許力群

[摘 要]隨著新醫(yī)改政策的出臺，我國的衛(wèi)生醫(yī)療行業(yè)也在隨著政策的變化而做出改變。本文立足新醫(yī)改政策的背景，結(jié)合浙江省衛(wèi)生醫(yī)療單位的財務(wù)相關(guān)政策，對當(dāng)代醫(yī)院財務(wù)內(nèi)控策略進(jìn)行研究。

[關(guān)鍵詞]新醫(yī)改；醫(yī)院；財務(wù)；內(nèi)控；浙江省

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2017.22.016

[中圖分類號]R197.3；F239.45 [文獻(xiàn)標(biāo)識碼]A [文章編號]1673-0194（2017）22-00-02

0 引 言

財務(wù)系統(tǒng)作為每個面向社會大眾的單位組織的重要經(jīng)濟(jì)支柱，對衛(wèi)生醫(yī)療行業(yè)來說至關(guān)重要。隨著2009年國務(wù)院新醫(yī)改政策的出臺與推行，我國衛(wèi)生醫(yī)療行業(yè)迎來了一次重大變革，為了令全國各個衛(wèi)生醫(yī)療組織為社會大眾提供更優(yōu)質(zhì)、貼心的服務(wù)，也為了幫助社會衛(wèi)生醫(yī)療組織逐漸完善自身的內(nèi)部管理制度，我國在出臺的政策中，不僅對醫(yī)療制度作出指示，更對醫(yī)院財務(wù)內(nèi)控制度給予了詳細(xì)的規(guī)定。

1 新醫(yī)改背景下我國醫(yī)院財務(wù)內(nèi)控制度的基本內(nèi)容

1.1 貨幣資金內(nèi)控制度

貨幣資金內(nèi)控制度的規(guī)定范圍主要是指，醫(yī)院財務(wù)出納與會計每日記賬的貨幣資金的記賬。在此環(huán)節(jié)，醫(yī)院財務(wù)部門要保證每日醫(yī)院的賬面登記與審核的收入都要確認(rèn)已收到相應(yīng)的現(xiàn)金，并保證醫(yī)院所有收到或支出的現(xiàn)金等貨幣資金都要在賬面上登記并審核。此外，在此環(huán)節(jié)，新醫(yī)改還要求醫(yī)院財務(wù)部門要定期盤點，并與銀行進(jìn)行定期對賬，目的在于確定院內(nèi)所有收入的錢款或其他形式的貨幣資金都屬于醫(yī)院所有，并進(jìn)一步核對院內(nèi)賬面上的資金情況與銀行的賬單是否一致，并要求編制余額調(diào)節(jié)表顯示銀行存款。值得一提的是，這里要求反映現(xiàn)金等貨幣資金的日記賬登記與反映財務(wù)總賬的登記一定要分開，這也是財務(wù)相關(guān)法律法規(guī)的要求之一。

1.2 財務(wù)印鑒、支票管理內(nèi)控制度

為了更好地對醫(yī)院財務(wù)部門進(jìn)行規(guī)范與管理，在此環(huán)節(jié)，新醫(yī)改要求院內(nèi)財務(wù)部門要嚴(yán)格遵守財務(wù)管理相關(guān)制度與規(guī)則。

在財務(wù)印鑒管理方面，醫(yī)院要嚴(yán)格執(zhí)行財務(wù)公章與個人私章分開的措施，并由專人管理，在存放方面也應(yīng)分別存放。堅決杜絕公章和私章的保管人員相互蓋章等行為。對于印鑒在非工作時間的保管上，相關(guān)負(fù)責(zé)人員要妥善將印鑒放置保健柜內(nèi)，且要嚴(yán)格保密保險柜密碼、妥善保管鑰匙，若發(fā)生遺失等情況則要立刻向公安機(jī)關(guān)報案。另外，相關(guān)財務(wù)人員在遇到支付憑證需要加蓋印鑒時，要對相應(yīng)的原始憑證進(jìn)行對比審核。

在支票等票據(jù)管控方面，財部部門要對支票的管理和其相關(guān)手續(xù)的操作，指派一名會計進(jìn)行專門管理。另外，在每個工作日的開始和結(jié)束時，負(fù)責(zé)開具支票的出納人員要對每次支票的發(fā)出和當(dāng)日領(lǐng)取做逐筆登記或核銷。在支票管理方面，財務(wù)人員不得簽發(fā)空白支票。

