◎鄢琦

工程勘察企業(yè)應收賬款的管理

◎鄢琦1，2

應收賬款作為企業(yè)的一項重要流動資金，在信用體系尚不完善和健全的市場環(huán)境中，工程勘察企業(yè)進行應收賬款管理特別艱難。因此，能否管理好應收賬款對企業(yè)生產經營至關重要。應收賬款的形成，一方面有利于企業(yè)擴大市場，減少存貨，提高市場競爭力；另一方面由于種種不易控制因素，會使企業(yè)面臨較高的應收賬款的風險。應收賬款的風險伴隨應收賬款的出現(xiàn)相應而生，應收賬款款項長期難以收回時影響企業(yè)的效益，甚至形成呆賬、壞賬。只有通過合理的分析與規(guī)避，才能有效發(fā)揮應收賬款的積極作用。本文就工程勘察企業(yè)應收賬款的現(xiàn)狀和存在的問題進行分析，最后詳細闡述了加強應收賬款管理的對策。

工程勘察企業(yè)應收賬款現(xiàn)狀

近年來，工程勘察行業(yè)市場不景氣，越來越多的企業(yè)面臨著“接工程難，做工程難，收款更難”的困境。為了擴大市場份額，分得一杯羹，許多企業(yè)忽略了賒銷的風險，未經過專門的信用風險調查，承攬工程，大量墊資，雖然企業(yè)產值收入有所增加，但是發(fā)包方長期拖欠工程款，導致應收賬款逐年遞增，壞賬損失率增高，資金鏈斷裂，加重了企業(yè)經營和財務風險。

工程勘察企業(yè)應收賬款管理存在的問題

應收賬款金額逐年增長 ，壞賬損失率比例較高。 本單位的應收賬款2014～2016年分別為868萬、1125萬、1202萬，占流動資金比重達21%、44%、32%。均高于西方發(fā)達國家20%的水平。

應收賬款基礎管理工作差。本單位的工程勘察實行分院承包制，即院長負責整個分院的生產經營，根據(jù)承包合同規(guī)定比例上交管理費，財務統(tǒng)一核算，各分院院長為應收賬款第一責任人。院長在日常經營活動中忙于承接工程，完成產值任務，而沒有時間催收欠款。而且，單位領導重視程度也不夠，僅僅關心管理費的收取，卻沒有認識到應收賬款給企業(yè)發(fā)展帶來的巨大風險。企業(yè)沒有樹立正確的應收賬款管理目標。雖然我單位在2011年專門成立了應收賬款清欠小組，由單位領導擔任組長，規(guī)定了清欠小組的職責和目標，布置了具體的任務，也做了一些工作，比如發(fā)放詢證函，財務人員協(xié)助分院責任人前往對方單位清欠款項，但是效果不佳，沒有起到應有的作用。多年來，單位內部沒有形成適合單位自身發(fā)展的應收賬款的內部控制制度，財務部門對應收賬款的監(jiān)督相對薄弱。財務部門雖然每個季度根據(jù)賬面金額核對應收賬款清欠表，并發(fā)送至分院責任人，但是并未收到分院責任人的反饋。發(fā)出的詢證函由于各種原因收回的更是寥寥無幾。經濟合同和相關的檔案數(shù)據(jù)保管不完善,是應收賬款管理工作的重大缺陷之一。

內部激勵機制不健全。目前，許多工程勘察企業(yè)還沒有完全建立企業(yè)化的管理體系，較大程度上存在著以收入和利潤為單一考核衡量指標的現(xiàn)象，缺乏科學、完善的考核評價機制和激勵導向。為了考核分院生產經營狀況，本單位年初都要與分院簽訂目標責任書，只將工資報酬與完成工程量掛鉤，未將應收賬款納入考核體系，沒有將能否收回所欠工程款及回收應收賬款的質量作為績效考核的一項指標，而忽略產生壞賬的可能性。所以，壞賬率隨著產值正比例增長。后來上級單位將應收賬款清欠工作納入年度考核的一項具體規(guī)定，由于我單位應收賬款催收工作不理想，從而導致年度考核時總是落后于其他兄弟單位。

工程勘察企業(yè)應收賬款管理改善的對策

應收賬款的形成增加了企業(yè)經營的風險,影響到企業(yè)營運資金周轉和經濟效益。能否按期順利收回應收賬款直接關系著企業(yè)的現(xiàn)金流量周轉速度，如果不引起重視可能會導致企業(yè)難以持續(xù)經營。因此，加強應收賬款風險防范與管理是企業(yè)生存和持續(xù)發(fā)展的關鍵。

建立信用管理部門。本單位成立時間比較早，沒有專門負責信用管理的部門，內部控制制度較薄弱，這已不能適應當前工程勘察行業(yè)發(fā)展管理的需要。在買方市場環(huán)境下，各分院為了開拓市場，忽視了發(fā)包方的具體信用狀況及經營情況，缺乏一定的了解，更沒有深入調查對方信用情況，盲目承接工程，陷入了工程結束后無法全額收回工程款的尷尬局面。所以應該盡快設立一個獨立的信用管理職能部門，在承接項目之前先由專業(yè)人員開展大量的調查、分析和專業(yè)化的管理和控制的工作。

制定應收賬款回收責任制。制定嚴格的資金回款考核制度，以實際收到工程款作為各個分院的考核指標，每個分院負責人應該對每一個項目從簽訂合同到資金收回全過程負責，誰賒銷，誰收賬。使應收賬款的回收率成為年度業(yè)績考核的一項指標。使項目完成與收款和個人收益捆綁起來，與個人收入掛鉤，明確風險意識，加強應收賬款的回收。

財務部門加強監(jiān)控工作。財務部門指定專人負責應收賬款的管理，建立詳細的應收賬款管理臺賬，定期的核對相關信息，分析應收賬款的回收情況、賬齡等情況，定期檢查清欠情況，以便及時發(fā)現(xiàn)問題，采取措施。同時，還要加強應收賬款的跟蹤管理，財務人員可以通過發(fā)放詢證函的方式進行跟蹤。并與各分院負責人相互溝通，協(xié)助分院回收應收賬款工作。提高應收賬款周轉速度，降低壞賬風險，盤活單位資金。在工程款的結算方式上，盡可能的杜絕現(xiàn)金，監(jiān)督分院負責人不要再有坐支工程款的現(xiàn)象發(fā)生。

應收賬款的管理效果在很大程度上影響著企業(yè)現(xiàn)金流轉的順暢與否，在企業(yè)財務管理過程中尤其值得關注。雖然，工程勘察企業(yè)應收賬款居高不下的原因多種多樣，但是，解決問題的突破口還是應從企業(yè)自身的管理體系人手，通過強化內部管理和控制體系，同時，加強事后管理，建立應收賬款責任制，對應收賬款的執(zhí)行情況進行綜合分析，克服不良的外部環(huán)境給企業(yè)應收賬款管理帶來的困難。通過建立合理的考評指標體系和內控體系，有效地管理公司的應收賬款，保證資產的安全性和收益性。

1.江蘇省地質礦產局第六地質大隊；2.江蘇連云港地質工程勘察院）