王琦

[提要] 工程建設(shè)其他費用作為工程建設(shè)支出的重要部分，約占整個工程投資的15%～20%，對公司財務(wù)狀況和經(jīng)營成果影響日益凸顯，受到相關(guān)各方高度關(guān)注。本文創(chuàng)新構(gòu)建基于PDCA循環(huán)的風(fēng)險閉環(huán)管控之輪，固化事前預(yù)警、事中防控、事后評價、持續(xù)改進(jìn)等四個機(jī)制。通過事前預(yù)警，實現(xiàn)風(fēng)險預(yù)防關(guān)口前移；通過事中防控，實現(xiàn)過程動態(tài)監(jiān)控；通過事后評價，消除各類風(fēng)險隱患；通過持續(xù)優(yōu)化，實現(xiàn)管理水平向卓越級提升。

關(guān)鍵詞：工程建設(shè)；其他費用；卓越管理

中圖分類號：F275 文獻(xiàn)識別碼：A

收錄日期：2017年11月9日

一、引言

電網(wǎng)工程建設(shè)其他費用，是指從工程籌建到竣工驗收交付使用的整個建設(shè)期間，除建筑安裝工程費用和設(shè)備及工、器具購置費用外的間接費用，約占整個工程投資的15%～20%，大體包括土地使用費、與工程建設(shè)及未來企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)費用。

近幾年來，隨著電網(wǎng)投資規(guī)模的不斷擴(kuò)大，工程項目投資管理的復(fù)雜性與艱巨性與日俱增，電網(wǎng)電壓等級多、投資增幅加大、資金渠道廣等新特點對項目費用管控提出更高的要求，而在國網(wǎng)公司持續(xù)推進(jìn)財務(wù)集約化建設(shè)的大背景下，深刻認(rèn)識工程其他費用管理的重要性，全面創(chuàng)新管理模式，也是適應(yīng)外部監(jiān)管與依法治企、防范經(jīng)營風(fēng)險、實現(xiàn)科學(xué)發(fā)展的根本目的。

目前，工程其他費用由于其特殊性尚未完全實現(xiàn)精準(zhǔn)有效管控，存在管理標(biāo)準(zhǔn)不夠統(tǒng)一、建設(shè)單位不夠重視、預(yù)算監(jiān)控不夠深入、列支不夠規(guī)范、分析評價不夠完善等問題，可控性差、管理彈性空間大。因此，不斷加強(qiáng)工程其他費用管理，創(chuàng)新管理理念，優(yōu)化管理模式，不僅是適應(yīng)電網(wǎng)投資規(guī)模持續(xù)擴(kuò)大的形勢要求，也是增收節(jié)支、降本增效重要舉措，是向管理要效益、向管理要發(fā)展的突破口。

二、工程其他費用卓越管理模式構(gòu)建過程

（一）事前預(yù)警，實現(xiàn)風(fēng)險預(yù)防關(guān)口前移。事前預(yù)警過程包括風(fēng)險識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險應(yīng)對三個階段，通過明確其他費用風(fēng)險點，確定風(fēng)險等級，制定分類防控措施，實現(xiàn)其他費用風(fēng)險預(yù)防關(guān)口前移，從而最大限度地阻斷風(fēng)險源頭。

1、風(fēng)險識別，確定其他費用管理風(fēng)險點。一是形成《其他費用明細(xì)圖》，國網(wǎng)甘肅省電力公司經(jīng)濟(jì)技術(shù)研究院（以下簡稱“課題組”）通過系統(tǒng)梳理5大類共計23小類的其他費用類型；二是梳理風(fēng)險識別流程，流程為搜集整理相關(guān)資料、分析風(fēng)險因素、確定風(fēng)險點、建立風(fēng)險清單；三是確定風(fēng)險識別工具，課題組運用德爾菲法、經(jīng)驗資料法、核對表法、頭腦風(fēng)暴法、魚骨圖法等方式全面梳理其他費用風(fēng)險點；四是形成《其他費用風(fēng)險展示表》，課題組共計梳理出5大類23小類費用的15大類風(fēng)險點。

