夏敏

摘要：財務(wù)預(yù)算是根據(jù)本單位內(nèi)部財務(wù)活動的已有資料，結(jié)合現(xiàn)實條件以及管理要求，對本單位未來一段時間內(nèi)的財務(wù)活動和財務(wù)成果進(jìn)行科學(xué)預(yù)計與測算。而加強(qiáng)財務(wù)預(yù)算方能提高財政資金的使用效益。本文將簡析在收支分類改革的契機(jī)下深化預(yù)算管理方案，并提出個人建議。

關(guān)鍵詞：收支分類改革；契機(jī)；深化；預(yù)算管理

在收支分類改革的契機(jī)下，事業(yè)單位財政部的財務(wù)管理體制已發(fā)生了變化，這樣既可以維持財務(wù)收支平衡、提高財務(wù)管理水平與財政資金使用效益，又能夠促進(jìn)國家財政部門的健康發(fā)展，拓寬財務(wù)預(yù)算職能，優(yōu)化財務(wù)管理功能。本文將簡析收支分類改革契機(jī)下的財務(wù)預(yù)算管理特征，并從科學(xué)分析財務(wù)環(huán)境，合理分配財政利潤；精選預(yù)算方法，編撰完整的財務(wù)報表和優(yōu)化收支結(jié)構(gòu)，控制財政資金成本等三個方面來淺談如何利用強(qiáng)化預(yù)算約束來提高財政資金的使用效益。

一、收支分類改革契機(jī)下的財務(wù)預(yù)算管理特征

收支分類改革主要是針對事業(yè)單位財政部門的財務(wù)管理改革，其主要目標(biāo)是促進(jìn)財政收入與支出的平衡，發(fā)揮財政資金的應(yīng)有價值，推動國民經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)健發(fā)展。在收支分類改革契機(jī)下，事業(yè)單位內(nèi)部的財務(wù)管理結(jié)構(gòu)也發(fā)生了變化，財務(wù)預(yù)算管理目標(biāo)更加具有雙重性，所謂的“雙重性”是指事業(yè)單位的財務(wù)預(yù)算管理工作不僅要具備公益性，而且應(yīng)具有盈利性，重視提升財政資金使用的經(jīng)濟(jì)效益與社會效益，維持財務(wù)收支平衡，促進(jìn)本單位財政部門的良性可持續(xù)發(fā)展。在此背景下，事業(yè)單位財政部門必須做好預(yù)算管理，分析財務(wù)信息，全面進(jìn)行財務(wù)監(jiān)督，依法維持財政收入，避免國有資產(chǎn)的非法流失。在開展財務(wù)預(yù)算管理工作時，財務(wù)管理人員應(yīng)協(xié)助本單位科學(xué)籌集資金，做好財務(wù)預(yù)測，控制財務(wù)支出，完善利潤分配工作，編撰完善的財務(wù)報告，然后依據(jù)本單位的發(fā)展要求如實總結(jié)收支狀況。

二、如何深化預(yù)算管理工作

（一）科學(xué)分析財務(wù)環(huán)境，合理分配財政利潤

深化財務(wù)預(yù)算工作，提升財政資金使用效益，事業(yè)單位內(nèi)部的財務(wù)管理人員首先要充分認(rèn)知信息時代與市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展要求，科學(xué)分析當(dāng)前的財務(wù)環(huán)境，合理分配財政利潤，確保財政收支平衡，避免財政赤字過大或者財政積累過剩。所謂的 “財政利潤”是本單位財政部門在一定期間內(nèi)工作的綜合成果，也是財務(wù)預(yù)算的重要內(nèi)容。目前，事業(yè)單位財政部門事業(yè)利潤的公式寫作：事業(yè)利潤=事業(yè)收入—事業(yè)支出；財務(wù)收支凈額則記作：財務(wù)收支凈額=財務(wù)收入—財務(wù)支出。除此之外，事業(yè)單位財政部門在執(zhí)行利潤分配工作時首先應(yīng)注意利潤分配管理的內(nèi)容與程序，做好四步工作，第一步是支付被沒收的財務(wù)損失及各項稅收滯納金；第二步是彌補(bǔ)以前年度的虧損，即彌補(bǔ)超過國家規(guī)定稅前利潤抵補(bǔ)期限，應(yīng)以稅后利潤彌補(bǔ)的虧損；第三步是提取法定盈余公積金。即按稅后利潤扣除前兩項的10%提取。盈余公積金已經(jīng)達(dá)到50%時，可不再提取。盈余公積金可用于彌補(bǔ)虧損或者用于轉(zhuǎn)增資本金，但是轉(zhuǎn)增資本金時，以轉(zhuǎn)增后留存財政部門的法定盈余公積金不少于注冊資本的25%為限；第四步是向投資者分配利潤，注意在分配時，在關(guān)系到投資者的切身利益的同時也會對本單位的理財目標(biāo)和資金使用效益產(chǎn)生一定的影響。

（二）精選預(yù)算方法，編撰完整的財務(wù)報表

財務(wù)預(yù)算方法既有定性預(yù)算方法，即主觀判斷、經(jīng)驗分析、邏輯推理等，也有利用數(shù)學(xué)方法進(jìn)行的定量預(yù)算，包括簡單平均法、移動平均法、加權(quán)平均法、回歸分析法和模型預(yù)測法等。財政部門可以根據(jù)實際需要，借助計算機(jī)技術(shù)選用最佳預(yù)算方法。

