(yè)發(fā)展中出現(xiàn)過(guò)許多因沒有良好實(shí)行企業(yè)內(nèi)部控制而出現(xiàn)問(wèn)題，下面簡(jiǎn)單闡述必須實(shí)行企業(yè)內(nèi)部控制的原因。

第一點(diǎn)是避免企業(yè)出現(xiàn)財(cái)務(wù)舞弊現(xiàn)象，這一現(xiàn)象在國(guó)內(nèi)外都有過(guò)比較著名的事件，如美國(guó)的世通公司，安然、安達(dá)信事件，中國(guó)的中航油事件，這些事件究其原因有兩點(diǎn)，第一點(diǎn)是因?yàn)橄嚓P(guān)工作者的自我控制能力有問(wèn)題，第二點(diǎn)則是這些公司的內(nèi)部控制系統(tǒng)有問(wèn)題，對(duì)于企業(yè)的運(yùn)作流程沒有進(jìn)行有效的監(jiān)控，所以為了保證企業(yè)財(cái)務(wù)方面信息可以真實(shí)有效，進(jìn)行內(nèi)控工作非常有必要。

第二點(diǎn)是為了保證不會(huì)出現(xiàn)因制度等問(wèn)題造成的資產(chǎn)不完整，因?yàn)槿绻髽I(yè)的制度存在問(wèn)題，企業(yè)中一部分員工會(huì)利用制度漏洞進(jìn)行斂財(cái)，出現(xiàn)貪污受賄的現(xiàn)象。一個(gè)職位的任職人員出現(xiàn)了貪污受賄現(xiàn)象，也代表著與這一職位有關(guān)的制度存在問(wèn)題，要想解決這一問(wèn)題需要通過(guò)內(nèi)部控制工作完成。

三、內(nèi)部控制審計(jì)、組織效率之間的關(guān)系

內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)管理人員對(duì)于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以及對(duì)企業(yè)內(nèi)部的控制制度進(jìn)行核查的過(guò)程，是其他工作無(wú)法取代的。雖然這一工作與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)沒有直接的關(guān)系，但是卻又與其有密切的關(guān)系，所以通過(guò)這一活動(dòng)可以有效地實(shí)施對(duì)企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)察工作。通過(guò)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行企業(yè)的內(nèi)部檢查工作，保證企業(yè)的運(yùn)營(yíng)工作完全處在規(guī)定之內(nèi)，沒有違反相關(guān)法規(guī)的現(xiàn)象，通過(guò)解決檢查中所發(fā)現(xiàn)的各項(xiàng)問(wèn)題，可以有效地促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)之間是相互促進(jìn)的關(guān)系，通過(guò)二者的共同作用可以有效地保證企業(yè)可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)行，內(nèi)部審計(jì)是進(jìn)行自我檢查的過(guò)程，而這一工作需要在內(nèi)部控制完成的基礎(chǔ)之上才可以有效實(shí)現(xiàn)。如果沒能實(shí)現(xiàn)完成內(nèi)部控制工作，審計(jì)工作無(wú)法正常實(shí)行，也會(huì)導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部工作的質(zhì)量無(wú)法保證，也不能將相關(guān)人員的責(zé)任落實(shí)到位，使管理工作的混亂，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作加重，執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)會(huì)更大，最終內(nèi)部審計(jì)工作不能有效展開。

組織效率的含義是完成組織目標(biāo)的程度，換句話說(shuō)是要達(dá)到經(jīng)濟(jì)主體利益最大化，從內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)工作目的來(lái)看，都是為了將內(nèi)部的組織效率提升，也表明影響組織效率最重要的因素是內(nèi)部控制審計(jì)。簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，內(nèi)部控制審計(jì)與組織效率之間是作用與反作用的關(guān)系，組織效率需要通過(guò)內(nèi)部控制審計(jì)提升，但是也對(duì)這二者提出了要求。同時(shí)其也可以促進(jìn)前兩者所收獲的效益，所以三者是相互促進(jìn)，共同發(fā)展的作用。

