文/盛立中

減稅依然是今年“兩會”的熱點話題。今年降低企業(yè)稅費還有一定空間，主要還是降低制度性交易成本以及各種各樣的收費

“企業(yè)稅負”、“稅費之痛”——儼然成為今年“兩會”熱門話題。比較往年“兩會”的代表們熱衷于談“天氣”，稅收尚屬于經(jīng)濟范疇，也遠非太過敏感，而且企業(yè)家代表關(guān)注度歷來都較高，又多涉及民生，多點聲音并無大妨。3月2日，在全國政協(xié)十二屆五次會議新聞發(fā)布會上，針對部分中國企業(yè)不堪“重稅主義”之苦問題，大會新聞發(fā)言人王國慶稱，企業(yè)對稅費的“痛感”特別敏銳，企業(yè)感覺到的實際負擔較重，去年減稅5000億是實實在在的事實，具體到每個企業(yè)，獲得感肯定有差異。據(jù)有關(guān)部門統(tǒng)計，在總體減少的情況下，目前還有1.6%的納稅人稅負有所上升。王國慶稱，各種不合理收費轉(zhuǎn)嫁到企業(yè)身上，企業(yè)感到的實際負擔就重了。

2016年底，一則關(guān)于中國企業(yè)“死亡稅率”的說法引發(fā)了廣泛熱議。其起因來自于一向低調(diào)的國內(nèi)著名企業(yè)家和慈善家曹德旺接受媒體采訪時聲稱的“福耀玻璃最近在美國投資6億美元開設(shè)了工廠，并準備把其投資逐步轉(zhuǎn)移海外。”據(jù)說曹德旺的福耀玻璃“出走”美國的原因是地價、能源、勞動力等實體經(jīng)濟的成本差異。按照曹德旺的說法，“中國制造業(yè)的稅負比美國高35%”。而“死亡稅率”說則是由天津財經(jīng)大學財政學科首席教授李煒光首先提出的。李煒光教授最近在多個場合直言不諱地批評中國企業(yè)稅負過重，40%的高稅負對中國企業(yè)意味著死亡，故可稱得上“死亡稅率”。

不宜夸大樓市的金融屬性

毫無疑問，中國房地產(chǎn)業(yè)是重稅主義乃至“中國式收費”泛濫的重災(zāi)區(qū)。現(xiàn)實中，我們不要老是覬覦把房地產(chǎn)經(jīng)濟往“虛擬經(jīng)濟”上推，也不要過分夸大強調(diào)房地產(chǎn)經(jīng)濟的金融屬性，然后再順便狠狠踏上一只腳。炒房子有虛擬的成分，造房子怎么能是虛擬的呢？鋼筋水泥這是實打?qū)嵉臇|西。房子漲價了，有些人在房子上面賺到錢了（實際上只是賬面上的），就認為整個房地產(chǎn)行業(yè)是虛擬，這種認識顯然是不正確的。房地產(chǎn)經(jīng)濟如果不離開其基本屬性（“房子是用來住的”），原本就是地地道道的實體經(jīng)濟，而且是跨行業(yè)鏈的實體經(jīng)濟，這一點是確鑿無疑的。房子的稅負本身已經(jīng)“重不堪言”，一些人仍然建議對房地產(chǎn)經(jīng)濟實施“苛稅于虎”政策，實則是對民生經(jīng)濟、也是對實體經(jīng)濟的公然冒犯。按照國家發(fā)展改革委副主任兼國家統(tǒng)計局局長寧吉喆的說法，房子如果只是用來住的，房地產(chǎn)自身需要磚瓦沙石，就是實體經(jīng)濟，如果是用做炒作的，就是虛擬經(jīng)濟。

房地產(chǎn)領(lǐng)域稅費負擔高達60%以上，算上各類規(guī)費、雜費，房企稅費支出大致是凈利潤的2倍左右，這些都是由多個三方來源的數(shù)據(jù)事實做依托的。房地產(chǎn)項目開發(fā)過程中到底有多少雜費？恒大集團曾經(jīng)對公司有投資項目的全國130多個城市的審批狀況進行過一個統(tǒng)計。結(jié)果發(fā)現(xiàn)，從買地到竣工交樓，再到給業(yè)主辦理房產(chǎn)證，雖然每個城市情況不一，但也少則蓋50多個章，多則蓋110多個章。幾乎蓋每個章，都要收費。據(jù)恒大統(tǒng)計，收費最少的城市也有37種雜費，最多的有157種。幾乎每個政府部門都能找到理由從房地產(chǎn)項目上“揩油”，甚至計生部門也能以檢查農(nóng)民工的名義收費。與法定稅費一樣，各類雜費最終要轉(zhuǎn)嫁到房價中。各類規(guī)費、雜費到底占房價的多少？據(jù)恒大統(tǒng)計，按平均值計算，收取的各類規(guī)費大約占房價的11%。蘭德咨詢的統(tǒng)計顯示，與房地產(chǎn)開發(fā)相關(guān)的稅費全部加起來，約占房價的20%～25%，有些三四線城市甚至高于25%。

