文/田耀文,湖北省孝感市審計局

招投標舞弊行為的6種審計方法

文/田耀文,湖北省孝感市審計局

目前，在招投標領(lǐng)域，圍標、串標等舞弊現(xiàn)象較多，嚴重擾亂了社會市場秩序。作者通過多年的審計實踐，總結(jié)了揭示招投標舞弊行為的6種審計方法，該方法有利于打擊招投標領(lǐng)域的違法犯罪行為。

招標;審計;方法

隨著政府貨物采購、建筑工程、服務(wù)市場規(guī)模的不斷擴大，政府部門、各企事業(yè)單位組織的招投標活動越來越多。勿容置疑，少數(shù)人招標人或者投標人為了滿足自己的私利，在招投標過程采取各種舞弊手段來達到自己的目的。作為監(jiān)督機關(guān)，發(fā)現(xiàn)招投標中存在的問題、打擊并懲處招投標領(lǐng)域中的違法亂紀行為，是審計機關(guān)義不容辭的責任。下面介紹6種方法來揭示招投標的舞弊行為。

1 投標保證金核對法

主要是從投標保證金專戶入手，對保證金的收取和退還情況進行核對。一是核對保證金的收取情況。審查交納保證金的單位名稱、開戶銀行與投標人是否一致，核對不同投標人的保證金是否由同一人支付的，必要時可以到保證金的交納單位進行延伸調(diào)查。二是保證金退還情況。正常的保證金退還是從招投標保證金專戶轉(zhuǎn)帳支付給投標人，因此在審查保證退還時要重點關(guān)注退還保證金的收款人是不是與原交款人相同，有無多家的保證金退還到同一個投標人的情況，有無交納保證時是轉(zhuǎn)賬支付、退還保證時退還現(xiàn)金的情況。三是保證金交納和退還手續(xù)經(jīng)辦人的核對。核實不同投標單位交納保證金的經(jīng)辦人有無相同人員，有無多家用現(xiàn)金交納保證金單位的經(jīng)手人為同一人。在保證金退還時，要核實不同單位辦理退款手續(xù)的當事人有無相同，對代為辦理保證金退還手續(xù)的投標人，更要作為重點對象加以核實，查明是否為借用其它單位的資質(zhì)進行圍標；對退還現(xiàn)金的，要核實多家辦理退還保證金手續(xù)的人員、現(xiàn)金支票上簽名的人員有無相同。同時也要核實交納保證金的經(jīng)手人與退還其它單位保證金的經(jīng)手人有無相同，如有相同的經(jīng)手人則有圍標的重大嫌疑，應(yīng)作進一步調(diào)查核實。

2 簽名核對法

按照招投標的過程劃分，投標人在投標過程中的簽名主要涉及到購買標書時的簽名，簽署投標授權(quán)書時的簽名，開標時的簽名，確認招標結(jié)果的簽名，以及中標后簽訂合同時的簽名，辦理付款手續(xù)時的簽名，開具發(fā)票時的簽名等環(huán)節(jié)。在審核有無圍標時，要從以下三個方面進行核實：一是同一單位在上述簽名過程中是否為同一人簽名，同一人簽名的筆跡是否相同，有無代簽的現(xiàn)象。一般來說，為了工作的方便和需要，投標人在投標過程中的經(jīng)辦人是不會變化的，不會中途輕易更換經(jīng)手人。二是不同投標人在上述投標過程的簽名是否存在相同人員的情況，如出現(xiàn)甲公司在開標時的簽名與中標乙公司公在辦理收款手續(xù)時的簽名相同，即屬于甲乙共同圍標或者借用資質(zhì)的情況。三是核對投標經(jīng)辦人的聯(lián)系電話。投標人經(jīng)辦人在投標各個環(huán)節(jié)都會留下自己的聯(lián)系電話，審核時要看不同單位投標經(jīng)辦人的電話是否相同，如果有相同的則存在借用不同單位的資質(zhì)圍標的嫌疑，應(yīng)作進一步調(diào)查核實。

