文/屠楚新,曲靖師范學(xué)院經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院

全面預(yù)算“主動(dòng)式”管理的思考

文/屠楚新,曲靖師范學(xué)院經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院

全面預(yù)算管理在企業(yè)日常經(jīng)營決策和活動(dòng)中起著核心作用。全面預(yù)算管理，可以有效整合企業(yè)資源，降低成本費(fèi)用，獲取總成本領(lǐng)先優(yōu)勢，有利于提高企業(yè)核心競爭力。但如何有效的將全面預(yù)算與企業(yè)管理相結(jié)合，是實(shí)施預(yù)算管理工作的關(guān)鍵。本文通過對(duì)企業(yè)預(yù)算管理的現(xiàn)狀分析，為改進(jìn)預(yù)算管理工作、如何從當(dāng)前的“被動(dòng)式 ”管理改為“主動(dòng)式”管理提出幾點(diǎn)建議，使企業(yè)實(shí)現(xiàn)更加精細(xì)化的管理。

全面預(yù)算管理；“主動(dòng)式”管理

1 全面預(yù)算現(xiàn)狀

全面預(yù)算管理是在企業(yè)戰(zhàn)略指導(dǎo)下，貫穿于企業(yè)日常經(jīng)營活動(dòng)始終的一種方法，是對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)、采購及營銷各個(gè)環(huán)節(jié)所進(jìn)行的科學(xué)合理預(yù)算。它確保企業(yè)資源的合理配置以及會(huì)計(jì)信息的真實(shí)有效，在提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理效率的同時(shí)，為企業(yè)的長期可持續(xù)發(fā)展提供基本保障。

全面預(yù)算管理可以有效的控制企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)，能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)的全面整合。目前，很多企業(yè)都制訂了十分詳盡的全面預(yù)算管理制度，并采用預(yù)算管理軟件協(xié)助進(jìn)行預(yù)算的編制、上報(bào)及執(zhí)行和分析工作。但是到年終，企業(yè)通常會(huì)發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行的效果不盡人意，不僅沒有為企業(yè)帶來預(yù)期的效果，反而給企業(yè)的資本帶來損失。

1.1 缺乏事前控制

企業(yè)在剛開始執(zhí)行預(yù)算時(shí)，沒有做好事前管控，缺乏預(yù)算審批流程和權(quán)限設(shè)定。如一些企業(yè)由于年初預(yù)算充足，將一些本不該發(fā)生的費(fèi)用而支付，影響了后期正常經(jīng)營業(yè)務(wù)的開展；還有些企業(yè)雖然進(jìn)行了預(yù)算編制，但出現(xiàn)了將一項(xiàng)預(yù)算充足的費(fèi)用挪用至另一項(xiàng)預(yù)算不足的費(fèi)用。更有甚者，企業(yè)預(yù)算編制形同虛設(shè)，在不清楚自身部門預(yù)算情況下，當(dāng)發(fā)生費(fèi)用，只要領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)就可以將其入賬，而領(lǐng)導(dǎo)也很少問及預(yù)算的剩余情況。由此，就發(fā)生了企業(yè)預(yù)算與執(zhí)行情況相脫節(jié)的問題。

1.2 部門缺乏溝通，管理相分離

很多企業(yè)部門之間分開管理，并且沒有進(jìn)行編制預(yù)算前的有效溝通。這樣就導(dǎo)致了各部門在預(yù)算時(shí)只管自己部門的預(yù)算情況，并且往往都是先發(fā)生業(yè)務(wù)再向財(cái)務(wù)部門報(bào)數(shù)據(jù)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)信息反饋的滯后性問題，如此事后的被動(dòng)管理，對(duì)企業(yè)預(yù)算的執(zhí)行情況無法進(jìn)行良好的監(jiān)控。

2 全面預(yù)算的“主動(dòng)式”管理

要改善企業(yè)全面預(yù)算的現(xiàn)狀、進(jìn)行更有效的全面財(cái)務(wù)預(yù)算管控，其核心在于企業(yè)需要通過將財(cái)務(wù)管理推進(jìn)到業(yè)務(wù)前端來實(shí)現(xiàn)全面財(cái)務(wù)預(yù)算管控。其優(yōu)勢在于：

2.1 實(shí)現(xiàn)事前控制

預(yù)算管理的問題應(yīng)該從預(yù)算執(zhí)行的一開始就實(shí)行控制。企業(yè)可以通過建立“費(fèi)用管控信息系統(tǒng)”，對(duì)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)和責(zé)任部門進(jìn)行成本費(fèi)用“主動(dòng)式”管理，實(shí)現(xiàn)成本支出的“事前預(yù)算控制，事中審批控制，事后核算分析”的一體化管理。

