祝威

摘要：何為企業(yè)內(nèi)部控制，顧名思義，企業(yè)內(nèi)部控制就是指一個企業(yè)為了降低企業(yè)運行的風險，最大限度地實現(xiàn)企業(yè)的為經(jīng)營所制定的目標而制定的各種各樣的企業(yè)內(nèi)部的規(guī)則和運行的程序。內(nèi)部控制不是一個目的，而是一個企業(yè)發(fā)展的所必經(jīng)的一個發(fā)展的過程，企業(yè)的內(nèi)部控制受到企業(yè)的董事會、管理部門和其他的一些員工所影響和控制。企業(yè)內(nèi)部控制的整體構(gòu)成主要是由環(huán)境的控制，信息與溝通，法規(guī)的監(jiān)督實行等這幾個部分組成。企業(yè)內(nèi)部控制的正確完美實施不僅僅可以使企業(yè)能夠進行正常的經(jīng)營，最重要的是能夠促進一個企業(yè)的法規(guī)法理機制的完善，可以實現(xiàn)企業(yè)的長治久安，所以，一個企業(yè)必須需要重視企業(yè)內(nèi)部控制的建立和完善執(zhí)行。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；完善；內(nèi)部控制；對策

自從改革開放以來，我們國家的企業(yè)做到了自主經(jīng)營。為了能夠保證企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，可以更好的適應市場的需求，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。最重要的是為了加強和完善企業(yè)內(nèi)部控制，我國很早就發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，為各個企業(yè)的內(nèi)部很好的治理提供了指導和參考的意見。但是在我國實施的情況來看，我國的企業(yè)內(nèi)部管理模式存在一些執(zhí)行方式粗枝大葉，在內(nèi)部控制方面還是存在有很多的問題，這些問題直接或者間接的影響了企業(yè)的長治久安和長遠發(fā)展。因此，加強一個企業(yè)內(nèi)部的控制刻不容緩，但企業(yè)內(nèi)部控制是一個長期而且復雜的過程，需要從內(nèi)部控制環(huán)境，每個部門之間要進行親密的合作，內(nèi)部控制活動，內(nèi)部控制信息以及內(nèi)部控制的評價來進行綜合的治理。

一、我國內(nèi)部控制在執(zhí)行期間所存在的不和諧因素

（一）我國企業(yè)的內(nèi)部控制基礎(chǔ)還是比較薄弱

我國的企業(yè)內(nèi)部的環(huán)境問題還是比較薄弱的，我國的企業(yè)現(xiàn)狀的主體是中型和小型企業(yè)，這些企業(yè)的內(nèi)部管理人員自身的能力水平是有限的，很多的管理部門的風險意識相比那些大企業(yè)來說還是比較薄弱的，再者就是大多數(shù)的中小型企業(yè)都是一個家族在管理，這些企業(yè)的管理者擔心如果加強內(nèi)部控制式會增加自己家族人的不必要的矛盾，認為是對自己家族人的不信任。因此，這些中小企業(yè)的管理者是不愿意進行企業(yè)內(nèi)部管理的。更加重要的是，我國的有些企業(yè)在內(nèi)部的機構(gòu)設(shè)置上是比較隨意的，崗位人員的不負責任不僅僅是降低了工作效率，而且在出現(xiàn)問題的時候也是會互相推卸責任。還有就是這些中小企業(yè)的基礎(chǔ)財務行為不是很扎實，公司的部門的原始憑證填寫的不太完整，這些問題都會導致公司的內(nèi)部控制的實施起來就會比較的困難。

（二）我國中小企業(yè)內(nèi)部控制體系有待完善

我國很多的企業(yè)就是沒有完善的內(nèi)部控制體系，這些企業(yè)內(nèi)部控制活動并沒有完善的法規(guī)法理可以依靠，有些企業(yè)雖然是制定了相應的內(nèi)部控制制度，但是對這些控制體系執(zhí)行不當，內(nèi)部控制僅僅是停留在形式方面。另一方面，這些中小企業(yè)的財務制度也是不太完善的，由于考慮到公司的發(fā)展，讓資金能在一定的自由度下能進行安全的小風險的投資流轉(zhuǎn)。與此同時，又能在遇到危機時建立一定的反饋機制，能夠通過這些反饋制度進行合理的有效的調(diào)整，能夠更好的保證企業(yè)的正常發(fā)展和繁榮發(fā)展。

