徐成

【摘 要】黃金具備金融和商品的屬性特征，是我國央行國際儲備中的重要部分。我國的黃金市場發(fā)展速度逐漸加快，具備完善的投資性黃金和商業(yè)黃金業(yè)務(wù)稅收政策。為了維護黃金市場的健康發(fā)展，本文對稅收政策進行了簡要分析。

【關(guān)鍵詞】我國；黃金市場；稅收政策

我國的黃金市場基于明確規(guī)定，要利用嚴格的監(jiān)管措施對一些不利行為進行打擊。隨著黃金市場的不斷開放，我國開始實現(xiàn)了現(xiàn)貨與衍生品的結(jié)合方式，從而促進機構(gòu)和個人的多層次發(fā)展格局，其中的市場發(fā)展規(guī)模也不斷壯大，其產(chǎn)品也更為豐富。

一、我國黃金市場的稅收政策

黃金稅收的形成是基于稅收政策實現(xiàn)的，對我國的金融安全和經(jīng)濟穩(wěn)定發(fā)展具有較大關(guān)系。在對黃金進行稅收處理期間，其與一般的商品存在較大不同，稅收方式的使用，需要對征收的合理性進行思考。我國的黃金市場稅收政策主要是資源財產(chǎn)稅類、流轉(zhuǎn)稅類。具體的稅收政策針對黃金的生產(chǎn)流通環(huán)節(jié)、零售環(huán)節(jié)以及進出口環(huán)節(jié)等有所不同。對于黃金的生產(chǎn)以及流通環(huán)節(jié)，對于標(biāo)金以外的黃金免征增值稅，主要針對黃金原礦到標(biāo)金的黃金生產(chǎn)環(huán)節(jié)。在我國黃金市場的不斷發(fā)展下，上海期貨交易所及上海黃金交易所作為流通環(huán)節(jié)重要組成部分而產(chǎn)生，對于黃金交易中未產(chǎn)生實物交割的，免征增值稅。存在實物交割的，為與下游黃金產(chǎn)品應(yīng)交增值稅相銜接，制定了在上海黃金交易所交易實物黃金實行增值稅即征即退政策，并由上海黃金交易所按照實際的成交價格，為客戶提供發(fā)票，并進行即征即退政策，保證客戶在生產(chǎn)應(yīng)稅黃金產(chǎn)品時有進項稅抵扣。所以，在黃金的流通、生產(chǎn)以及經(jīng)營等各個環(huán)節(jié)，需要基于銷售黃金免征增值稅，并對一些符合條件的黃金原礦產(chǎn)產(chǎn)品，減免30%的資源稅。對于黃金飾品的生產(chǎn)、批發(fā)等環(huán)節(jié)增收增值稅，對于黃金飾品的零售環(huán)節(jié)，征收增值稅及消費稅。在黃金的進出口工作中，我國央行明確規(guī)定，商業(yè)銀行可以開展黃金的進出口業(yè)務(wù)，并在黃金的供給渠道上，促進黃金資格供給銀行數(shù)量的增加，實現(xiàn)市場的優(yōu)化與創(chuàng)新，維護市場的流動性。在這種市場化發(fā)展進程中，為我國的黃金生產(chǎn)、進出口以及銷售等各個環(huán)節(jié)都提供有利條件，維護整體的進步和發(fā)展，從而在現(xiàn)代化社會逐漸實施下，增強我國銀行以及各個黃金企業(yè)的發(fā)展地位，維護市場的全方位擴展，從而為我國的金融市場奠定合理的執(zhí)行條件。

二、完善我國黃金市場的稅收政策

黃金稅收政策是依據(jù)我國的黃金發(fā)展戰(zhàn)略、黃金市場的發(fā)展特點以及存在的供求情況制定，在市場中，滲透稅收政策，能夠促進其交易的活躍性。隨著我國黃金市場的不斷壯大，稅制的優(yōu)化與改革，成為當(dāng)前發(fā)展過程中需要考慮的問題?；谖覈蛾P(guān)于促進黃金市場發(fā)展的若干意見》，要在黃金市場中充分落實稅收政策，以推動投資性黃金和商業(yè)銀行業(yè)務(wù)稅收政策的合理執(zhí)行。