1.3 藥品及庫存物資制度

為了更好地建立衛(wèi)生醫(yī)療藥品以及醫(yī)院庫存物資的管理規(guī)范制度，也為了更好地健全院內(nèi)各個崗位的責(zé)任制度，在醫(yī)院所需的藥品和其他所需庫存物資的業(yè)務(wù)采買過程中，要明確各個環(huán)節(jié)的權(quán)限與職責(zé)，確保采購全過程各個環(huán)節(jié)和崗位的分離，且嚴(yán)禁同一科室或一人負(fù)責(zé)整個過程的實施辦理。藥品及庫存物資每年至少要盤點兩次，期間財務(wù)人員要監(jiān)督盤點過程。

1.4 醫(yī)療服務(wù)業(yè)務(wù)收費、退費內(nèi)控制度

醫(yī)院財務(wù)部門要對醫(yī)院提供的相關(guān)醫(yī)療服務(wù)業(yè)務(wù)所發(fā)生的通過審核的實際收入登記入賬，入賬憑證為通過審核的收據(jù)及報表，并將收據(jù)作編號處理后妥善保管，以供醫(yī)院內(nèi)部核查。對于根據(jù)院內(nèi)醫(yī)療服務(wù)業(yè)產(chǎn)生的退費、退據(jù)及報表，相關(guān)人員也要按要求登記入賬，并做編號處理后妥善保管，以供醫(yī)院內(nèi)部核查。醫(yī)院內(nèi)所有收費退費業(yè)務(wù)都要嚴(yán)格按照國家相關(guān)規(guī)定嚴(yán)格執(zhí)行，醫(yī)療服務(wù)業(yè)務(wù)要選擇恰當(dāng)?shù)臅嬁颇?，并按部門明細(xì)劃分并匯入總表。

1.5 固定資產(chǎn)報廢財務(wù)內(nèi)控制度

設(shè)備使用部門對需要申請報廢的固定資產(chǎn)，按照相關(guān)規(guī)定向設(shè)備處提出報廢申請，并由設(shè)備處經(jīng)過分類后，對所申請的固定資產(chǎn)進(jìn)行報廢鑒定，若被鑒定的固定資產(chǎn)原始價值少于5 000元，則可以在鑒定部門編制報廢單和報廢清單一覽表后，由設(shè)備處人員按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行報廢處理并入賬，若被鑒定的固定資產(chǎn)原始值大于等于5 000元時，需要在鑒定部門編制報廢單和報廢清單一覽表后，經(jīng)院長審批是否通過后再交由設(shè)備處相關(guān)人員進(jìn)行相關(guān)處理和入賬。申請報廢的固定資產(chǎn)可由使用部門做變價處理，但處理所得的收入要全部上繳醫(yī)院財務(wù)部門并入賬。

1.6 成本核算內(nèi)控制度

醫(yī)院財務(wù)部門在核算成本時，必須要審核財務(wù)憑證，以保證所記錄的成本都為醫(yī)院內(nèi)進(jìn)行授權(quán)過的醫(yī)療服務(wù)過程中確實發(fā)生的，且相關(guān)財務(wù)憑證都做好編號處理后，選擇合適的會計科目與恰當(dāng)?shù)臅媴^(qū)間登記入賬，以供內(nèi)部核查。為確保賬目真實、準(zhǔn)確，存貨保管人員與負(fù)責(zé)記錄的相關(guān)人員要做到職務(wù)分離。

2 現(xiàn)階段我國醫(yī)院財務(wù)內(nèi)控的不足之處及應(yīng)對策略

2.1 醫(yī)院及相關(guān)部門沒有重視內(nèi)部控制

現(xiàn)階段，我國衛(wèi)生醫(yī)療行業(yè)在財務(wù)內(nèi)控工作上沒有做到足夠的重視，這并不是個別現(xiàn)象，而是普遍情況。很多衛(wèi)生醫(yī)療行業(yè)中的領(lǐng)導(dǎo)人員，片面追求衛(wèi)生醫(yī)療服務(wù)水平的提升和研究更新衛(wèi)生醫(yī)療科研項目，忽視醫(yī)院內(nèi)部財務(wù)內(nèi)控，并認(rèn)為實施該項工作對院方經(jīng)濟(jì)效益沒有益處，反而會增加管理成本的支出。尤其是在很多公立衛(wèi)生醫(yī)療組織中，這種情況更是常見，為了減輕一些所謂“不必要”的支出，很多醫(yī)院忽視了財務(wù)內(nèi)控的工作建設(shè)。

