吳斌

【摘 要】會(huì)計(jì)監(jiān)督和管理作為會(huì)計(jì)工作的基本職能之一，是農(nóng)商行運(yùn)營管理工作的重要職責(zé)。當(dāng)前農(nóng)商行會(huì)計(jì)監(jiān)督管理工作在農(nóng)商行管理體系中受重視程度不夠，隊(duì)伍專業(yè)水平低下，本文從會(huì)計(jì)監(jiān)督管理的專業(yè)化知識(shí)和科學(xué)完善的流程管理角度論述，提出提高會(huì)計(jì)監(jiān)管工作的具體方法和管理措施。

【關(guān)鍵詞】農(nóng)村商業(yè)銀行；會(huì)計(jì)監(jiān)督；管理水平

一、農(nóng)村商業(yè)銀行會(huì)計(jì)監(jiān)管現(xiàn)狀

農(nóng)商行運(yùn)營管理部由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部分設(shè)而成，會(huì)計(jì)監(jiān)管工作是運(yùn)營管理的主要職能之一，是農(nóng)商行運(yùn)營管理工作的重要組成部分，其監(jiān)管對象涉及運(yùn)管條線的每個(gè)崗位，監(jiān)管內(nèi)容和流程復(fù)雜多樣。

1.農(nóng)商行會(huì)計(jì)監(jiān)管的地位和責(zé)任

農(nóng)商行由原先的農(nóng)村信用社翻牌后，為了進(jìn)一步完善法人治理、建立健全組織架構(gòu)，將原先的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部分設(shè)為計(jì)劃財(cái)務(wù)部和運(yùn)營管理部。各農(nóng)商行建立起了自總行運(yùn)營管理部至網(wǎng)點(diǎn)柜臺(tái)內(nèi)外的規(guī)范化運(yùn)行體制，會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)隊(duì)伍建設(shè)、會(huì)計(jì)監(jiān)管等成為運(yùn)營管理部的重要職能之一。運(yùn)營管理部下設(shè)會(huì)計(jì)管理中心，中心設(shè)專職會(huì)計(jì)輔導(dǎo)員，日常在網(wǎng)點(diǎn)履行檢查輔導(dǎo)、后續(xù)整改職責(zé)，是農(nóng)商行運(yùn)營體系中總行運(yùn)營管理部與網(wǎng)點(diǎn)的連接紐帶，在提升農(nóng)商行運(yùn)營管理水平過程中起著管理、督導(dǎo)的至關(guān)重要的作用。

2.農(nóng)商行會(huì)計(jì)監(jiān)管的對象和內(nèi)容

農(nóng)商行會(huì)計(jì)監(jiān)管的對象主要為基層網(wǎng)點(diǎn)運(yùn)營主管、柜員及總行運(yùn)營管理部其他下屬中心。

農(nóng)商行會(huì)計(jì)監(jiān)管的主要工作內(nèi)容有：一是檢驗(yàn)運(yùn)營管理制度的合法合規(guī)性，并提出新增修改建議；二是負(fù)責(zé)對營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)的會(huì)計(jì)出納、支付結(jié)算、印章管理等工作進(jìn)行檢查、指導(dǎo)，落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)防范措施；三是根據(jù)業(yè)務(wù)檢查輔導(dǎo)發(fā)現(xiàn)的風(fēng)控漏洞，及時(shí)發(fā)現(xiàn)相關(guān)系統(tǒng)運(yùn)行存在問題，提出優(yōu)化意見或新的業(yè)務(wù)需求；四是對營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)會(huì)計(jì)工作進(jìn)行考核評(píng)價(jià)，提高工作質(zhì)量。

