周明霞

【摘 要】隨著經(jīng)濟(jì)改革的深入和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，工業(yè)企業(yè)面臨的外部環(huán)境發(fā)生了很大的變化。工業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)是提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和核心競(jìng)爭(zhēng)力的核心所在，本文分析了我國(guó)工業(yè)企業(yè)在內(nèi)控管理中存在的問(wèn)題，提出了如何完善內(nèi)控制度的措施，為工業(yè)企業(yè)內(nèi)控管理制度建設(shè)提供借鑒。

【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部控制；工業(yè)企業(yè)；問(wèn)題；對(duì)策

一、前言

在國(guó)家不斷深化經(jīng)濟(jì)體制改革和建立健全現(xiàn)代企業(yè)制度的大背景下，我國(guó)工業(yè)企業(yè)普遍開(kāi)始重視內(nèi)部控制制度建設(shè)，但是不可否認(rèn)的是，我國(guó)工業(yè)企業(yè)在內(nèi)部控制方面方面仍然存在很多的問(wèn)題和弊病，這些問(wèn)題導(dǎo)致企業(yè)管理能力不足，經(jīng)濟(jì)效益不高，在新的經(jīng)濟(jì)時(shí)代下缺乏核心競(jìng)爭(zhēng)力，有時(shí)甚至面臨生存的危險(xiǎn)，所以，完善工業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)、提升企業(yè)運(yùn)營(yíng)效益就顯得十分必要。

二、內(nèi)部控制的理念

所謂內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部對(duì)日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督和審核的管理方式，其目的是控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，優(yōu)化資源配置，確保企業(yè)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和合規(guī)性，保證企業(yè)資產(chǎn)的完整性，并對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行績(jī)效評(píng)估，從而使得企業(yè)能夠高效率運(yùn)轉(zhuǎn)，同時(shí)將運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)控制在一定范圍，最終幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)自身的經(jīng)濟(jì)效益目標(biāo)。在企業(yè)內(nèi)部控制中，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制是內(nèi)控的核心，它既是內(nèi)控的出發(fā)點(diǎn)，也是內(nèi)控落腳點(diǎn)。

對(duì)于工業(yè)企業(yè)而言，有效的內(nèi)控控制制度意味著企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都能得到有效的控制和監(jiān)督，在這樣的制度下，管理層能及時(shí)獲取各項(xiàng)活動(dòng)的具體信息并了解背后的風(fēng)險(xiǎn)，從而有助于管理層根據(jù)豐富的信息作出決策，決策更為科學(xué)和合理。舉例來(lái)講，對(duì)于大中型的工程玻璃企業(yè)，由于項(xiàng)目多并且地域分散廣，就更需要建立完善的內(nèi)部控制制度，以此保證各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)能得到監(jiān)控，如若不然的話，偏遠(yuǎn)地區(qū)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)就得不到監(jiān)督和管理，風(fēng)險(xiǎn)就難以控制，由此可能滋生很多的運(yùn)營(yíng)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，而一旦風(fēng)險(xiǎn)爆發(fā)，就會(huì)給企業(yè)造成巨大的損失，對(duì)企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生不利影響。

三、當(dāng)前我國(guó)工業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制所出現(xiàn)的問(wèn)題

1.企業(yè)職工工業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制制度了解不夠

工業(yè)企業(yè)在過(guò)去很長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)都是采用計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制，這樣的體制造成企業(yè)沒(méi)有績(jī)效壓力，沒(méi)有經(jīng)營(yíng)壓力，也就沒(méi)有風(fēng)險(xiǎn)控制的意識(shí)，更談不上內(nèi)部控制制度建設(shè)。在很長(zhǎng)一段時(shí)間內(nèi)，工業(yè)企業(yè)的管理層和員工對(duì)內(nèi)部控制的重要性不理解，甚至認(rèn)為沒(méi)有必要，即便隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，很多企業(yè)引入內(nèi)部控制的思想，但是很多人并沒(méi)有從思想上給予重視，只是走走過(guò)場(chǎng)，浮于形式。員工更是不了解內(nèi)部控制的思想，認(rèn)為那是管理層的事情，沒(méi)有在日常工作業(yè)務(wù)中樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)。所以，內(nèi)部控制在很多工業(yè)企業(yè)中還是停留在表面，這是工業(yè)企業(yè)制度落后，經(jīng)濟(jì)效益提升不上去的深層次原因。