2、風(fēng)險評估，明確其他費用風(fēng)險等級。風(fēng)險評估是制定風(fēng)險防控措施的重要依據(jù)，課題組通過設(shè)立多指標(biāo)綜合風(fēng)險值對其他費用風(fēng)險嚴(yán)重度（S）、頻數(shù)（O）、可檢測性（D）三個指標(biāo)進(jìn)行風(fēng)險綜合評估，確定風(fēng)險系數(shù)RPN值，并對管理風(fēng)險進(jìn)行評估，明確風(fēng)險等級。

3、風(fēng)險應(yīng)對，創(chuàng)新ABC法實施分類管控。在確定風(fēng)險點與風(fēng)險等級的基礎(chǔ)上，課題組創(chuàng)新運用ABC分類管理法對其他費用進(jìn)行分類管控，A類費用（風(fēng)險等級高）采取管理策略為“重點關(guān)注、實時管理、全程強(qiáng)控”，B類費用（風(fēng)險等級中）為“規(guī)范合同、過程監(jiān)督、適時管控”，C類費用（風(fēng)險等級低）為“日常兼顧、強(qiáng)化引導(dǎo)、合理管控”。

（二）事中防控，實現(xiàn)過程動態(tài)監(jiān)控。通過事中防控，形成《工程其他費用過程動態(tài)監(jiān)控臺賬手冊》，包括工程項目預(yù)算執(zhí)行、工程其他費用使用及工程項目進(jìn)度監(jiān)控臺賬。

1、優(yōu)化管理模式，三嚴(yán)加強(qiáng)過程風(fēng)險防控。落實“三嚴(yán)”管理模式，即嚴(yán)管審批、嚴(yán)控資金、嚴(yán)格監(jiān)管，以批準(zhǔn)概算為控制上限，以內(nèi)控目標(biāo)為管理指標(biāo)，全方位加強(qiáng)工程其他費用過程風(fēng)險防控。

2、建立管理機(jī)制，規(guī)范其他費用臺賬管理。一是形成工程項目預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控臺賬，及時全面掌握工程其他費用各細(xì)目的月度與累計發(fā)生數(shù)以及預(yù)算完成情況，控制各細(xì)目實際發(fā)生費用不超過預(yù)算數(shù)；二是建立工程其他費用使用監(jiān)控臺賬，以臺賬為載體對問題點進(jìn)行全盤跟蹤、掃描與清除，并根據(jù)重要性與易錯性將問題點分為3個等級，對于1級問題點進(jìn)行重點跟蹤排查。

3、反饋執(zhí)行結(jié)果，形成執(zhí)行動態(tài)監(jiān)控。建立預(yù)算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)控機(jī)制，甘肅經(jīng)研院財務(wù)部向省公司建設(shè)部每月反饋公示各項目費用預(yù)算執(zhí)行明細(xì)表，并按季度對異常情況進(jìn)行深度分析，由財務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門協(xié)同研究管控措施。

（三）事后評價，減少各類風(fēng)險隱患。課題組以項目全過程管控和關(guān)鍵流程節(jié)點抽查評價為手段，全程評價其他費用支出合規(guī)性，并形成《財務(wù)合規(guī)性評價手冊》，包含工程前期、施工、后期財務(wù)合規(guī)性評價標(biāo)準(zhǔn)及評價表單模塊。

1、選擇評價節(jié)點，控制關(guān)口前移?；谑虑啊⑹轮?、事后全過程管控理念，課題組將其他費用財務(wù)合規(guī)性評價時間劃為三個節(jié)點，即正式開工、工程施工過半、竣工決算完成，并對各階段責(zé)任主體和流程內(nèi)容分別予以評價。

2、梳理潛在風(fēng)險，細(xì)化評價維度。一是梳理潛在風(fēng)險點。查閱近三年工程項目審計報告、內(nèi)控稽核報告等，組織會議進(jìn)行頭腦風(fēng)暴，梳理工程其他費用在財務(wù)合規(guī)方面的風(fēng)險點；二是細(xì)化評價維度。深入分析工程其他費用財務(wù)合規(guī)管理中潛在的風(fēng)險，結(jié)合項目各階段所包含的管理流程與活動內(nèi)容，劃分各節(jié)點評價維度；三是細(xì)化合規(guī)性評價內(nèi)容。細(xì)化每項財務(wù)合規(guī)性評價的維度，并制定相應(yīng)評價內(nèi)容。