3.農(nóng)商行會(huì)計(jì)監(jiān)管的流程和方法

農(nóng)商行開展會(huì)計(jì)監(jiān)管工作，一是在年初由運(yùn)營管理部制定全年的會(huì)計(jì)監(jiān)管工作規(guī)劃，確定當(dāng)年監(jiān)督檢查的主要網(wǎng)點(diǎn)和內(nèi)容，確定會(huì)計(jì)監(jiān)管提升的重點(diǎn)和目標(biāo)；二是會(huì)計(jì)監(jiān)管工作開展前制定具體項(xiàng)目工作方案，明確檢查內(nèi)容、方法和對象并進(jìn)場進(jìn)行檢查和輔導(dǎo)；三是會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查結(jié)束后，對檢查對象制度執(zhí)行情況進(jìn)行評(píng)價(jià)；四是后期跟蹤整改情況，并對整改不到位的進(jìn)行輔導(dǎo)和督促。

農(nóng)商行開展會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查工作，一是采取較為專業(yè)的檢查方法，及時(shí)發(fā)現(xiàn)管理漏洞和存在問題；二是充分利用科技手段分析重點(diǎn)可疑范圍，提高檢查輔導(dǎo)效率；三是現(xiàn)場檢查與非現(xiàn)場檢查相結(jié)合，現(xiàn)場檢查調(diào)閱相關(guān)資料檢查是否合法合規(guī)，非現(xiàn)場檢查以調(diào)閱監(jiān)控錄像的方法為主，檢查業(yè)務(wù)辦理過程是否有違規(guī)行為。

二、農(nóng)村商業(yè)銀行會(huì)計(jì)監(jiān)管存在的問題

運(yùn)營管理部作為農(nóng)商行成立后的新設(shè)部門，其職能分工和職責(zé)履行在不斷的磨合和優(yōu)化，農(nóng)商行運(yùn)管體系的逐步完善和改革，暴露出會(huì)計(jì)監(jiān)管工作存在諸多問題。

1.農(nóng)商行對會(huì)計(jì)監(jiān)管的認(rèn)識(shí)不足

農(nóng)信社翻牌農(nóng)商行后，對資產(chǎn)質(zhì)量和管理水平的要求越來越高，農(nóng)商行建立起了相對完整的組織管理架構(gòu)，形成了審計(jì)、合規(guī)、業(yè)務(wù)部門相互協(xié)同的監(jiān)管體系，高管層對各條線管理質(zhì)量的提高越來越重視，但由于歷史的原因，農(nóng)商行普遍偏重于合規(guī)檢查和內(nèi)部審計(jì)，對會(huì)計(jì)監(jiān)管的重要性的認(rèn)識(shí)不足，提高會(huì)計(jì)監(jiān)管水平存在重重困難。

2.檢查監(jiān)管工作的管理不到位

農(nóng)商行會(huì)計(jì)監(jiān)管屬于運(yùn)營管理的一部分，管理制度和 監(jiān)管流程均由運(yùn)營管理部根據(jù)本行具體情況和管理人員的認(rèn)知水平制定，缺乏完整性、科學(xué)性和嚴(yán)謹(jǐn)性。各家農(nóng)商行相關(guān)制度流程各具特點(diǎn)，省級(jí)農(nóng)商行管理機(jī)構(gòu)沒有建立全省統(tǒng)一的會(huì)計(jì)監(jiān)管管理制度，農(nóng)商行會(huì)計(jì)監(jiān)管工作缺少更高層次的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和統(tǒng)一規(guī)范。

3.缺乏專業(yè)的檢查監(jiān)督隊(duì)伍

農(nóng)商行會(huì)計(jì)監(jiān)管隊(duì)伍一般分為專職和兼職兩種，根據(jù)網(wǎng)點(diǎn)和運(yùn)營條線人員結(jié)構(gòu)進(jìn)行配置，專職會(huì)計(jì)監(jiān)管員大多由年齡較大、經(jīng)驗(yàn)較豐富的運(yùn)營主管或其他管理人員轉(zhuǎn)崗，兼職會(huì)計(jì)監(jiān)管員一般都是網(wǎng)點(diǎn)運(yùn)營主管，會(huì)計(jì)監(jiān)管員隊(duì)伍年齡老化、業(yè)務(wù)水平較低、管理松散、系統(tǒng)支撐落后，缺乏專業(yè)性。