3 投標資料核對法

投標資料核對法就是對不同投標人報送的投標資料進行對比，從中發(fā)現(xiàn)不同投標人的投標資料是否存在相同的內(nèi)容。投標資料是投標單位參與投標最關(guān)鍵的文件，也是招標單位選擇中標人的核心依據(jù)。由于投標資料的內(nèi)容非常多，圍標單位在投標文件報價、工程量清單、投標報價結(jié)構(gòu)、計算方法和口徑等經(jīng)濟條款因素上較為關(guān)注，對這方面的內(nèi)容把關(guān)較為嚴格，因此存在相同的可能性不大，主要在技術(shù)方面尤其是技術(shù)參數(shù)、組織施工、安全措施等方面存在雷同的現(xiàn)象，核對就是要對這些關(guān)鍵的內(nèi)容進行對比判斷。如某農(nóng)村飲水安全招標項目，在投標人自備機械設(shè)備臺時費匯總表中，在單斗挖掘機、59KW推土機、74KW推土機、5T自卸汽車、混凝土攪拌機、鋼筋彎曲機費用構(gòu)成方面，6家投標公司完全一致，而在現(xiàn)實中，由于各企業(yè)管理水平的不同，這些機械設(shè)備費用構(gòu)成根本不可能相同，核實的最終結(jié)果是其中1家公司借用了其它5家公司的資質(zhì)參與了投標。

4 評標結(jié)果分析法

評標結(jié)果分析法就是對評委評分的結(jié)果運用自己的專業(yè)知識、以及一般的常識進行分析、判斷，從中發(fā)現(xiàn)是否存在不合理的因素，再作進一步調(diào)查。如果中標人與未中標人的分值在5分（百分制）以上，則存在陪標的可能性非常大。一般情況下，投標人為了中標，一定會按照招標文件對投標資料進行充分的準備，會做到不缺項，甚至不惜造假來響應(yīng)招標文件的各項要求，正常情況下各個投標人的得分不會相差較大。因此，對分值相差較大超過5的異常情況要作為重點進一步進行檢查核實，要對照評分標準查明未中標人未得分的小項、得分低的小項，并對原因作分析，投標人是不是真的不具備這方面的能力，或者是在正常條件下應(yīng)具備的能力但投標時故意不提供資料而有意不得分的情況，如果有這種情況，則該投標企業(yè)屬于陪標的企業(yè)，目的只是為了滿足投標企業(yè)不得少于3家的規(guī)定。

5 評分異常法

評分異常法就是對評委所評分數(shù)進行審核，從中發(fā)現(xiàn)在評分過程中存在不合常理的現(xiàn)象。一般來說，招標文件中有關(guān)評分的標準，有一部分有一定的彈性，評委可在一定的范圍內(nèi)評分，不同的評委對同一資料評出的分數(shù)可能都不一樣，這是很正常的。但是不正常的情況是，多個評委對同一資料評出完全一致的分數(shù)；如果在一個招投標項目中，多次出現(xiàn)多名評委對同一投標人評出的分數(shù)完全一致的情況，則說明該評委會中有一個評委為關(guān)鍵評委，該關(guān)鍵評委誘導(dǎo)了其他評委的評分，實際上操控了整個評分過程，達到了指定中標人的目的。

6 招標文件分析法

招標文件分析法就是對招標文件的內(nèi)容進行實質(zhì)性檢查，招標文件中有無影響公平競爭的條件來限制某些潛在的投標人。從實際工作看，某些招標人，因各種原因已事前確定了中標人、中標產(chǎn)品或者服務(wù)商，但迫于國家法律的威懾力不得不走招標程序。為了控制招標結(jié)果、防止其它潛在的競爭對手中標，在招標文件的制作上從2個方面做手腳：一方面是設(shè)定了許多限制性、排它性條款。按照事前所選定的中標人的特點量身定制了一些特殊條款，排除了大多數(shù)潛在投標人，并使少數(shù)潛在的投標人只能部分滿足這些特殊的條款，致使這些潛在競爭對手在綜合評分時獲得較低的分值，從而達到削弱其它對手競爭力的目的。另一方面是設(shè)定了特殊的技術(shù)參數(shù)。對采購的貨物，根據(jù)事前已確定產(chǎn)品的性能和參數(shù)，設(shè)立相應(yīng)的技術(shù)標準，而讓其它有意向投標的產(chǎn)品無法全部滿足這些技術(shù)參數(shù)，從而使這些產(chǎn)品失去競爭力，盡管這些所設(shè)定的技術(shù)標準和參數(shù)對所采購的設(shè)備性能沒有實質(zhì)性影響。