陳領(lǐng)

摘要：在我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)中，國(guó)有企業(yè)一直占據(jù)著主導(dǎo)地位。目前，大多數(shù)國(guó)有企業(yè)逐步建立了自己的內(nèi)部控制體系，其內(nèi)部管理水平也在不斷提高，但從總體上看，現(xiàn)階段我國(guó)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制仍不完善，還存在亟待解決的問(wèn)題。因此，結(jié)合企業(yè)自身的特點(diǎn)，建立完善的內(nèi)部控制體系，是國(guó)有企業(yè)急需解決的問(wèn)題。本文為國(guó)有企業(yè)探索適合其自身特點(diǎn)的內(nèi)部控制系統(tǒng)方法和思路提供了借鑒和參考。

關(guān)鍵詞：國(guó)有企業(yè) 內(nèi)部控制 風(fēng)險(xiǎn)管理

內(nèi)部控制是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的產(chǎn)物，對(duì)于企業(yè)管理是很重要的。面臨著日益緊張的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，各個(gè)企業(yè)全在思考怎樣使自己的能力提高，而這其中加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制顯得尤為重要。歷經(jīng)多年的發(fā)展后，國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部控制成效突出，然而與其他發(fā)達(dá)國(guó)家相比，還有很大的距離，還沒(méi)有發(fā)揮出應(yīng)有的作用。所以，加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制迫在眉睫。為此，本文對(duì)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行研究，闡述了我國(guó)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制理論，力求得到優(yōu)化我國(guó)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制的方法，并根據(jù)其存在的缺陷提出合理建議，以使得國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制體系得到進(jìn)步完善。

一、國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的現(xiàn)狀

（一）企業(yè)的管理著素質(zhì)較低

管理者在很大程度上決定了控制的質(zhì)量，很多國(guó)有企業(yè)管理者沒(méi)有長(zhǎng)遠(yuǎn)眼光，缺乏相關(guān)的管理知識(shí)，不能充分接受和應(yīng)用內(nèi)部控制的管理理念。有的企業(yè)雖然制定了內(nèi)部控制制度，但是并沒(méi)有實(shí)際落實(shí)。一些國(guó)有企業(yè)的管理者也存在著品德操守方面的問(wèn)題。他們自顧自己的利益，視乎員工甚至是企業(yè)的利益，漠視內(nèi)部控制制度，使得其無(wú)法有效實(shí)施。

（二）公司治理結(jié)構(gòu)不完善

公司治理機(jī)制的缺乏是國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制的突出問(wèn)題。首先，股權(quán)結(jié)構(gòu)單，在國(guó)有企業(yè)中，國(guó)有股占絕對(duì)控股地位，無(wú)法對(duì)公司實(shí)施有效的約束和監(jiān)督。其次，董事會(huì)缺乏獨(dú)立性。董事長(zhǎng)和經(jīng)理兩職兼任的現(xiàn)象仍然存在，導(dǎo)致企業(yè)權(quán)利集于身，職責(zé)不清，嚴(yán)重危害企業(yè)發(fā)展。

（三）信息與溝通不暢

在我國(guó)國(guó)有企業(yè)中，較為嚴(yán)重的問(wèn)題是信息溝通不暢。首先，國(guó)有企業(yè)沒(méi)有充分認(rèn)識(shí)到其重要性。其次，國(guó)有企業(yè)并沒(méi)有套完善的信息傳遞、溝通與反饋系統(tǒng)，在設(shè)置上存在很大的缺陷，導(dǎo)致企業(yè)無(wú)法高效地傳遞信息。最后，國(guó)有企業(yè)崗位設(shè)置不合理，影響信息溝通，導(dǎo)致企業(yè)各部門之間協(xié)調(diào)性差、企業(yè)缺乏橫向信息交流，不能實(shí)現(xiàn)全方位的信息溝通。

（四）內(nèi)部審計(jì)職能弱化

要確保內(nèi)部控制得到有效執(zhí)行、就必須對(duì)其進(jìn)行監(jiān)督。可是在我國(guó)很多企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人不但不支持內(nèi)部審計(jì)的工作，反而削弱其力量，使得內(nèi)部審計(jì)成為擺設(shè)，沒(méi)有發(fā)揮出作用。同時(shí)很多審計(jì)人員缺乏專業(yè)知識(shí)，缺少行使監(jiān)督職能所必需的職業(yè)技能。有些審計(jì)人員獨(dú)立性不強(qiáng)，身兼數(shù)職。這些情況導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作流于形式，不能做到對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行有效監(jiān)督。