4.檢查監(jiān)督手段落后

會(huì)計(jì)監(jiān)管員憑經(jīng)驗(yàn)開展工作，缺乏專業(yè)檢查知識(shí)和方法，以人工檢查、篩選為主的工作手段落后，與農(nóng)商行當(dāng)前功能強(qiáng)大的各類業(yè)務(wù)操作系統(tǒng)和智能化網(wǎng)點(diǎn)不相稱，風(fēng)險(xiǎn)防控存在盲區(qū)，檢查結(jié)果存在局限性，跟蹤整改難度大。

三、提高農(nóng)村商業(yè)銀行會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查水平的建議

從農(nóng)商行會(huì)計(jì)監(jiān)管現(xiàn)狀和存在的問題來看，當(dāng)務(wù)之急，是要提高領(lǐng)導(dǎo)重視，建立科學(xué)合理的監(jiān)管流程，解決會(huì)計(jì)監(jiān)管員隊(duì)伍的專業(yè)化水平差的問題。

1.提高領(lǐng)導(dǎo)重視，明確會(huì)計(jì)監(jiān)管員的權(quán)利和義務(wù)

一是農(nóng)商行管理層要充分認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)監(jiān)管在農(nóng)商行管理體系的重要性，是防控運(yùn)管風(fēng)險(xiǎn)的前沿防線，守好這道防線既能有效減緩合規(guī)審計(jì)防線的壓力，又能降低風(fēng)險(xiǎn)事件的發(fā)生率和損失率；二是保證會(huì)計(jì)監(jiān)管員相對獨(dú)立的履行職責(zé)，配足配強(qiáng)專業(yè)監(jiān)管員隊(duì)伍，少配用兼職監(jiān)管員，保證會(huì)計(jì)監(jiān)管客觀公正的行使權(quán)力、反映監(jiān)管網(wǎng)點(diǎn)會(huì)計(jì)運(yùn)營的真實(shí)情況；三是適當(dāng)提高會(huì)計(jì)監(jiān)管員待遇，在辦公工具、交通工具使用上提供便利，對工作能力和責(zé)任心強(qiáng)的會(huì)計(jì)監(jiān)管員提供晉升通道，如江蘇省聯(lián)社推行的區(qū)域運(yùn)營經(jīng)理制度，優(yōu)秀的會(huì)計(jì)監(jiān)管員可以升職為區(qū)域運(yùn)營經(jīng)理，職位和待遇等同于總行運(yùn)營管理部副總經(jīng)理。

2.加強(qiáng)制度管理，重塑監(jiān)管工作流程

一是省聯(lián)社牽頭，梳理并制定統(tǒng)一的會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查的方法和流程，指導(dǎo)農(nóng)商行會(huì)計(jì)監(jiān)管工作；二是農(nóng)商行必須要根據(jù)自身情況和風(fēng)險(xiǎn)管理偏好制定會(huì)計(jì)檢查監(jiān)督工作的具體流程和標(biāo)準(zhǔn)；三是農(nóng)商行運(yùn)營管理部加強(qiáng)履職管理，細(xì)化管理流程，強(qiáng)化對會(huì)計(jì)監(jiān)管員工作過程的監(jiān)督和評(píng)價(jià)，掌握會(huì)計(jì)監(jiān)管員工作狀態(tài)、基層評(píng)價(jià)、工作效果。

3.強(qiáng)化隊(duì)伍建設(shè)，培養(yǎng)專業(yè)化會(huì)計(jì)監(jiān)管員

一是建立會(huì)計(jì)監(jiān)管員培訓(xùn)機(jī)制，確保會(huì)計(jì)監(jiān)管員每年脫產(chǎn)學(xué)習(xí)的課長，及時(shí)掌握最新政策制度和檢查輔導(dǎo)方法；二是建立會(huì)計(jì)監(jiān)管員準(zhǔn)入制度，精選優(yōu)秀業(yè)務(wù)骨干充實(shí)監(jiān)管隊(duì)伍，同時(shí)建立后備隊(duì)伍，保證后繼有人；三是經(jīng)常開展運(yùn)營主管、會(huì)計(jì)監(jiān)管員的分片活動(dòng)會(huì)或研討會(huì)，鉆研最新的管理制度和規(guī)定；四是開展會(huì)計(jì)監(jiān)管員頂崗學(xué)習(xí)檢查制度，每年要安排一定的時(shí)間由會(huì)計(jì)監(jiān)管員到運(yùn)營主管崗位頂崗學(xué)習(xí)檢查，一方面了解和學(xué)習(xí)一線運(yùn)行真實(shí)情況；另一方面也是開展檢查輔導(dǎo)的一種方法。