根據(jù)世界銀行發(fā)布的報告，中國企業(yè)的平均總稅率達到68%，位居世界第12位，這似乎與企業(yè)和投資者的現(xiàn)實感受較為吻合。根據(jù)TCL董事長李東生的說法，城建、教育附加費等附加稅費，占銷售收入的比例接近0.5%，約占到平均利潤的四分之一，讓本來利潤較低的企業(yè)壓力無比大。

此外，很多中國企業(yè)，特別是私人企業(yè)因為不公平的機會，比國有企業(yè)支付了更高的代價去獲得土地和融資等，這些企業(yè)成本都是無形的。這些非稅負擔不僅是指為獲得資源、土地和融資而支付的實際價格，也包括了政府向企業(yè)收取的名目繁多的附加費。而且因為在一些上游基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)（如電力、通訊、能源）仍為國有企業(yè)所壟斷，其營運效率過低，造成下游競爭性制造業(yè)承擔著過高的成本。從業(yè)內(nèi)來看，房地產(chǎn)領(lǐng)域的巨額稅費涉及復雜的稅負轉(zhuǎn)嫁而更加“隱形”。換言之，幾乎所有的稅收和苛捐雜費都能通過房價轉(zhuǎn)嫁出去，這是中國房價居高不下的一個非常重要原因。

樓市仍然存在較大不確定性

今年房地產(chǎn)市場仍然存在較大的不確定性。房地產(chǎn)新開工自2016年底有反彈趨勢。根據(jù)國家統(tǒng)計局的數(shù)據(jù)，目前我國房地產(chǎn)對經(jīng)濟的負面沖擊尚未顯現(xiàn)。相反，2016年12月全國房地產(chǎn)新開工數(shù)據(jù)反彈，作為房地產(chǎn)市場重要的領(lǐng)先指標，房地產(chǎn)新開工同比增速達到12.5%，環(huán)比提高了近10個百分點，顯示今年上半年房地產(chǎn)投資仍不至于拖累經(jīng)濟，這也是中央在樓市中不僅在號召上而且在實際中可以適度收緊杠桿的邏輯，因為有較大的回旋余地。

同時，在消費方面，房地產(chǎn)市場也受到多方面抑制，30個大中城市1月、2月房地產(chǎn)銷售平均比去年同期下降23%?？紤]到今年房地產(chǎn)市場調(diào)控政策持續(xù)，與去年火爆銷售的情況相比將有所下滑。銷售作為領(lǐng)先指標，對投資的影響或?qū)⒃谙掳肽牦w現(xiàn)。3月5日，住建部部長陳政高在“兩會”上接受記者采訪時說，今年1至2月份乃至剛剛開始的3月，整個房地產(chǎn)市場還是比較平穩(wěn)的，相信今年也會比較平穩(wěn)。陳政高還補充說：“建筑業(yè)容納5000多萬就業(yè)人口，占國民經(jīng)濟總量的6.6%，是純粹的完全的支柱產(chǎn)業(yè)?！?/p>

投資，不搞大水漫灌式強刺激。但是，投資、投資再投資，仍然是確保經(jīng)濟增長區(qū)間的不變主題，中國經(jīng)濟維穩(wěn)的不二選擇。今年支持經(jīng)濟增長的主要動力來自基建投資。國家統(tǒng)計局發(fā)布的數(shù)字顯示，2016年，我國全社會固定資產(chǎn)投資完成60.65萬億元，同比增長7.9%。按照這一速度，預計2017年全國固定資產(chǎn)投資規(guī)模將會達到65萬億左右。由于2016年年至今大量基建項目已然開工，1萬多PPP入庫項目尚未交付，后期項目落地對投資的帶動存在慣性，在積極財政、債務(wù)置換及基建專項基金的資金支持下，上半年基建投資足以支持中國經(jīng)濟增長。國家統(tǒng)計局局長寧吉喆認為：“如果我預期的話，中國2017年房地產(chǎn)市場還是能夠保持健康發(fā)展的，這個我們是有信心的?！?/p>