為了踐行新醫(yī)改背景下國家對醫(yī)院財務(wù)內(nèi)控的具體要求，醫(yī)院相關(guān)負(fù)責(zé)人員首先要樹立重視的態(tài)度，積極響應(yīng)國家政策在原有工作方針上作出的調(diào)整，并以此加大對財務(wù)內(nèi)控工作的投入與建設(shè)力度。

例如：浙江省財政廳與衛(wèi)生廳在2011年8月25日發(fā)布了《關(guān)于印發(fā)浙江省醫(yī)院財務(wù)制度實施辦法的通知》，其中，向各市、縣（市、區(qū)）財政局、衛(wèi)生局、各省級醫(yī)院下發(fā)了《浙江省<醫(yī)院財務(wù)制度>實施辦法》。該文件對各醫(yī)院的財務(wù)工作做出了具體指示，這也是體現(xiàn)了浙江省政府對醫(yī)院財務(wù)工作的高度重視。endprint

2.2 財務(wù)內(nèi)控相關(guān)制度不完善

有關(guān)財務(wù)內(nèi)控的相關(guān)制度的不甚完善，是現(xiàn)階段我國衛(wèi)生醫(yī)療組織急需解決的問題。新醫(yī)改政策雖然對醫(yī)院財務(wù)內(nèi)控工作做出了明確的規(guī)范，但若要將新醫(yī)改政策中的規(guī)范在實際工作中進(jìn)行全部落實，還存在不小的難度。

在財務(wù)內(nèi)控制度這一方面主要需要注意的有以下幾項：收支管理、財務(wù)預(yù)算、固定資產(chǎn)管理、各項資金管理等。醫(yī)院在保證提供高水平醫(yī)療服務(wù)的同時，也要兼顧院內(nèi)各項財務(wù)管理，促使醫(yī)院各項工作正確、有序地開展。

例如：浙江省在2011年出臺的《浙江省<醫(yī)院財務(wù)制度>實施辦法》，對醫(yī)院財務(wù)制度作了詳細(xì)闡述。文件中除總則外，還對單位預(yù)算管理、收入管理、支出管理、成本管理工作作出了詳細(xì)規(guī)定。此制度辦法適用于浙江省各市、縣（市、區(qū)）財政局、衛(wèi)生局、各省級醫(yī)院。有關(guān)部門也為此制定了規(guī)范制度，這也為醫(yī)院開展財務(wù)內(nèi)控工作指明了方向。

2.3 財務(wù)內(nèi)控監(jiān)管和執(zhí)行過程中責(zé)任劃分不明確

現(xiàn)階段，在我國衛(wèi)生醫(yī)療行業(yè)中，在醫(yī)院資產(chǎn)管理方面與相關(guān)物品采購方面仍存在很多灰色地帶，這種情況是缺乏相關(guān)統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)和有力監(jiān)管導(dǎo)致的。醫(yī)院內(nèi)的采購部門與財務(wù)部門在沒有嚴(yán)格的工作流程標(biāo)準(zhǔn)時，很難做到分工明確、協(xié)調(diào)合作，人員分工不明確會導(dǎo)致在工作過程中出現(xiàn)很多重復(fù)行為和不必要的麻煩，同時也在一定程度上增加了醫(yī)院財務(wù)部門的工作難度。

例如：在浙江省2011年印發(fā)的《浙江省<醫(yī)院財務(wù)制度>實施辦法》，對各項財務(wù)工作作出了具體規(guī)定，并對實施各項財務(wù)工作的相關(guān)部門與負(fù)責(zé)人員也作出了明確規(guī)定。所以，為了令醫(yī)院財務(wù)內(nèi)控工作更好的開展，財部部門與其他有關(guān)部門必須要做好各崗位之間的明確分工與職責(zé)劃分。

3 結(jié) 語

就現(xiàn)階段我國衛(wèi)生醫(yī)療行業(yè)的財務(wù)工作來看，雖然存在很多問題，但隨著新醫(yī)改的出臺與各項相關(guān)政策的推行，衛(wèi)生醫(yī)療行業(yè)內(nèi)部也在逐步加強(qiáng)對財務(wù)內(nèi)控工作的規(guī)范與重視。所以，為了進(jìn)一步推進(jìn)我國衛(wèi)生醫(yī)療行業(yè)的整體發(fā)展，醫(yī)院應(yīng)將財務(wù)內(nèi)控工作擺在首要地位，加強(qiáng)對醫(yī)院財務(wù)人員的整體規(guī)范與監(jiān)督，以確保院內(nèi)財務(wù)工作得以有力開展。

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