4.借鑒專業(yè)經(jīng)驗(yàn)，與審計(jì)合規(guī)有機(jī)結(jié)合

從性質(zhì)上說，會(huì)計(jì)監(jiān)管與合規(guī)檢查、內(nèi)部審計(jì)是有很大的區(qū)別的，但從方法和目標(biāo)來看，又是高度一致的，目標(biāo)都是為了提高農(nóng)商行的內(nèi)控管理水平。會(huì)計(jì)監(jiān)管一要向?qū)徲?jì)合規(guī)學(xué)習(xí)務(wù)實(shí)的工作作風(fēng)，沉到基層一線掌握真實(shí)情況；二要學(xué)習(xí)內(nèi)部審計(jì)和合規(guī)檢查的方法，用專業(yè)的方法提高檢查輔導(dǎo)水平；三是充分運(yùn)用審計(jì)合規(guī)結(jié)果，做好制度完善和存在問題的整改到位；四是與審計(jì)、合規(guī)密切配合，形成前、中、后臺(tái)有序、完整的監(jiān)管體系。

四、提高農(nóng)村商業(yè)行會(huì)計(jì)監(jiān)管水平的具體方法

提高農(nóng)商行會(huì)計(jì)監(jiān)管水平，除了重點(diǎn)解決存在問題外，還要重視具體環(huán)節(jié)的完善和采取科學(xué)有效的方法。

1.重視檢查前的分析，確定檢查重點(diǎn)

制定會(huì)計(jì)檢查監(jiān)督方案后，要及時(shí)開展檢查前的分析工作，這項(xiàng)工作是很多農(nóng)商行會(huì)計(jì)監(jiān)管忽視的內(nèi)容，卻對會(huì)計(jì)檢查的過程和結(jié)果起著至關(guān)重要的作用。認(rèn)真開展檢查前分析，篩選重點(diǎn)檢查對象、范圍和內(nèi)容，使會(huì)計(jì)檢查有的放矢，不僅能及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在問題，還能提高會(huì)計(jì)檢查的效率。

檢查分析的方法有審閱法、訪談法、問卷法、觀察法等，步驟有成立分析小組、擬定分析方案、收集分析資料、開展調(diào)查分析、形成分析報(bào)告等。

2.掌握抽樣技巧，把握重點(diǎn)范圍

由于時(shí)間、人力等約束，開展會(huì)計(jì)檢查監(jiān)督只能在一定范圍對一定的對象開展檢查監(jiān)督，這時(shí)候可充分借鑒運(yùn)用審計(jì)抽樣的方法。

抽樣技巧是審計(jì)工作開展的最基本方法之一，劃分為統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣兩種。統(tǒng)計(jì)抽樣是指運(yùn)用數(shù)理統(tǒng)計(jì)方法隨機(jī)選擇樣本，并根據(jù)樣本的檢查結(jié)果來推斷總體特征的一種抽樣方法；非統(tǒng)計(jì)抽樣是指運(yùn)用專業(yè)經(jīng)驗(yàn)和主觀判斷來確定抽樣規(guī)模和選取樣本的一種抽樣方法。會(huì)計(jì)監(jiān)管員通過分析無法準(zhǔn)確定位檢查范圍和內(nèi)容時(shí)，可采取統(tǒng)計(jì)抽樣的方法；對檢查對象情況比較了解，有準(zhǔn)確的分析結(jié)果時(shí)，可采取非統(tǒng)計(jì)抽樣的方法。

