李雪慧

摘要：文章首先對行政事業(yè)單位開展內(nèi)部控制管理工作的作用進(jìn)行闡述，從不具備規(guī)范的內(nèi)部控制意識、不具備完善的內(nèi)部控制體系、不具備較強(qiáng)的內(nèi)部監(jiān)管水平三個方面入手，對當(dāng)前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理存在的問題進(jìn)行解析，并以此為依據(jù)，提出行政事業(yè)單位內(nèi)控管理創(chuàng)新機(jī)制的優(yōu)化對策，為單位財(cái)務(wù)信息的真實(shí)完整提供合理保證，促進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部信息公開化，提高行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告質(zhì)量。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；內(nèi)控管理；創(chuàng)新機(jī)制

長時間以來，因?yàn)槲覈姓聵I(yè)單位和一般企業(yè)進(jìn)行比較，在收支業(yè)務(wù)方面更具便利性，資金來源較為平穩(wěn)，所以，其運(yùn)營無法快速和市場體系相對接，進(jìn)而給我國經(jīng)濟(jì)建設(shè)和發(fā)展帶來一定影響。提升管理效益和運(yùn)營效益是當(dāng)前行政事業(yè)單位管理創(chuàng)新的主要思路，在這種理念的作用下，構(gòu)建規(guī)范的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理機(jī)制，可以實(shí)現(xiàn)單位現(xiàn)有資源的高效應(yīng)用，保證單位資產(chǎn)應(yīng)用安全，在避免腐敗現(xiàn)象出現(xiàn)的基礎(chǔ)上，促進(jìn)行政事業(yè)單位健康發(fā)展。由此可見，加強(qiáng)對行政事業(yè)單位內(nèi)控管理創(chuàng)新機(jī)制的研究具有現(xiàn)實(shí)性意義。

一、行政事業(yè)單位開展內(nèi)部控制管理工作的作用

隨著黨的十九大會議的召開，給我國社會經(jīng)濟(jì)體系發(fā)展提供了嚴(yán)格的標(biāo)準(zhǔn)，通過優(yōu)化經(jīng)濟(jì)體系，可以提升體系建設(shè)的清晰性，保證體系框架更加合理，營造良好的工作環(huán)境，創(chuàng)建以人們滿意為主體的服務(wù)型機(jī)構(gòu)。從行政事業(yè)單位自身角度來說，只有實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制管理體系的優(yōu)化和創(chuàng)新，完善監(jiān)管機(jī)制，才能把職權(quán)歸還于社會群眾，以此實(shí)現(xiàn)行政事業(yè)單位辦公道德廉潔性和公正性，給社會群眾提供優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。此外，針對行政事業(yè)單位而言，自身具備一定的公益性，同時也是社會各項(xiàng)事物的監(jiān)管機(jī)構(gòu)，對促進(jìn)社會發(fā)展起到了重要作用。行政事業(yè)單位只有全面實(shí)現(xiàn)自身管理效率和質(zhì)量的提高，才能給各項(xiàng)工作的全面落實(shí)提供條件。通過實(shí)踐得知，只有實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制管理體系的創(chuàng)新，加大內(nèi)部控制管理力度，才能保證行政事業(yè)單位管理質(zhì)量。

二、當(dāng)前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理存在的問題

（一）不具備規(guī)范的內(nèi)部控制意識

內(nèi)部控制針對任何事業(yè)單位來說，是其日常管理工作中不可或缺的一部分，行政事業(yè)單位也包含在內(nèi)。但是從目前情況來說，大部分行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)人員及基礎(chǔ)層級職工缺少對內(nèi)部控制的認(rèn)識，普遍認(rèn)為開展內(nèi)部控制管理工作的作用就是提升單位財(cái)務(wù)管理水平，對單位財(cái)務(wù)應(yīng)用和管理水平進(jìn)行監(jiān)管，防止不必要財(cái)務(wù)問題的出現(xiàn)。因此，內(nèi)部控制工作應(yīng)該交由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，和其他部門之間不存在太大關(guān)聯(lián)，其他部門無需參與到內(nèi)部控制工作中，導(dǎo)致內(nèi)部控制管理缺少全員性。此外，行政事業(yè)單位通常把內(nèi)部控制當(dāng)作一項(xiàng)普通管理工作來落實(shí)，忽略了內(nèi)部控制的重要性，沒有給予內(nèi)部控制工作高度重視，導(dǎo)致行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理水平普遍偏低。

