文/尤淼，中興-沈陽商業(yè)大廈（集團)股份有限公司

企業(yè)會計內(nèi)部控制問題與對策

文/尤淼，中興-沈陽商業(yè)大廈（集團)股份有限公司

在計劃經(jīng)濟時期，國有企業(yè)很多都是政企合一的管理模式，企業(yè)內(nèi)部管理、風(fēng)險控制等都比較薄弱。而近年來隨著我國市場經(jīng)濟不斷開放，很多中小民營企業(yè)都要在市場里摸爬滾打，企業(yè)要追求最大的經(jīng)濟效益，則必須加強會計控制。本文重點就企業(yè)會計內(nèi)部控制的含義、當(dāng)前中小企業(yè)會計內(nèi)部控制存在的問題等進(jìn)行闡述，從而探討可行的方法與對策。

企業(yè)會計；內(nèi)部控制；基本對策

當(dāng)前，隨著經(jīng)濟危機全球化局勢的不斷加大，企業(yè)生存壓力空前加大，來自行同行和外部政策環(huán)境等的多重風(fēng)險，使得企業(yè)管理也需要與時俱進(jìn)發(fā)生變化與改革，唯有此，企業(yè)才能在激烈的競爭中不斷前行，提升經(jīng)濟效益。在企業(yè)內(nèi)部管理中，非常重要的一項便是企業(yè)內(nèi)部會計控制與管理。當(dāng)前，在日益變化的環(huán)境下，企業(yè)會計內(nèi)部控制與管理面臨的風(fēng)險也越來越大，一旦出現(xiàn)問題，則會直接影響會計作用的發(fā)揮。

1 企業(yè)會計內(nèi)部控制存在的問題

1.1 大部分企業(yè)缺乏一定的內(nèi)部控制意識。尤其很多中小企業(yè)對于會計內(nèi)部控制的作用尚沒有引起足夠的重視和關(guān)注，而且有很多對于會計內(nèi)部控制的認(rèn)識存在偏差和誤區(qū)。這其中有一個誤區(qū)便是，很多人單純地將企業(yè)會計內(nèi)部控制認(rèn)為只是簡單地對于企業(yè)的費用支出進(jìn)行管控，確保企業(yè)花錢合理。而大部分管理人員都認(rèn)為在這個方面有相關(guān)法律法規(guī)的約束，因此就放松了對企業(yè)會計內(nèi)部控制管理，從而引發(fā)了眾多的問題；其次，除了管理人員對企業(yè)會計內(nèi)部控制意識較為薄弱外，企業(yè)內(nèi)部的其他部門對會計內(nèi)部控制同樣缺乏重視，因此在大多數(shù)中小型企業(yè)中存在一種企業(yè)內(nèi)部各部門之間缺乏協(xié)調(diào)的現(xiàn)象，而由于企業(yè)內(nèi)部各部門之間缺乏協(xié)調(diào)，也造成了企業(yè)內(nèi)部各部門之間缺乏有效的溝通，從而加大了企業(yè)會計內(nèi)部控制的難度，不利于企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。

1.2 企業(yè)會計內(nèi)部控制信息化程度較低。通常情況下，我國各個領(lǐng)域的企業(yè)對于企業(yè)會計內(nèi)部控制都是通過相關(guān)數(shù)據(jù)的采集、整理和分析進(jìn)行控制的。雖然大部分企業(yè)都設(shè)立了單獨的數(shù)據(jù)統(tǒng)計系統(tǒng)，但由于許多企業(yè)沒有意識到企業(yè)會計內(nèi)部控制的重要性，因此在數(shù)據(jù)統(tǒng)計系統(tǒng)的信息化建設(shè)上并沒有進(jìn)行大力的投入，以至于我國大部分企業(yè)的會計內(nèi)部控制信息化程度都難以達(dá)到要求。而由于信息化程度較低，也會使得企業(yè)失去和外部市場進(jìn)行交流的機會，從而導(dǎo)致企業(yè)資料變得模糊，不利于企業(yè)把握準(zhǔn)確的市場形勢，從而降低企業(yè)的市場競爭力。

1.3 企業(yè)會計內(nèi)部控制人員專業(yè)水平存在的問題。對于企業(yè)來說，想要做好企業(yè)會計內(nèi)部控制工作，引入優(yōu)秀的會計人才是不可或缺的，而通常情況下，企業(yè)會計部分對人才的招聘條件是最為嚴(yán)格的。然而事實上，在當(dāng)今時代，企業(yè)對于會計人才的引入并沒有嚴(yán)格按照相應(yīng)的招聘要求，因此造成了企業(yè)部分會計人員專業(yè)素質(zhì)不達(dá)標(biāo)的現(xiàn)象。而由于會計人員的專業(yè)水平不過硬，因此許多會計人員都難以正確地分辨企業(yè)資產(chǎn)的去向和用途，從而導(dǎo)致了企業(yè)會計監(jiān)管工作質(zhì)量的下降。除此之外，會計人員在工作中有可能受到利益驅(qū)使做出一些損害企業(yè)利益的行為，從而造成企業(yè)資金的流失，不利于企業(yè)會計內(nèi)部控制工作的進(jìn)行，同時也嚴(yán)重危害了企業(yè)的發(fā)展。