（三）我國中小企業(yè)缺乏相應的風險控制思路和風險控制方法

目前的當務之急就是急需建立符合企業(yè)自身發(fā)展的風險評估體系，我國大多的企業(yè)缺乏相應的風險評估體系，我國的企業(yè)所處的社會環(huán)境因素復雜，但是我國的一些企業(yè)卻是對這一點風險的考慮不夠周到，沒有風險評估的情況下公司面對風險會缺乏相應的應對策略。再有就是一些企業(yè)在購買原材料和生產(chǎn)產(chǎn)品以及銷售產(chǎn)品等地方經(jīng)營環(huán)節(jié)容易存在風險，而缺乏相應的正確判斷，造成企業(yè)的不必要的損失，從而給這些企業(yè)帶來巨大的風險。所有的這些東西，都會成為企業(yè)的風險點，一不小心經(jīng)營不當就會給企業(yè)帶來不可避免的損失，影響企業(yè)的長治久安和健康發(fā)展。

（四）我國企業(yè)的內(nèi)部控制缺少及時的信息溝通

我國的這些中小型企業(yè)的內(nèi)部結(jié)構(gòu)相對來說比較復雜，部門繁多，所以部門與部門之間的溝通就不夠及時，信息之間的傳遞也做不到實時傳遞。現(xiàn)代企業(yè)普遍采用機械化的生產(chǎn)，各生產(chǎn)環(huán)節(jié)協(xié)作程度高，生產(chǎn)過程很復雜，產(chǎn)品種類管理難度高，所以企業(yè)要想達到良好的內(nèi)部控制成效就會非常困難。但內(nèi)部控制要實行監(jiān)督主要表現(xiàn)在兩個方面。第一個方面是業(yè)績的評價和累計，業(yè)績的評價工作是進行內(nèi)部控制的主要手段，在很多的企業(yè)存在不合理的地方，績效評價工作是很容易受到人為干預，評價結(jié)果做不到絕對的公平公正公開，更不夠客觀。另一方面是內(nèi)部審計監(jiān)督的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，審計部門就僅僅是設(shè)計一些表面業(yè)務而沒有辦法發(fā)現(xiàn)更加深層次的問題，所以我國的企業(yè)內(nèi)部審計部門的水平還有待提高，因此可以看出來，績效評價和內(nèi)部審計都是有效的監(jiān)督手段，在企業(yè)的發(fā)展過程中發(fā)展道路上非常的重要。

二、我國的企業(yè)的內(nèi)部控制的有關(guān)策略需要加強

（一）我國企業(yè)內(nèi)部環(huán)境需要加強建設(shè)

要加強企業(yè)環(huán)境內(nèi)部建設(shè)，最重要的就是加強企業(yè)管理者自身的水平，增強對企業(yè)內(nèi)部的活動的重要性的認識，建立良好的企業(yè)文化。除了企業(yè)管理者要提高之外，企業(yè)管理者更要注重員工的感受，增強員工的企業(yè)價值認同感。更加重要的是，如果是規(guī)模較大的企業(yè)可以根據(jù)自身的需要建立相關(guān)的執(zhí)法部門，可以用來管理企業(yè)的內(nèi)部結(jié)構(gòu)，只要是企業(yè)重大的決策，籌資或者是投資方案等在董事會的控制下做成利益最大風險最小的決策。還有就是，我國企業(yè)應該制定內(nèi)部控制的管理手冊，讓各自的員工和領(lǐng)導進行定期的培訓學習，根據(jù)公司內(nèi)部科學的設(shè)置內(nèi)部機構(gòu)，公司的原料，產(chǎn)品的采購，施工安全等等都應該有各自部門的專門機構(gòu)專人負責管理，明確各個崗位應該負的責任，和各自的權(quán)力。要把懲罰措施落到實處，把獎勵機制做到實時處理。舉個例子來說，中國建筑裝飾集團有限公司就是由于在公司剛起步階段建立了比較完善的內(nèi)部控制體制，更是加強了內(nèi)部審計的建設(shè)，這樣做的好處就是加強了企業(yè)內(nèi)部的檢查督促力度，為企業(yè)以后的發(fā)展營造了良好的社會環(huán)境，有了這些措施，才讓這家企業(yè)成長為了中國最大的建筑裝飾公司，不僅在國內(nèi)擁有良好的口碑，在國外也是屢次獲得大獎。由此可以得出結(jié)論，一個公司或者是企業(yè)要想能夠長遠健康的發(fā)展，就要首先建立合理的法規(guī)，完善公司內(nèi)部控制手段，這是一個企業(yè)長遠發(fā)展的基礎(chǔ)，是一個企業(yè)發(fā)展必不可少的靈魂。