（二）不具備完善的內(nèi)部控制體系

從行政事業(yè)單位角度來說，內(nèi)部控制管理在其中發(fā)揮著重要的作用，要想保證行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理水平，就要給予內(nèi)部控制工作充分關(guān)注，構(gòu)建完善的內(nèi)部控制管理體系。但是從實(shí)際角度來說，大部分行政事業(yè)單位已經(jīng)意識到內(nèi)部控制工作的必要性，并且也開展了內(nèi)部控制管理工作，但是沒有構(gòu)建規(guī)范的內(nèi)部控制管理體系，導(dǎo)致內(nèi)部控制管理工作落實(shí)缺少依據(jù)。首先，單位職工綜合素養(yǎng)有待提升，沒有接受過專業(yè)培訓(xùn)，對內(nèi)部控制認(rèn)識不全面，也不具備較強(qiáng)的管理水平，導(dǎo)致內(nèi)部控制執(zhí)行效果差強(qiáng)人意。其次，行政事業(yè)單位均沒有設(shè)定專業(yè)的內(nèi)部控制管理部門，也沒有配備專業(yè)的工作人員，缺少完善的內(nèi)部控制環(huán)境，給內(nèi)部控制工作落實(shí)增添難度。

（三）不具備較強(qiáng)的內(nèi)部監(jiān)管水平

導(dǎo)致行政事業(yè)單位內(nèi)部控制頻頻出現(xiàn)問題的因素在于單位領(lǐng)導(dǎo)人員及基礎(chǔ)職工不具備較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)管理意識，沒有對內(nèi)部控制執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)管，使得內(nèi)部控制工作無法落實(shí)到實(shí)處，內(nèi)部控制過于形式化，影響自身作用的發(fā)揮。并且，部分行政事業(yè)單位沒有在內(nèi)部設(shè)定專業(yè)的審計(jì)部門，即便一些單位設(shè)定了審計(jì)部門，也往往隸屬于領(lǐng)導(dǎo)層級之下，受到領(lǐng)導(dǎo)層級人員的監(jiān)管和干預(yù)，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)部門不具備獨(dú)立性，影響自身監(jiān)管作用的發(fā)揮。

三、行政事業(yè)單位內(nèi)控管理創(chuàng)新機(jī)制的優(yōu)化對策

（一）樹立良好的內(nèi)部控制管理意識

良好的內(nèi)部控制管理意識，可以給行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理水平提升提供依據(jù)。所以，行政事業(yè)單位應(yīng)該給予內(nèi)部控制管理工作高度重視，定期開展專業(yè)培訓(xùn)工作，提升內(nèi)部控制管理人員的專業(yè)素養(yǎng)，并要求領(lǐng)導(dǎo)人員參與到培訓(xùn)工作中，明確內(nèi)部控制工作的重要性，將自身具備的引導(dǎo)作用充分發(fā)揮，引領(lǐng)單位職工一同參與到內(nèi)部控制工作中，給行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作開展?fàn)I造良好的條件。此外，單位還要結(jié)合內(nèi)部控制管理執(zhí)行情況，構(gòu)建完善的激勵體系，調(diào)動單位職工參與積極性，加大財(cái)務(wù)人員在內(nèi)部控制工作的工作效力，從基礎(chǔ)上防止內(nèi)部控制執(zhí)行困難現(xiàn)象出現(xiàn)，保證行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理工作有序進(jìn)行。