1.4 企業(yè)會計內(nèi)部控制缺乏完善的控制制度。目前，我國企業(yè)會計內(nèi)部控制制度大多數(shù)都只是流于形式，并沒有發(fā)揮出制度的約束作用。其主要原因在于企業(yè)沒有有效地掌握內(nèi)部控制的關(guān)鍵點，從而導(dǎo)致了企業(yè)缺乏切實可行的實施策略。除此之外，對于企業(yè)會計內(nèi)部控制制度的實施來說，它還需要企業(yè)各個部門的協(xié)調(diào)運作，以便加強各部門之間的有效溝通，然而事實上，我國許多企業(yè)在各部門之間的協(xié)調(diào)運作方面都做得并不理想，而這也降低了企業(yè)會計內(nèi)部控制制度的作用，具體的表現(xiàn)在于企業(yè)會計內(nèi)部控制制度在實施過程中容易出現(xiàn)各部門銜接不當(dāng)?shù)膯栴}。而一旦出現(xiàn)這個問題，將會對企業(yè)會計內(nèi)部控制的整體實施效果帶來嚴(yán)重的危害。

2 提高企業(yè)會計內(nèi)部控制質(zhì)量的具體措施

2.1 建立健全企業(yè)會計內(nèi)部控制體系。對于企業(yè)會計內(nèi)部控制來說，它是企業(yè)經(jīng)營管理中較為重要的一項工作任務(wù)，其主要原因在于企業(yè)會計內(nèi)部控制關(guān)乎著企業(yè)總體的財務(wù)狀況，同時也是促進(jìn)企業(yè)合理規(guī)劃內(nèi)部財務(wù)狀態(tài)的重要手段。因此，為了實現(xiàn)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展，建立健全企業(yè)會計內(nèi)部控制體系是一個必要的舉措。而要保證企業(yè)會計內(nèi)部控制的高效性，就必須從企業(yè)的整體會計內(nèi)部控制做出考慮。對此，本文制定了詳細(xì)的企業(yè)會計內(nèi)部控制流程，具體來說分為兩條流向，但兩條流向互為整體。第一條流向是董事會-總經(jīng)理-財務(wù)總監(jiān)-管理會計、財務(wù)會計、財務(wù)管理、數(shù)據(jù)終端。第二條流向則是董事會-監(jiān)理會-內(nèi)部控制-財務(wù)審計、管理審計。而通過這兩條流向的共同作用最后可以生成會計報表。

2.2 完善企業(yè)會計內(nèi)部控制制度。完善企業(yè)會計內(nèi)部控制制度是提高企業(yè)會計內(nèi)部控制工作質(zhì)量的必要手段，通常情況下，企業(yè)會計內(nèi)部控制管理對象主要是針對會計部門，其主要的工作內(nèi)容是為了保證會計部門按照相關(guān)的規(guī)定規(guī)范地進(jìn)行會計工作。此外，為了加快企業(yè)會計內(nèi)部控制制度的完善進(jìn)度，監(jiān)督管理人員需要結(jié)合企業(yè)當(dāng)前的發(fā)展形勢對其監(jiān)管模式進(jìn)行優(yōu)化。具體來說，可以從安全建設(shè)著手，首先為了使企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)形成一體化的數(shù)據(jù)管理模式，相關(guān)工作人員必須要確保企業(yè)數(shù)據(jù)資料的信息安全，充分提高企業(yè)數(shù)據(jù)資料的隱蔽性。其主要原因在于目前的企業(yè)會計部門對于數(shù)據(jù)的儲存和備份通常都會應(yīng)用到互聯(lián)網(wǎng)，而對于互聯(lián)網(wǎng)來說由于信息傳播的渠道較廣，傳播速率較快，因此這也為企業(yè)會計數(shù)據(jù)資料帶來了潛在威脅。而要解決這一問題，企業(yè)就必須要建立科學(xué)的互聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)資料安全管理體系，避免數(shù)據(jù)泄露對企業(yè)造成危害；其次，對于企業(yè)內(nèi)部會計信息要實行全面監(jiān)管的措施，不僅要對互聯(lián)網(wǎng)進(jìn)行實時監(jiān)控，同時對于企業(yè)內(nèi)部的數(shù)據(jù)資料也要進(jìn)行有效的監(jiān)管，避免在任何一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)數(shù)據(jù)資料泄露的狀況；最后，為了確保數(shù)據(jù)資料的安全，企業(yè)還要對數(shù)據(jù)資料進(jìn)行加密處理，從而進(jìn)一步加強對會計數(shù)據(jù)資料的監(jiān)管力度。