輕稅，全球進入減稅期

眾所周知，剛剛上臺的美國總統(tǒng)特朗普已經(jīng)作出承諾要為美國企業(yè)實施大規(guī)模減稅政策，特朗普除主張將最高聯(lián)邦企業(yè)所得稅率由目前的35%降至15%外，并提議對美國企業(yè)海外利潤一次性征稅10%，然后放行，其所得用于投資經(jīng)濟困難的州。特朗普還打算將聯(lián)邦個人收入所得稅由目前的39.6%降至33%。減稅是美國共和黨的核心價值觀，遠處不說，自里根那屆政府開始，減稅就成為里根經(jīng)濟學的一部分，所謂美國“供給學派”的發(fā)軔之處。里根政府減稅曾引領(lǐng)上世紀80年代全球性的減稅運動。這項政策實施后，帶來了經(jīng)濟的繁榮，也帶來了新技術(shù)與信息革命。

固然，特朗普信服嘴巴大氣場就大的教條，減稅或終將成為美國新一屆政府財政政策主旋律。值得警覺的是，美國如果實施規(guī)模性減稅，將會形成稅收“洼地”，讓中國經(jīng)濟陷入更大的不確定性。如果再加上接下來美國揚言要實施的高關(guān)稅、匯率干預、加息以及鼓勵資本回流等等，如果形成組合拳，影響確實不可小覷。國家稅務(wù)總局原副局長許善達建議，對于特朗普的大規(guī)模減稅政策，中國應(yīng)該有戰(zhàn)略上的應(yīng)對，包括落實中央提出的降低宏觀稅負和鼓勵創(chuàng)新等措施。實際上，不僅僅是特朗普要用減稅刺激經(jīng)濟，全球的主要經(jīng)濟體已經(jīng)在減稅方面做出表態(tài)或者行動。比如英國政府已經(jīng)承諾，到2020年將企業(yè)稅下調(diào)至17%，以促進企業(yè)創(chuàng)新。歐盟似乎也有類似打算或準備。

關(guān)于營改增，我此前曾在多篇文章中指出，營改增主要解決的問題是稅制完善，力圖保持稅收的中性原則，而非減稅（或者說減稅是“副產(chǎn)品”）。對于政府來說，財政收入減少是改革的支付，也是一種對價。然而，有些官員們卻對營改增有多重誤讀，并夸大改革的減稅效應(yīng)，好像這才是正能量。然而，這樣做的結(jié)果終會引發(fā)企業(yè)與社會反彈，因為他與事實不符。來自財政部的數(shù)據(jù)，2016年營改增減了5000個億，這也是中央政府官員的統(tǒng)一口徑。但仍然有專家指稱：“營改增減5000個億是假的?！北热?，中央黨校教授周天勇日前就宣稱：“財政部去年營改增減5000個億，其實是假減，去企業(yè)問一圈，都沒減。現(xiàn)在一些部門，欺騙總書記、欺騙總理，哄著他們高興，實在是要命。企業(yè)都倒光了，他們還說減稅5000億?！弊鳛槠髽I(yè)家的宗慶后則表示，營改增說稅下滑了（減稅）5000億，我看是收稅收不下來，把沒有收上來的稅收當作降稅的指標了。

不過，“兩會”上還是有不少值得讓企業(yè)家可預期的消息。全國政協(xié)人口資源環(huán)境委員會副主任、國家發(fā)改委原主任徐紹史在“兩會”上向媒體透露，今年國務(wù)院將繼續(xù)做好降低企業(yè)稅費負擔的工作，現(xiàn)在正在做方案，而且推進很快，大概不久就會成文。其中，財政部和發(fā)改委主要在考慮如何降低收費問題。今年降低企業(yè)稅費還有一定空間，主要還是降低制度性交易成本以及各種各樣的收費。此前經(jīng)濟學家、民建中央經(jīng)濟委員會副主任馬光遠先生曾撰文稱，過去減稅，提的是“結(jié)構(gòu)性減稅”，我一直抨擊，結(jié)構(gòu)性減稅是騙局，在結(jié)構(gòu)性減稅的口號下，所謂有增有減的結(jié)果是增的多，減的少，宏觀稅負不斷上升，減負淪為了一種口號。在提出供給側(cè)改革后，為企業(yè)減負視為供給側(cè)的五大任務(wù)之一，有關(guān)部門拋棄了“結(jié)構(gòu)性減稅”的提法，直接提到降低宏觀稅負，減輕稅收的總體負擔，這是對的。