（二）把內(nèi)部管理體系落實到實處

每個企業(yè)內(nèi)部控制體系是一個公司企業(yè)管理的靈魂和基礎(chǔ)，因此一個企業(yè)要想長遠健康的發(fā)展，就必須要總結(jié)成功的企業(yè)先進經(jīng)驗，建設(shè)科學合理的內(nèi)部控制管理體系，用科學管理企業(yè)，用內(nèi)部管理體系管理企業(yè)。因此，我國企業(yè)要有合理的規(guī)劃，在節(jié)約成本的基礎(chǔ)上最大限度地實現(xiàn)利益最大化，更要在日常聯(lián)系方面增強部門與部門之間的信息及時交流，實現(xiàn)內(nèi)部信息的順利流轉(zhuǎn)，能最大限度的提高公司的生產(chǎn)水平。

（三）控制風險和完善風險評估管理工作

管理者的風險意識是一個公司最重要的組成部分，管理者要有嚴謹?shù)臎Q策性和科學性，企業(yè)的管理者要熟記國家針對相關(guān)部門建立的相關(guān)法律法規(guī)，要有風險意識，加強防范，要利用自己的才能知識完善內(nèi)部控制體系，對投資風險進行嚴格可靠的分析，綜合考慮每個項目的可行性和效益，要保證每個決策的科學性，可靠性和有效性。企業(yè)對自身的風險要實行可靠的控制制度，加強對財務人員的培訓力度，這樣的話才能真正做到對風險管理控制，與此同時，企業(yè)對風險防范做出規(guī)定，要提前防范風險，提前預警，要科學的控制每個有可能發(fā)生風險的環(huán)節(jié)，只有這樣做才能加強每個項目的監(jiān)管力度，真正做到風險最小化。

（四）加大對企業(yè)內(nèi)部管理的獎罰制度

內(nèi)部審計是一個獨立的機構(gòu)部門，它的作用是對企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟活動和管理制度是不是合理，是不是符合規(guī)定進行有效的評價。內(nèi)部審計是一個企業(yè)重要的一部分，是管理其它部門的主要力量與手段，同時外部也要進行監(jiān)督，社會和政府對企業(yè)實行外部監(jiān)督，外部審計部門構(gòu)建強有力的外部監(jiān)督體系，這樣可以對企業(yè)實行公平公正且客觀獨立的評價。只有做到內(nèi)外同時監(jiān)管，才能對公司產(chǎn)生最大的好處。

三、結(jié)語

企業(yè)內(nèi)部控制的加強，對企業(yè)的健康長遠發(fā)展具有深遠的意義，可以積極促進企業(yè)體系的轉(zhuǎn)變，雖然我國頒布了有關(guān)法律法規(guī)，但具體到每個企業(yè)，實施的效果并不是很理想，綜上所述，要從每一個企業(yè)內(nèi)部制定相應的管理法規(guī)來進行企業(yè)的內(nèi)部管理，這對企業(yè)的內(nèi)部管理有十分重要的意義，對企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生了積極且深遠的影響，有助于保障企業(yè)的健康長久的發(fā)展，對我國的經(jīng)濟發(fā)展也有十分重要的意義。