2.機(jī)構(gòu)職責(zé)不明確，管理混亂

工業(yè)的內(nèi)部控制制度是一個(gè)體系，這個(gè)體系包括很多機(jī)構(gòu)，每一個(gè)機(jī)構(gòu)的職能是不一樣的，比如有的機(jī)構(gòu)是負(fù)責(zé)監(jiān)督的，有的機(jī)構(gòu)是負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)預(yù)算控制的，有的是負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)控制的，有的是負(fù)責(zé)組織結(jié)構(gòu)控制的，這些機(jī)構(gòu)職能的發(fā)揮就是內(nèi)部控制制度實(shí)施的過(guò)程。但是目前而言，工業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)機(jī)構(gòu)職責(zé)不明確，內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)職能的發(fā)揮存在十分混亂的情況。

3.缺乏健全的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

工業(yè)企業(yè)的基礎(chǔ)建設(shè)投資往往很大，投資風(fēng)險(xiǎn)很大，需要通過(guò)嚴(yán)格的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估才能做出決策。但是，很多工業(yè)企業(yè)缺乏完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，在做出投資決策時(shí)，沒(méi)有充分對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面的評(píng)估，沒(méi)有充分考慮項(xiàng)目未來(lái)的經(jīng)濟(jì)效益，從而導(dǎo)致投資失敗的概率升高，甚至出現(xiàn)資金斷裂的風(fēng)險(xiǎn)。

4.沒(méi)有健全的針對(duì)內(nèi)部控制的衡量機(jī)制

工業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制管理涉及企業(yè)經(jīng)營(yíng)的方方面面，那么，內(nèi)控制度的適用性就顯得極為重要，企業(yè)只有選擇合適內(nèi)控制度才能提升企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效率。目前來(lái)看，很多企業(yè)一窩蜂地引入了內(nèi)部控制制度，但是并沒(méi)有建立對(duì)內(nèi)控制度的衡量機(jī)制，即針對(duì)企業(yè)的規(guī)章制度是否合適，能否真正控制風(fēng)險(xiǎn)，能夠提升運(yùn)營(yíng)效率等這些問(wèn)題沒(méi)有評(píng)估機(jī)制。在這樣的情況下，很多企業(yè)盲目引入不合適的內(nèi)控制度，不但不能提升企業(yè)運(yùn)營(yíng)效益，反而起到相反的作用。

5.內(nèi)部審計(jì)作用不能有效發(fā)揮

內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)踐行內(nèi)部控制制度的重要主體，盡管很多企業(yè)建立內(nèi)部審計(jì)部門(mén)并配置了人員，但是內(nèi)部審計(jì)的作用甚微，這一方面是因?yàn)槠髽I(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)不重視，不尊重內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，甚至將審計(jì)部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行合并，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)職能難以真正發(fā)揮；另一方面針對(duì)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)不高，并沒(méi)有進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部審計(jì)行為的能力，也就不能發(fā)揮其應(yīng)有的作用。就外部監(jiān)督而言，一方面相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不斷更新，需要企業(yè)結(jié)合實(shí)際進(jìn)行套用，其約束力不夠；另一方面很多第三方機(jī)構(gòu)為了利益，不惜幫助企業(yè)做假賬來(lái)包攬業(yè)務(wù)，這些導(dǎo)致企業(yè)外部缺乏良好的制度環(huán)境。

四、解決工業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)中存在問(wèn)題的對(duì)策

1.強(qiáng)化內(nèi)部員工對(duì)內(nèi)部控制管理制度的參與度

一方面，企業(yè)管理層轉(zhuǎn)變思想觀念，要意識(shí)到內(nèi)部控制的重要性；另一方面，要強(qiáng)化員工的內(nèi)部控制意識(shí)。企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源于一線員工，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理是全面的風(fēng)險(xiǎn)管理，需要全體員工參與進(jìn)來(lái)。要將風(fēng)險(xiǎn)控制的意識(shí)植根于員工的基本工作中去，在潛移默化中樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)控制的思想。要將員工風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理水平納入員工的績(jī)效考核中去，讓內(nèi)部控制的思想不只是停留在口號(hào)上，而是要付諸于行動(dòng)中去。要著重讓財(cái)務(wù)人員樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，這樣才能控制企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，這也是內(nèi)控控制的核心部分。