2.3 提高企業(yè)會計內(nèi)部控制人員專業(yè)素質(zhì)。在企業(yè)會計內(nèi)部控制中，企業(yè)會計人員的專業(yè)素質(zhì)是一個企業(yè)不可忽視的因素。其主要原因在于企業(yè)會計人員的專業(yè)素質(zhì)可以直接影響到企業(yè)會計內(nèi)部控制的效果。一般來說，和企業(yè)會計聯(lián)系最為緊密的就是企業(yè)財務(wù)，因此企業(yè)會計人員的工作能力很可能會影響到企業(yè)的經(jīng)濟命脈。為了控制這一方面，企業(yè)必須要注重會計人員的專業(yè)素質(zhì)培養(yǎng)，并樹立會計人員的職業(yè)意識。

2.4 建立完善的會計內(nèi)部控制信息系統(tǒng)。在上文中已經(jīng)講到了企業(yè)會計內(nèi)部控制信息化建設(shè)程度普遍較低的問題，因此為了提高企業(yè)會計內(nèi)部控制質(zhì)量，建立完善的會計內(nèi)部控制信息系統(tǒng)同樣是一個有效的抉擇。具體來說，在企業(yè)會計內(nèi)部控制信息系統(tǒng)的建設(shè)過程中，首先企業(yè)必須要將企業(yè)整體的經(jīng)營環(huán)境作為參考依據(jù)，并通過各個部門的實際工作內(nèi)容來采集具有實際意義的數(shù)據(jù)信息；其次，在信息采集完成后，企業(yè)還要以互聯(lián)網(wǎng)為平臺建立一個高度安全的信息數(shù)據(jù)庫，保證企業(yè)會計信息的安全性。而在信息庫的構(gòu)建過程中，企業(yè)必須要注意信息庫的容量，就目前而言基于云技術(shù)的數(shù)據(jù)庫具有很好的擴展性能，因此利用云數(shù)據(jù)庫可以很好適應(yīng)企業(yè)會計數(shù)據(jù)資料的龐大信息量；最后，通過信息技術(shù)可以實現(xiàn)數(shù)據(jù)庫的數(shù)據(jù)服務(wù)功能，從而形成完整的信息系統(tǒng)。

2.5 建立職權(quán)分離制度。我國大部分企業(yè)的管理人員通常都掌控著各種各樣的權(quán)利，而對于企業(yè)會計內(nèi)部控制來說，這未必是一個好消息。其主要原因在于企業(yè)管理人員掌控的這些權(quán)利很可能會對企業(yè)的各種制度的執(zhí)行造成阻礙，而這種阻礙對于企業(yè)會計內(nèi)部控制工作是極為不利的。因此，為了解決這個問題，企業(yè)有必要建立合理的職權(quán)分離制度，對企業(yè)各個崗位的工作人員或是管理人員設(shè)置一些相關(guān)的牽制機制。比如，業(yè)務(wù)經(jīng)辦人和授權(quán)批準(zhǔn)人不能是同一人，授權(quán)批準(zhǔn)人和企業(yè)監(jiān)督檢查人也不能是同一人等等。而通過這種互相牽制的機制，有助于減少企業(yè)內(nèi)部會計人員或管理人員的徇私舞弊現(xiàn)象，對于企業(yè)會計內(nèi)部控制來說，這是一個極為有利的條件。此外，利用職權(quán)分離制度的牽制作用，企業(yè)還能夠更好地發(fā)現(xiàn)企業(yè)會計內(nèi)部控制工作中存在的問題，從而有效地提高企業(yè)會計內(nèi)部控制的整體質(zhì)量。

3 結(jié)束語

綜上所述，目前我國企業(yè)會計內(nèi)部控制還存在諸多問題，具體來說主要表現(xiàn)在四個方面：一是企業(yè)缺乏會計內(nèi)部控制意識；二是企業(yè)會計內(nèi)部控制信息化程度較低；三是企業(yè)會計人員整體專業(yè)素質(zhì)有待提高；四是企業(yè)會計內(nèi)部控制缺乏完善的監(jiān)管制度。因此，想要提高我國企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量，還需要針對以上四個方面的問題進(jìn)行解決，只有解決了企業(yè)會計內(nèi)部控制中存在的問題，我國企業(yè)會計內(nèi)部控制才能步入一個更好的環(huán)境。

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