通過“費(fèi)用管控信息系統(tǒng)”，對(duì)費(fèi)用項(xiàng)目制定統(tǒng)一的審批權(quán)限，并且對(duì)審批流程及預(yù)算的控制進(jìn)行自動(dòng)化管理，系統(tǒng)可以根據(jù)不同的費(fèi)用事項(xiàng)、授權(quán)審批限額的不同，對(duì)符合預(yù)算要求的自動(dòng)提交下一環(huán)節(jié)進(jìn)行審核，將合規(guī)性及預(yù)算檢查從事后提前到事前的申請(qǐng)環(huán)節(jié)，減少人為性的干預(yù)。

2.2 統(tǒng)一管控，分級(jí)授權(quán)

對(duì)于一些規(guī)模龐大的集團(tuán)企業(yè)，各業(yè)務(wù)單元、下屬企業(yè)之間差別較大，很難制定統(tǒng)一的預(yù)算分配和管理策略，因此，集團(tuán)應(yīng)當(dāng)在對(duì)預(yù)算控制目標(biāo)統(tǒng)一要求的基礎(chǔ)上，采用“分級(jí)授權(quán)、權(quán)責(zé)對(duì)應(yīng)”原則，授權(quán)各下屬公司自行制定預(yù)算分配和管理策略，重點(diǎn)對(duì)“控制部門”及“控制期間”的設(shè)置管控。

在一個(gè)公司內(nèi)部，可以將預(yù)算下放到各部門或一個(gè)歸口部門統(tǒng)一管理。在業(yè)務(wù)開展中，如果某一部門的預(yù)算不夠，而公司內(nèi)其他部門的預(yù)算還有剩余，則各個(gè)公司的預(yù)算管理員可以在獲得批準(zhǔn)后進(jìn)行內(nèi)部調(diào)整；如果某一項(xiàng)費(fèi)用全公司都沒有預(yù)算了，需要上級(jí)或者集團(tuán)追加預(yù)算時(shí)，則可以通過全面預(yù)算系統(tǒng)，下?lián)茴A(yù)算并進(jìn)行預(yù)算進(jìn)一步的下達(dá)分解。

2.3 業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)一體化管理

通過支出申請(qǐng)與審批的電子化，可以全面、及時(shí)地采集各類成本費(fèi)用的信息。通過從業(yè)務(wù)部門采集到的信息，各級(jí)企業(yè)成本費(fèi)用的責(zé)任部門和歸口管理部門實(shí)時(shí)掌握各項(xiàng)預(yù)算的開支情況，從而解決財(cái)務(wù)信息反饋的滯后性問題，實(shí)現(xiàn)“由事后的被動(dòng)管理，到事前的主動(dòng)控制”。

企業(yè)還需要通過流程再造進(jìn)行不斷優(yōu)化，使預(yù)算管理系統(tǒng)、核算系統(tǒng)等信息系統(tǒng)之間無縫對(duì)接，實(shí)現(xiàn)支出申請(qǐng)、審批、支付與集成記賬的閉環(huán)管理。企業(yè)通過閉環(huán)管理可以減少數(shù)據(jù)的重復(fù)錄入，避免數(shù)據(jù)落地處理，切實(shí)提升財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)一體化水平，提高管理工作效率和財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量。

3 總結(jié)

建立“費(fèi)用管控信息系統(tǒng)”，是一個(gè)全員參與的系統(tǒng)，可以實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算的“主動(dòng)式”管理。通過該系統(tǒng)建設(shè)，可以將企業(yè)獨(dú)立的各系統(tǒng)進(jìn)行有效連接。不僅提高了企業(yè)財(cái)務(wù)部門的能力，更加提高了全員財(cái)務(wù)管理的水平，使得精細(xì)化管理的理念落實(shí)到企業(yè)的每一個(gè)角落。

[1]李曉蘭.論企業(yè)集團(tuán)的全面預(yù)算管理[J].山西財(cái)經(jīng)大學(xué)學(xué)報(bào),2016,03:190-191.

[2]張曉楠.全面預(yù)算管理在企業(yè)會(huì)計(jì)中的應(yīng)用研究[J].會(huì)計(jì)管理,2013(3):32.

[3]曾建斌.預(yù)算管理一點(diǎn)通[J].會(huì)計(jì)之友,2014(8):33.

屠楚新（1988-），女（漢族），陜西省漢中人。助教，碩士，主要從事企業(yè)內(nèi)部控制、財(cái)務(wù)管理，商業(yè)銀行會(huì)計(jì)研究。