另外，制定完整的財務(wù)報表，財務(wù)管理人員首先要做好資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表，然后根據(jù)財務(wù)報表做好財務(wù)分析工作，運(yùn)用趨勢分析法、比率分析法和因素分析法對本單位的償債能力（償債能力是指財政部門償還到期債務(wù)的能力，主要包括短期償債能力、長期償債能力和償債能力的保障程度，其中，短期償債能力的分析指標(biāo)有三種，分別是流動比率、速動比率和現(xiàn)金比率，所謂的流動比率是財政部門的流動資產(chǎn)與流動負(fù)債的比率，速動比率是速動資產(chǎn)與流動負(fù)債的比率，現(xiàn)金比率是本單位貨幣資金與流動負(fù)債的比率；而長期償債能力的分析指標(biāo)包括負(fù)債比率、權(quán)益比率和固定比率）、運(yùn)營能力（運(yùn)營能力包括財政資金周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率和全部資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率）、盈利能力（主要包括資產(chǎn)報酬率、權(quán)益報酬率、財政凈利率、總資產(chǎn)增長率和成本費用凈利率）、發(fā)展能力（特指財政部門的發(fā)展前景）與綜合性財務(wù)指標(biāo)（財政資金的收支目標(biāo)和使用效益評估）進(jìn)行綜合分析，從而全面改進(jìn)財政部門預(yù)算管理工作，優(yōu)化財務(wù)決策，提高財政資金使用效益。

（三）優(yōu)化收支結(jié)構(gòu)，控制財政資金成本

財政收入是指事業(yè)單位財務(wù)部門在各種運(yùn)營活動中所取得收入（主要包括地方財政收入、經(jīng)營業(yè)務(wù)收入和事業(yè)收入），是財務(wù)預(yù)算管理工作成功的衡量標(biāo)志，也是財政部門實現(xiàn)利潤的主要源泉。財政部分理應(yīng)重視優(yōu)化收支結(jié)構(gòu)，做好收入預(yù)測、收入計劃與收入的日常管理工作。收入預(yù)測是對財政部門在一定時間內(nèi)和空間內(nèi)可以實現(xiàn)的收入進(jìn)行科學(xué)的預(yù)計與測算；收入計劃是在收入預(yù)測的基礎(chǔ)上，對未來一定時期的收入進(jìn)行的規(guī)劃。收入的日常管理主要包括財政部門業(yè)務(wù)運(yùn)營；加強(qiáng)對固定資產(chǎn)的保管；做好結(jié)算工作，加快資金周轉(zhuǎn)；對財政收入及時進(jìn)行分析、考核與評價。

另一方面，在實施財務(wù)支出工作時，財政部分應(yīng)該控制好財政資金成本，對流動現(xiàn)金的支付、福利待遇、各種津貼、業(yè)務(wù)招待費和補(bǔ)貼費用支出進(jìn)行合理的預(yù)算與規(guī)劃控制，編制完整的財務(wù)分錄，用出納賬務(wù)處理系統(tǒng)預(yù)算流動資金調(diào)配，用固定資產(chǎn)處理系統(tǒng)管理好固定資金，用成本核算處理系統(tǒng)預(yù)算財務(wù)支出，從而有效節(jié)約資金成本，提升財政資金使用效益。而且，資金的時間價值是進(jìn)行財務(wù)支出決策、評價財務(wù)支出效益、考核支出成果的重要依據(jù)。全面計算資金時間價值，財務(wù)管理人員須根據(jù)資金時間價值理論，將某一時點的資金金額折算成其他時點的金額，以便于比較分析不同時點的資金量。一般情況下，財務(wù)管理人員在計算時間價值時，可以將終值設(shè)為F、現(xiàn)值為P、年金是A、利率是i、計息期數(shù)為n，i和n應(yīng)互相配合，如果i為年利率，n就是年數(shù)；如果i是月利率，n就是月份數(shù)。而且，單利是只按照本金計算利息，不對應(yīng)付而未付的利息計算利息。在計算單利終值時，應(yīng)注意終值是指在一定數(shù)額的資金在經(jīng)過一段時期所得到的價值，即資金在其運(yùn)動終點的價值，在財務(wù)預(yù)算管理體系中稱作“本利和”；計算單利現(xiàn)值時應(yīng)注意“現(xiàn)值”是指未來某一時點上的一定數(shù)額的資金折合成現(xiàn)在的價值，即資金在其運(yùn)動起點上的價值，在商業(yè)上也稱作“本金”。除此之外，在計算復(fù)利時，應(yīng)注意“復(fù)利”是指在進(jìn)行計算利息時，要把上一期的利息并入本金中一起計

算利息。

三、結(jié)束語

綜上所述，順應(yīng)收支分類改革背景，促進(jìn)財政收入與支出的平衡，發(fā)揮財政資金的應(yīng)有價值，事業(yè)單位財政部門理應(yīng)重視強(qiáng)化預(yù)算約束，科學(xué)分析財務(wù)環(huán)境，合理分配財政利潤；精選預(yù)算方法，編撰完整的財務(wù)報表；不斷優(yōu)化收支結(jié)構(gòu)，控制財政資金成本。

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（作者單位：河南無線電管理信息系統(tǒng)備份中心）endprint