3、找準(zhǔn)政策依據(jù)，制定合規(guī)標(biāo)準(zhǔn)。針對每項評價內(nèi)容，查詢相關(guān)制度辦法，尋找與其精確匹配的規(guī)定，明確評價標(biāo)準(zhǔn)、對象，并結(jié)合業(yè)務(wù)操作知識，進(jìn)一步完善和細(xì)化評價標(biāo)準(zhǔn)。

4、二維分析評價，設(shè)計權(quán)重分值。針對其他費用財務(wù)合規(guī)評價標(biāo)準(zhǔn)中的各項評價內(nèi)容，設(shè)計兩個維度：重要性及易錯性，通過專家打分法對其進(jìn)行分析評價，并根據(jù)評價結(jié)果設(shè)計權(quán)重分值。

5、持續(xù)深化財務(wù)合規(guī)性評價理念。在其他費用財務(wù)合規(guī)性評價標(biāo)準(zhǔn)、管理職責(zé)和執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上，深化“依法治企、隱患消除”管理理念，通過建立分類費用的各種明細(xì)合規(guī)性標(biāo)準(zhǔn)，將評價活動融入財務(wù)日常管理中，對全口徑的不同類型項目開展事前、事中、事后多階段評價，從財務(wù)合規(guī)性評價準(zhǔn)備、啟動、推進(jìn)、過程執(zhí)行和結(jié)果反饋等管理主線上形成全過程閉環(huán)評價管理，形成工程財務(wù)開展的“防火墻”，規(guī)避各類財務(wù)風(fēng)險隱患。

（四）持續(xù)優(yōu)化，實現(xiàn)管理水平卓越級提升

1、建立基本任務(wù)管理機(jī)制，實現(xiàn)可重復(fù)級管理。第一層級為可重復(fù)級，通過學(xué)習(xí)國網(wǎng)公司其他費用管理制度，課題組規(guī)范建立基本任務(wù)管理過程跟蹤成本、進(jìn)度和功能，規(guī)范化常用制度及表格。

2、管理步入規(guī)范化進(jìn)程，實現(xiàn)可定義級管理。第二層級為可定義級，即管理已步入規(guī)范化進(jìn)程，組織更加有效與成熟，管理過程得到定義和集成，并形成制度。

3、管理達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)化要求，實現(xiàn)可管理級提升。第三層級為可管理級，即組織對工程其他費用財務(wù)管理工作能做到標(biāo)準(zhǔn)化管理，整個組織項目系統(tǒng)的各子系統(tǒng)的管理已經(jīng)呈現(xiàn)扁平化、透明化。

4、風(fēng)險管控水平持續(xù)提升，完成卓越級跨越。第四層級為卓越級，組織能將業(yè)務(wù)和財務(wù)管理方法很好結(jié)合，能保持極大的靈活性，隨時準(zhǔn)備學(xué)習(xí)和應(yīng)用最優(yōu)秀的管理理論、方法和工具，能成功預(yù)測管理過程中存在的各種風(fēng)險點。

三、結(jié)語

本文構(gòu)建基于PDCA循環(huán)的風(fēng)險閉環(huán)管控之輪，固化事前預(yù)警、事中防控、事后評價、持續(xù)改進(jìn)四個機(jī)制，并由此總結(jié)出其他費用管理“一圖二表三冊”法，一圖即其他費用明細(xì)圖，二表即風(fēng)險展示表和風(fēng)險識別分析表，三冊即風(fēng)險防控手冊、過程動態(tài)監(jiān)控臺賬手冊及財務(wù)合規(guī)性評價手冊。形成其他費用全鏈條管理模式，管理成效顯著。通過創(chuàng)新其他費用風(fēng)險閉環(huán)管控機(jī)制，通過加強(qiáng)其他費用全鏈條管控，降低了管控風(fēng)險和成本，減少了各類損失，實現(xiàn)風(fēng)險可控、在控、能控。

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