2.明確各部門(mén)的職責(zé)

工業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制制度在實(shí)施的過(guò)程中存在的突出問(wèn)題就是各個(gè)部門(mén)在內(nèi)控的過(guò)程中職責(zé)不分，運(yùn)行混亂，存在交叉或者真空的現(xiàn)象。要保證內(nèi)部控制制度的順利實(shí)施就需要明確實(shí)施內(nèi)控的各個(gè)部門(mén)的職責(zé)，保證互相聯(lián)系但是不交叉，尤其將財(cái)務(wù)活動(dòng)涉及的權(quán)力分開(kāi)，比如會(huì)計(jì)和出納不能讓一個(gè)人兼任，為內(nèi)部控制為內(nèi)部控制營(yíng)造了一個(gè)良好的財(cái)務(wù)環(huán)境。在進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)資金管理時(shí)要由專(zhuān)項(xiàng)崗位的人員去執(zhí)行，任何個(gè)人和部門(mén)不能越權(quán)越級(jí)進(jìn)行辦理，嚴(yán)格杜絕一切違規(guī)財(cái)務(wù)行為的產(chǎn)生。endprint

3.建立健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是風(fēng)險(xiǎn)控制的第一步，工業(yè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)復(fù)雜，尤其項(xiàng)目投資具有金額大，回收期長(zhǎng)的特點(diǎn)，為了控制風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)要建立健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，對(duì)新的項(xiàng)目的投資收益和成本支出進(jìn)行詳細(xì)的測(cè)算，把控項(xiàng)目整體的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)濟(jì)效益，提升管理層決策的科學(xué)性和合理性。

4.對(duì)于內(nèi)部控制衡量機(jī)制進(jìn)行完善

工業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制的主要目的在于通過(guò)對(duì)各個(gè)部門(mén)以及企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督和管理，及時(shí)的了解到各個(gè)部門(mén)以及企業(yè)日常運(yùn)營(yíng)的狀況，從而保障的企業(yè)的合法性、資產(chǎn)的安全以及財(cái)務(wù)報(bào)表信息的完整性和真實(shí)性。對(duì)此，工業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制制度必須是完善的、有效的、及時(shí)的。這就需要企業(yè)建立針對(duì)其內(nèi)部控制制度的衡量機(jī)制，及時(shí)評(píng)估內(nèi)部控制制度的有效性，從而保證內(nèi)部控制工作能真正取得成效。在完善的衡量機(jī)制下，企業(yè)的內(nèi)控制度可以得到及時(shí)更新，保證其適用性，從而充分發(fā)揮其監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和規(guī)避違規(guī)行為的作用，確保了企業(yè)日常運(yùn)轉(zhuǎn)穩(wěn)定，保證投資者的合法權(quán)益。

5.建立健全的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制

內(nèi)部審計(jì)的有效發(fā)揮是企業(yè)內(nèi)部控制制度能夠有效實(shí)行的關(guān)鍵.為此，工業(yè)企業(yè)需要建立一套真正發(fā)揮效果的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，其關(guān)鍵就是發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用。首先，要保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，要讓內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立于財(cái)務(wù)、行政，充分發(fā)揮監(jiān)督作用；其次，要強(qiáng)化對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的培訓(xùn)，提升內(nèi)部審計(jì)人員的素養(yǎng)，讓審計(jì)人員真正發(fā)揮作用。

五、結(jié)束語(yǔ)

總之，工業(yè)企業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的重要部分，在經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的大背景下，工業(yè)企業(yè)要重燃活力，就需要建立健全內(nèi)部控制體系。但是，目前而言，內(nèi)部控制體系對(duì)很多企業(yè)只是表層化的東西，沒(méi)有落地生根，更沒(méi)有開(kāi)花結(jié)果。在這樣的背景下，工業(yè)企業(yè)需要重視當(dāng)前的問(wèn)題，包括對(duì)內(nèi)控的不重視、職責(zé)不清、內(nèi)部審計(jì)形同虛設(shè)等，針對(duì)性的進(jìn)行解決，唯此才能真正發(fā)揮內(nèi)部控制的作用，才能有效控制企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)，才能保證企業(yè)實(shí)現(xiàn)自身的健康可持續(xù)發(fā)展。

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