（二）構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系

完善的內(nèi)部控制管理體系，可以給內(nèi)部控制管理工作開展提供依據(jù)，讓內(nèi)部控制管理工作落實(shí)做到有章可循、有據(jù)可依。首先，行政事業(yè)單位應(yīng)該結(jié)合自身實(shí)際情況，在內(nèi)部設(shè)定專業(yè)的內(nèi)部控制管理部門，并配備專業(yè)的工作人員，對單位運(yùn)營情況進(jìn)行監(jiān)管，及時找出存在的問題并進(jìn)行處理，以此實(shí)現(xiàn)行政事業(yè)單位整體運(yùn)營管理水平的提升。其次，對各個部門職責(zé)進(jìn)行明確，結(jié)合各個部門分工以及職責(zé)情況，落實(shí)完善的問責(zé)體系，保證各個職工均能對自身職責(zé)有所力了解。最后，完善內(nèi)部控制管理體系，優(yōu)化內(nèi)部治理框架，加大管理力度，定期進(jìn)行內(nèi)部考核，結(jié)合考核結(jié)果，給予職工適當(dāng)激勵，以此激發(fā)職工工作積極性。

（三）提升單位內(nèi)部控制監(jiān)管水平

要想實(shí)現(xiàn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理水平提升，保證內(nèi)部控制自身作用充分發(fā)揮，加大行政事業(yè)單位內(nèi)部監(jiān)管力度是非常必要的?，F(xiàn)階段，行政事業(yè)單位在考核體系方面較為完善，并把合理的考核指標(biāo)當(dāng)作基本憑證，實(shí)現(xiàn)了行政事業(yè)單位各個部門及職工成果的量化。但是，在內(nèi)部監(jiān)管水平方面有待提升，從而約制了內(nèi)部控制自身效果的發(fā)揮。為了實(shí)現(xiàn)行政事業(yè)單位內(nèi)部監(jiān)管水平的提升，可以從兩個方面來落實(shí)。首先，從監(jiān)管體系角度入手，設(shè)定專業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門，同時保證其不附屬于領(lǐng)導(dǎo)層級之下，不會受到領(lǐng)導(dǎo)層級的干預(yù)和影響，保證內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性和權(quán)威性，賦予其相應(yīng)的權(quán)限，加大監(jiān)管力度，及時找出內(nèi)部控制執(zhí)行環(huán)節(jié)中存在的漏洞和不足，采取對應(yīng)的方式進(jìn)行修整，以此保證行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理的規(guī)范性和合理性。其次，優(yōu)化監(jiān)管方式，加強(qiáng)監(jiān)管力度，在實(shí)施內(nèi)部監(jiān)管工作的基礎(chǔ)上，還要借助會計(jì)事務(wù)所等社會力量實(shí)現(xiàn)單位外部監(jiān)管，對單位運(yùn)營管理行為進(jìn)行規(guī)范和約制。此外，還要構(gòu)建和績效考核相融合的內(nèi)部管理體系，結(jié)合內(nèi)部控制執(zhí)行情況進(jìn)行適當(dāng)考核，根據(jù)考核結(jié)果，給予單位職工適當(dāng)獎勵，以此保證內(nèi)部控制管理工作的全員性和全面性，提升單位公共服務(wù)水平，從而有利于其職責(zé)的履行。

四、結(jié)語

總而言之，從內(nèi)部控制管理角度來說，行政事業(yè)單位和一般企業(yè)進(jìn)行比較，自身含有較強(qiáng)的業(yè)務(wù)廣泛性以及繁瑣性等特性，這也使得行政事業(yè)單位在落實(shí)內(nèi)部控制管理工作時，將會面臨諸多問題。因此，行政事業(yè)單位需要結(jié)合自身實(shí)際情況，采取對應(yīng)的優(yōu)化對策，給予內(nèi)部控制工作高度注重，完善內(nèi)部控制管理體系，在提升單位內(nèi)部控制管理水平的基礎(chǔ)上，促進(jìn)行政事業(yè)單位健康發(fā)展。

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（作者單位：云南省公安廳出入境管理局）