1.保持黃金流轉(zhuǎn)稅稅制的穩(wěn)定性

基于黃金的用途和主要性質(zhì)，主要分為黃金原料、投資品以及黃金飾制品，其實現(xiàn)的流轉(zhuǎn)稅制度也是不同的。對于黃金原料，其為初級產(chǎn)品，在對黃金進行深加工過程中，為初步環(huán)節(jié)。如果在該環(huán)節(jié)產(chǎn)生較高稅負，將增加我國黃金的成本，使我國黃金價格與國際黃金無法接軌，將會在較大程度上影響黃金的生產(chǎn)、加工以及銷售等工作。所以，需要繼續(xù)保持黃金原料稅收政策，保證黃金原料的積極生產(chǎn)與加工，以促使其增值。對于黃金飾制品，產(chǎn)品更多具有商品屬性，金融屬性大幅降低，其具備的保值功能不高，它可以與其他的商品一樣，促進銷售工作的完成，在整個加工、生產(chǎn)以及銷售等環(huán)節(jié)，也需要繳納增值稅。

2.執(zhí)行投資品的稅收優(yōu)惠政策

當(dāng)前，我國的黃金市場已經(jīng)實現(xiàn)全面開放發(fā)展，黃金投資品的交易市場也得以完善，其發(fā)展規(guī)模不斷壯大。到2016年，上海黃金交易所年黃金交易量已經(jīng)達到4.87萬噸，交易資金達到13.02萬億元，連續(xù)10年位居全球場內(nèi)黃金現(xiàn)貨交易場所第1名。根據(jù)美國發(fā)布的全球期貨成交量進行統(tǒng)計，我國的黃金期貨市場發(fā)展規(guī)模不斷壯大，交易量位居全球前列。所以，在對黃金稅收政策進行積極調(diào)整，能夠促進我國黃金投資活動稅收政策的完善，進一步增強黃金的金融屬性，活躍黃金投資市場。因為黃金具備金融屬性，市場流動性極強，對其進行稅收處理，應(yīng)與其他的金融資產(chǎn)相同，都需要執(zhí)行免征增值稅。同時，黃金價格與稅收也存在較大關(guān)系，進行征稅，也會引發(fā)一些私稅、漏稅現(xiàn)象。所以，實現(xiàn)黃金投資品的免稅工作，需要基于稅收效率的發(fā)展原則進行，不僅能維護我國投資品生產(chǎn)者、購買者，促進生產(chǎn)企業(yè)的積極發(fā)展，還能激發(fā)一些投資者對其進行投資。

3.保證黃金進出口稅收政策的靈活性

為了在黃金進出口中，實現(xiàn)稅收政策的靈活應(yīng)用。政府在執(zhí)行期間，需要根據(jù)黃金市場存在的供求關(guān)系，分析我國和國外的金融發(fā)展趨勢，并對黃金的進口與出口稅進行合理調(diào)整，保證能夠在我國黃金市場上，實現(xiàn)良好的供求關(guān)系。比如：要對黃金的進出口稅收政策良好保持，但對于黃金飾品的進出口稅收政策，需要對其進行合理調(diào)整，保證在積極發(fā)展的同時，能夠減少走私現(xiàn)象，也能推動我國黃金飾品行業(yè)的健康發(fā)展。

4.擴大黃金交易的市場主體實行黃金稅收政策

基于國際黃金市場實際的運作情況，商業(yè)銀行會積極參與到黃金交易市場中，并成為市場中的主體。商業(yè)銀行在交易市場中，其自身的發(fā)展地位和黃金市場的發(fā)展地位、實際的經(jīng)營特點等存在較大關(guān)系。因為商業(yè)銀行自身優(yōu)勢更為突出，作為黃金市場上的主要角色，也需要執(zhí)行相同的黃金稅收政策，并在業(yè)務(wù)不斷開展過程中，實現(xiàn)新業(yè)務(wù)的積極進步，促進發(fā)展內(nèi)容的細化性，維護黃金市場的整體進步和發(fā)展。

三、總結(jié)

基于以上的分析和研究可以發(fā)現(xiàn)，在我國黃金市場發(fā)展下，健全黃金稅收政策十分重要。在總體上，不僅能提高我國的市場發(fā)展地位，還能提升我國的金融行業(yè)發(fā)展水平。

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