高月琴

（常熟路橋工程有限公司，江蘇 常熟 215500）

一、債權(quán)債務(wù)雙高的原因

建筑施工企業(yè)債權(quán)債務(wù)“高企”，既與建筑行業(yè)自身固有的特點(diǎn)有關(guān)，又與當(dāng)前建筑企業(yè)自身的管理存在較大的關(guān)系。

（一）建筑業(yè)固有的行業(yè)特點(diǎn)造成債權(quán)債務(wù)雙高

1.債權(quán)方面

建筑施工企業(yè)的產(chǎn)品往往是單一的，工程施工周期長，總量大，工程變更較多，受建設(shè)單位資金及管理模式的影響，工程款結(jié)算往往不及時(shí)。建筑工程施工企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)名目繁多，如各類投標(biāo)保證金、履約保證金、農(nóng)民工工資保證金等，各類保證金受各種因素影響回款期限不同，短的1年，長的有2、3年，以上各類應(yīng)收款長期掛賬，形成高債權(quán)。

2.債務(wù)方面

墊資建設(shè)現(xiàn)象普遍。由于建筑行業(yè)的特殊性，一方面市場供需不平衡，建設(shè)單位占主導(dǎo)地位，導(dǎo)致施工企業(yè)在合同談判中處于弱勢地位，施工企業(yè)為了獲得工程承包合同，往往不惜代價(jià)作出種種讓步，如預(yù)付款的比例被建設(shè)單位要求不斷下調(diào)，部分建設(shè)單位在合同中約定工程項(xiàng)目進(jìn)度款支付比例50%，這實(shí)質(zhì)上就是變相墊資施工。另一方面，建筑施工企業(yè)為保證項(xiàng)目正常開展而儲備的原材料等墊資。

（二）建筑企業(yè)自身內(nèi)部管理原因

施工企業(yè)管理不規(guī)范，缺乏健全的清收清欠管理機(jī)制。企業(yè)內(nèi)部從上到下沒有認(rèn)識到清收清欠工作的重要性、緊迫性。清收清欠責(zé)任劃分不清，組織管理和配合有待提高，信息數(shù)據(jù)缺失影響清收清欠質(zhì)量。項(xiàng)目管理規(guī)范性存在問題，重計(jì)量輕應(yīng)收款跟蹤。在項(xiàng)目建設(shè)期間項(xiàng)目部沒有動(dòng)態(tài)掌握各項(xiàng)應(yīng)收款的情況，未及時(shí)做好項(xiàng)目施工過程中工程款的確權(quán)工作、未督促項(xiàng)目規(guī)范計(jì)量和按照合同約定辦理結(jié)算手續(xù)，導(dǎo)致應(yīng)收款回籠不及時(shí)。

二、清收清欠工作在企業(yè)經(jīng)營管理中的重要性

（一）實(shí)現(xiàn)清收清欠工作的常態(tài)化，是保障工程項(xiàng)目收益和企業(yè)長效發(fā)展的重要措施。

通過施工企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告，我們不難看出，有些企業(yè)雖然年年盈利，但同時(shí)伴隨著的是高額的負(fù)債和經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額的負(fù)值，負(fù)值意味著從現(xiàn)金流的角度來說，企業(yè)用于生產(chǎn)經(jīng)營所支付的資金已經(jīng)超過了實(shí)際收到的資金，造成了資金缺口，如果沒有足夠的現(xiàn)金流作為利潤的支撐和保障，企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤便只能體現(xiàn)在巨額的債權(quán)上，工程項(xiàng)目收益和企業(yè)長效發(fā)展便無從談起。清收清欠工作的開展可以快速改善建筑施工企業(yè)現(xiàn)金流短缺問題，清收清欠工作常抓不懈，確保企業(yè)長效發(fā)展。

（二）加強(qiáng)清收清欠工作優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，是提高資產(chǎn)管理效率的重要途徑。

通過財(cái)務(wù)報(bào)告可以看出，在一些建筑施工企業(yè)的整體資產(chǎn)負(fù)債架構(gòu)中，一邊是占比龐大的債權(quán)數(shù)額，一邊是巨額的帶息負(fù)債。糟糕的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)使資產(chǎn)使用率嚴(yán)重受損。提高資產(chǎn)的管理效率可以分別單抓某項(xiàng)資產(chǎn)的管理，如應(yīng)收賬款等，債權(quán)收回了，相應(yīng)可以減少債務(wù)的發(fā)生，從而實(shí)現(xiàn)債權(quán)債務(wù)雙降，優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，降低資產(chǎn)負(fù)債率，真正提高資產(chǎn)管理效率。

（三）加強(qiáng)清收清欠工作壓降資金使用成本，是推進(jìn)經(jīng)營提效的最有效方式。

資金缺口必然導(dǎo)致大額的有息負(fù)債，利息成本已經(jīng)成為建筑施工企業(yè)的沉重負(fù)擔(dān)。與此同時(shí)，巨額的應(yīng)收工程款資金長期掛賬而得不到有效利用，導(dǎo)致企業(yè)資金成本居高不下，資金壓力巨大。加強(qiáng)清收清欠工作，收回在項(xiàng)目建設(shè)中投入的所有成本和應(yīng)得的收益，增加可支配資金，盡可能減少外部融資，降低融資成本，為企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展提供良好的環(huán)境。