四、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)現(xiàn)狀

（一）內(nèi)部控制設(shè)計(jì)系統(tǒng)不健全

我國(guó)現(xiàn)階段各企業(yè)都開始執(zhí)行控制審計(jì)工作，但是因?yàn)檫@一工作還處在初級(jí)階段，企業(yè)沒有足夠的經(jīng)驗(yàn)，而且沒有可借鑒的案例，所以相關(guān)工作的完成效果并不樂(lè)觀，內(nèi)部控制審計(jì)系統(tǒng)不夠完善，一些企業(yè)沒有弄清工作原則、管理制度與其之間的區(qū)別，將前兩者直接等同于后者。導(dǎo)致相關(guān)工作沒有起到效果，例如保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)、保證企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的有效性、經(jīng)濟(jì)性和效果性等作用沒有顯現(xiàn)出來(lái)。造成這一現(xiàn)象的原因總結(jié)來(lái)說(shuō)是因?yàn)榘l(fā)展時(shí)間較短，還沒有建立完整的制度。

（二）內(nèi)部控制審計(jì)監(jiān)督系統(tǒng)不完善

現(xiàn)階段對(duì)于內(nèi)部控制審核的監(jiān)管機(jī)制不夠健全，導(dǎo)致相關(guān)工作沒有落實(shí)到位，只是完成表面工作。只有保證內(nèi)部審計(jì)工作完成徹底，才可以保證組織效率的提高。但是現(xiàn)階段因?yàn)橄嚓P(guān)工作還處在發(fā)展中，所以對(duì)于內(nèi)部控制審核的重視不足，完成效果也并不好，這也使得監(jiān)管工作難以展開。部分相關(guān)工作人員認(rèn)為監(jiān)管工作會(huì)為內(nèi)部控制審計(jì)工作的實(shí)行帶來(lái)阻礙，這也進(jìn)一步體現(xiàn)出相關(guān)工作執(zhí)行的不夠徹底。這一狀況會(huì)造成內(nèi)部控制審計(jì)工作的效果無(wú)法得到保證，實(shí)行中也會(huì)受到阻礙，使企業(yè)運(yùn)行出現(xiàn)問(wèn)題。

五、通過(guò)控制審計(jì)提升組織效率的措施

（一）培養(yǎng)相關(guān)人才，加強(qiáng)審計(jì)工作水平

因?yàn)槲覈?guó)現(xiàn)階段各項(xiàng)工作還依舊處在初級(jí)建設(shè)階段，所以相關(guān)的專業(yè)人才還比較少，要想實(shí)現(xiàn)這一工作的有效展開，首先要做的是人才的培養(yǎng)工作，只有保證完成的培養(yǎng)工作實(shí)行到位，才能使內(nèi)部控制審計(jì)工作中的各項(xiàng)措施及工作完成到位，使其可以達(dá)到經(jīng)營(yíng)收益、保護(hù)財(cái)產(chǎn)的作用。所以在進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)工作過(guò)程中，除了要加強(qiáng)基本制度的建設(shè)，更重要的是人才的培養(yǎng)工作，只有將這兩項(xiàng)工作都出色完成，才可以將其真正作用體現(xiàn)出來(lái)。

（二）健全內(nèi)部控制審計(jì)監(jiān)管制度

對(duì)于內(nèi)部控制審計(jì)工作來(lái)說(shuō)，只有使其與其他工作分離，才能保證有效地展開相關(guān)工作，但也正是其具有獨(dú)立的特點(diǎn)，使其更容易被別有用心的人控制利用，所以要通過(guò)監(jiān)管制度防止這一現(xiàn)象發(fā)生。雖然現(xiàn)階段我國(guó)企業(yè)已經(jīng)有相關(guān)的監(jiān)管制度，但是并不完善，執(zhí)行中也存在許多困難，所以需要健全相關(guān)機(jī)制，借此幫助內(nèi)部控制審計(jì)工作的實(shí)施，使其可以幫助實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)。內(nèi)部控制審計(jì)工作會(huì)因?yàn)閮?nèi)部環(huán)境的轉(zhuǎn)變而出現(xiàn)一定的變化，需要建立一套更加完善的監(jiān)管機(jī)制保證相關(guān)工作的有效完成。

通過(guò)完善的內(nèi)部控制審計(jì)工作可以實(shí)現(xiàn)提升企業(yè)的組織效率的目標(biāo)，使企業(yè)向可持續(xù)發(fā)展的目標(biāo)邁進(jìn)。這一工作的實(shí)行可以保證企業(yè)效益能夠有更加顯著的提升，但是從現(xiàn)在的現(xiàn)狀來(lái)看，這一工作所取得的成果與需求相差還比較遠(yuǎn)，需要通過(guò)不斷地研究和加強(qiáng)使這一工作可以收獲更加顯著的成效。需要看清這三者之間的關(guān)系，保證其可以起到相互促進(jìn)，共同發(fā)展的作用。

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（作者單位：鹽城工學(xué)院）endprint