二、我國(guó)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制的優(yōu)化路徑

（一）完善企業(yè)控制環(huán)境

治理結(jié)構(gòu)是控制環(huán)境要素中最為重要的，企業(yè)應(yīng)該首先改善。這就要求企業(yè)建立良好的控制環(huán)境，完善公司法人制度，嚴(yán)格監(jiān)控各個(gè)環(huán)節(jié)的監(jiān)督工作，使各項(xiàng)工作都能在透明的狀態(tài)下執(zhí)行。其次，企業(yè)著力創(chuàng)建新文化，實(shí)現(xiàn)科技領(lǐng)先，營(yíng)造科技創(chuàng)新環(huán)境，促進(jìn)人人參與創(chuàng)新。培養(yǎng)員工的團(tuán)隊(duì)精神，增強(qiáng)其向心力和凝聚力，從而員工的積極性與創(chuàng)造性提到提高，更好地為企業(yè)服務(wù)。

（二）建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

風(fēng)險(xiǎn)組合觀和整體風(fēng)險(xiǎn)管理觀念是建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制要建立的兩大觀念。這要求企業(yè)從各個(gè)層面來(lái)檢查風(fēng)險(xiǎn)，從而找出針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的方法，解決風(fēng)險(xiǎn)，這對(duì)于企業(yè)的發(fā)展是十分有利的。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中主要是識(shí)別與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和其他經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)，以及采取的措施來(lái)降低這些風(fēng)險(xiǎn)。首先，企業(yè)應(yīng)該充分識(shí)別內(nèi)外部因素，如政治，經(jīng)濟(jì)因素等，這使得企業(yè)對(duì)其外部環(huán)境有大概的了解，能夠更好的實(shí)施細(xì)節(jié)工作。其次，企業(yè)應(yīng)當(dāng)識(shí)別各個(gè)層面的風(fēng)險(xiǎn)，將風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分解，從各個(gè)層面擊破風(fēng)險(xiǎn)。最后，企業(yè)應(yīng)當(dāng)使用正確的方法來(lái)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）建立良好的控制活動(dòng)

建立良好的控制活動(dòng)首先要對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行控制，建立規(guī)范的驗(yàn)收程序和標(biāo)準(zhǔn)，確保固定資產(chǎn)的質(zhì)量達(dá)到要求。建立固定資產(chǎn)的盤查制度，確保固定資產(chǎn)賬實(shí)符合；建立固定資產(chǎn)監(jiān)盤制度，在年底對(duì)其進(jìn)行驗(yàn)收和檢查，確定資產(chǎn)的數(shù)量和狀況，認(rèn)真分析資產(chǎn)的管理狀況，防止存貨積壓，使固定資產(chǎn)的效能能夠最大限度的發(fā)揮。對(duì)固定資產(chǎn)的管理要嚴(yán)格落實(shí)相關(guān)責(zé)任制度，加強(qiáng)管理部門的監(jiān)控。加強(qiáng)供應(yīng)商管理制度也是控制活動(dòng)十分重要的一方面，首先應(yīng)對(duì)其進(jìn)行調(diào)查，在充分了解之后，加強(qiáng)對(duì)供應(yīng)商的管理，及時(shí)對(duì)其進(jìn)行考評(píng)。

（四）提升內(nèi)部信息與溝通

完善的公司組織結(jié)構(gòu)，是建立暢通的信息與溝通渠道的重要基礎(chǔ)，要提升內(nèi)部信息與溝通，企業(yè)應(yīng)該設(shè)置科學(xué)合理的內(nèi)部機(jī)制與崗位，確定崗位之間的聯(lián)系，保持各個(gè)崗位之間信息交流的通暢性，增強(qiáng)信息的可獲取性。加強(qiáng)企業(yè)信息溝通還要完善企業(yè)的橫向和縱向溝通，即使企業(yè)上下級(jí)之間的溝通能夠順利進(jìn)行，又使得員工之間的溝通能夠暢通，這樣不僅可以使得企業(yè)的任務(wù)更好的傳達(dá)，更好的執(zhí)行，而且還能減輕上級(jí)和工作人員的負(fù)擔(dān)，使得他們能夠?qū)⒕Ψ旁诟氐氖虑樯稀?/p>

（五）強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督

強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督，首先要做到提高全員道德水平，加強(qiáng)對(duì)其思想教育，使他們樹(shù)立正確的價(jià)值觀，人生觀，這是指導(dǎo)他們工作的信條，只有如此，才能夠有望從根本上加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督。其次，要建立相應(yīng)的規(guī)章制度，使得各項(xiàng)工作的執(zhí)行能夠有所依據(jù)，嚴(yán)格按照規(guī)章辦事，防止出現(xiàn)人為因素，保證各個(gè)環(huán)節(jié)的公開(kāi)公平。再次，為了防止權(quán)力濫用，出現(xiàn)權(quán)力獨(dú)攬的現(xiàn)象，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)權(quán)力的監(jiān)督和制約，各部門之間要形成相互牽制的狀態(tài)。最后，加強(qiáng)輿論的監(jiān)督，將制度監(jiān)督和輿論監(jiān)督結(jié)合起來(lái)，更好的實(shí)現(xiàn)監(jiān)督的目的和力度。endprint