無論采取何種抽樣方法，都要保證抽樣量達(dá)到預(yù)定方案確定的范圍和預(yù)計(jì)可以反映檢查對象客觀水平。

3.現(xiàn)場與非現(xiàn)場檢查相結(jié)合，提高檢查效率

現(xiàn)場檢查即會(huì)計(jì)監(jiān)管員進(jìn)駐檢查對象現(xiàn)場，通過查閱資料、核對賬務(wù)、傳票調(diào)閱、業(yè)務(wù)檢查等方法開展的檢查與輔導(dǎo)，是發(fā)現(xiàn)問題和督促整改最直接的方法。非現(xiàn)場檢查是指會(huì)計(jì)監(jiān)管員通過調(diào)閱監(jiān)控錄像、遠(yuǎn)程訪問、查閱傳票影像和授權(quán)影像等方法，對檢查對象業(yè)務(wù)辦理和內(nèi)控管理情況開展的檢查。現(xiàn)場檢查與非現(xiàn)場檢查相結(jié)合，可以充分的運(yùn)用各類輔助工具，提高檢查輔導(dǎo)的效率，增強(qiáng)對檢查對象的威懾力。

4.充分借助科技手段，精準(zhǔn)定位風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

農(nóng)商行會(huì)計(jì)監(jiān)督管理質(zhì)量低下的一個(gè)主要問題就是沒有有效的系統(tǒng)支撐。隨著柜面業(yè)務(wù)的發(fā)展，各類柜面業(yè)務(wù)辦理基本都通過系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)，會(huì)計(jì)監(jiān)管員利用人工很難在海量的系統(tǒng)數(shù)據(jù)中發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)，迫切需要專業(yè)性強(qiáng)的系統(tǒng)支撐會(huì)計(jì)監(jiān)管工作。如江蘇省聯(lián)社在建的柜面風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)和運(yùn)營管理平臺(tái)就是這樣的，風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)通過內(nèi)置預(yù)設(shè)的風(fēng)險(xiǎn)模型既能實(shí)時(shí)為柜面風(fēng)險(xiǎn)行為進(jìn)行預(yù)警，又能為后期檢查監(jiān)督提供分析、抽樣等數(shù)據(jù)，通過運(yùn)管平臺(tái)及時(shí)發(fā)布監(jiān)管任務(wù)、匯總和分析檢查結(jié)果，向管理層反饋監(jiān)督和評(píng)價(jià)結(jié)論。

提高農(nóng)商行會(huì)計(jì)監(jiān)管水平一方面要有專業(yè)的方法；另一方面則要有專業(yè)的管理和指導(dǎo)，用有效的管理措施提高隊(duì)伍素質(zhì)，促進(jìn)農(nóng)商行運(yùn)營管理水平的提升。

5.強(qiáng)化處罰整改，檢查與管理相互促進(jìn)

處罰和整改是農(nóng)商行內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)管的兩把利刃，農(nóng)商行運(yùn)營管理部門和監(jiān)管員要用好用充分這兩把利刃。杜絕 “只打雷不下雨”現(xiàn)象，確保處罰到位，對于屢查屢犯、屢查不改、整改不到位、主觀性違規(guī)問題要加重處罰力度。

一是收集上級(jí)和外部監(jiān)管部門、內(nèi)審部門、合規(guī)部門審計(jì)、檢查發(fā)現(xiàn)的問題和提出的風(fēng)險(xiǎn)提示，充分掌握管理漏洞；二是對這些問題和風(fēng)險(xiǎn)提示按照類別和風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)、整改緊迫性進(jìn)行梳理，明確整改要求和整改期限；三是會(huì)計(jì)監(jiān)管員要經(jīng)常進(jìn)駐網(wǎng)點(diǎn)，對問題整改進(jìn)行輔導(dǎo)和督導(dǎo)；四是開展后續(xù)檢查，對后續(xù)制度執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤檢查，確保同類問題不再發(fā)生。

提升農(nóng)商行會(huì)計(jì)監(jiān)管水平，提高運(yùn)營管理質(zhì)量是一個(gè)循序漸進(jìn)的過程，需要農(nóng)商行高管層、運(yùn)營管理部、會(huì)計(jì)監(jiān)管員、運(yùn)營主管、柜員的長期堅(jiān)持，不斷識(shí)別新的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、更新管理理念。

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