三、清收清欠壓降債權(quán)債務(wù)雙高的措施

工程項(xiàng)目是建設(shè)施工企業(yè)的基礎(chǔ)，項(xiàng)目運(yùn)作得好壞和施工企業(yè)的管理水平都直接決定了施工企業(yè)債權(quán)債務(wù)的高低，因此施工企業(yè)要加大對清收清欠工作的重視，建立健全清收清欠管理機(jī)制，保證企業(yè)清收清欠工作的順利進(jìn)行。

（一）建立健全清收清欠管理機(jī)制

1.清收清欠源頭管控

一方面建立日常管控機(jī)制，各建設(shè)企業(yè)應(yīng)充分認(rèn)識到清收清欠工作的重要性與緊迫性，進(jìn)一步提高認(rèn)識，統(tǒng)一思想，把清收清欠工作放在企業(yè)管理的重要位置，成立以一把手為組長，分管領(lǐng)導(dǎo)為副組長，各相關(guān)部門為組員的清收清欠領(lǐng)導(dǎo)小組，明確相應(yīng)的職責(zé)，為加強(qiáng)清收清欠工作的開展提供強(qiáng)有力的組織保障。

另一方面管控項(xiàng)目源頭，建立項(xiàng)目前期風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制。建筑施工企業(yè)在投標(biāo)決策環(huán)節(jié)，要進(jìn)行項(xiàng)目投資主體的資信評估，建立客戶資信調(diào)查機(jī)制。特別是對第一次合作的客戶，重點(diǎn)審查客戶以往的信譽(yù)、資金來源、項(xiàng)目審批手續(xù)等，應(yīng)該從源頭上預(yù)防應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)。

2.清收清欠過程管控

清收清欠工作過程中，在企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和清收清欠工作小組的帶領(lǐng)下，按照已經(jīng)明確的的清收清欠工作范圍、目標(biāo)和方案，確保工作過程中每一位參與者都能確定其應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的職責(zé)，落實(shí)到項(xiàng)目、部門、崗位，從而保證清收清欠工作實(shí)施過程中有章可循、有據(jù)可依。

3.清收清欠結(jié)果管控

為保證清收清欠工作切實(shí)落到實(shí)處，加強(qiáng)對清收清欠工作的監(jiān)督和檢查力度十分必要。對清收清欠工作中發(fā)現(xiàn)的問題落實(shí)整改，對無法完成的清收清欠要分析原因上報(bào)，加強(qiáng)問題分析，通過及時(shí)溝通，防止問題積壓遺留。對已完成的清收清欠工作總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，采取切實(shí)措施，加強(qiáng)內(nèi)部協(xié)作，改進(jìn)工作管理，強(qiáng)化評價(jià)結(jié)果應(yīng)用。通過加強(qiáng)對清收清欠工作的監(jiān)督和檢查，不斷完善清收清欠工作實(shí)施，優(yōu)化施工企業(yè)的清收清欠工作。

（二）完善清收清欠工作制度和責(zé)任體系

為保證清收清欠工作的常態(tài)化和規(guī)范化，確保清收清欠工作的順利開展和落實(shí)，應(yīng)結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，制定清收清欠工作制度、實(shí)施細(xì)則、崗位職責(zé)等。例如，通過規(guī)章制度明確項(xiàng)目經(jīng)理是清收清欠的第一責(zé)任人，財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)和項(xiàng)目部對接，并承擔(dān)相應(yīng)的管理責(zé)任。通過規(guī)章制度，各部門明確相應(yīng)的職責(zé)及應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，相互溝通相互配合，保障清收清欠工作順利開展，確保清收清欠取得實(shí)效。

（三）建立考核機(jī)制，加強(qiáng)清收清欠考核力度。

施工企業(yè)應(yīng)建立完善的應(yīng)收款回款制度，健全激勵(lì)考核機(jī)制。將清收清欠完成情況納入績效考核體系，把清收清欠工作與績效考核和薪酬體系掛鉤，將定性、定量指標(biāo)分解落實(shí)到具體的責(zé)任人，充分激發(fā)相關(guān)責(zé)任人的主動(dòng)性和積極性。從而更好地完成清收清欠工作，努力壓降債權(quán)債務(wù)，為企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造良好的經(jīng)營環(huán)境。

眾所周知，資金是建筑施工企業(yè)的血液，企業(yè)內(nèi)部各部門要發(fā)揮協(xié)同效應(yīng)，牢固樹立“清收清欠就是發(fā)展，清收清欠就是創(chuàng)造效益”，將清收清欠工作放在企業(yè)管理的突出位置，建立并完善清收清欠的長效機(jī)制，逐步有效控制債權(quán)債務(wù)規(guī)模，降低債權(quán)債務(wù)總量，從而防范企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，確保企業(yè)長效發(fā)展。