甘泉

摘要：財務信息化在高校內(nèi)部控制體系建設中屬于重點部分，主要涉及薪酬、學生收費等各環(huán)節(jié)管理工作，對推動高校內(nèi)部控制工作的有效運行意義重大。

關鍵詞：財務信息化；高校；內(nèi)部控制體系；建設

1.基于財務信息化的高校內(nèi)部控制特點

1.1由手工記賬變?yōu)樾畔⑾到y(tǒng)

高校通過現(xiàn)代化財務系統(tǒng)對學校所有經(jīng)濟業(yè)務活動中產(chǎn)生的財務數(shù)據(jù)進行綜合有效處理，加快了會計電算化、無現(xiàn)金收費等發(fā)展步伐，改變了傳統(tǒng)賬務處理環(huán)境，會計部門中共涉及了會計人員、財務人員、財務管理人員、計算機專業(yè)人士。為此，財務部門在進行日常賬務處理的同時，還必須在計算機平臺上完成各種繁復性的經(jīng)濟業(yè)務，比如高校廣大教職工可自行在財務系統(tǒng)中搜索學校整個部門的預算執(zhí)行結果，不需要部門親自到財務處進行相關查詢，還可自行在薪酬系統(tǒng)中查詢個人薪資信息；為了確保會計系統(tǒng)對高校各項經(jīng)濟業(yè)務狀況全面、精準、有效反映，需要結合高校實際發(fā)展情況建設一套完善的內(nèi)部控制體系，在擴大內(nèi)部控制制度的覆蓋面的同時，也使得控制程序較以往更加繁復。

1.2會計憑證的存在形式發(fā)生了變化，控制重點改變

當前，我國高校已經(jīng)與時俱進，廣泛運用了信息化技術與現(xiàn)代化財務管理系統(tǒng)，改變了學校財務經(jīng)濟業(yè)務處理方式及相關處理流程，并且會計憑證的存在形式也有了較大變化。信息化背景下，高校業(yè)務人員將各項經(jīng)濟業(yè)務活動輸入到計算機系統(tǒng)中，由計算機對各項經(jīng)濟業(yè)務活動進行自動化處理并記錄，以往中以書面形式為主的會計資料逐步消失，實現(xiàn)了通過文件形式、記錄形式將會計資料儲存于磁性介質中。在手工記賬內(nèi)控管理工作中主要以人為中心，各項經(jīng)濟業(yè)務活動都需要相關作業(yè)人員通過手工方式來處理，所以側重于對工作人員行為的有效管控；在信息化技術的廣泛應用下，內(nèi)控管理工作更加注重計算機、網(wǎng)絡數(shù)據(jù)和人三方面的管理，控制側重點與以往大相徑庭，并且控制程序要和計算機處理程序保持統(tǒng)一性。

1.3內(nèi)控覆蓋面擴大，加劇了舞弊防控難度

以手工記賬方式為主的內(nèi)部控制涉及了各項經(jīng)濟業(yè)務活動范圍，有效規(guī)避各經(jīng)濟業(yè)務風險；然而，信息化背景下，內(nèi)部控制不僅僅只對各項經(jīng)濟業(yè)務活動進行控制，還涵蓋了財務信息系統(tǒng)的安全管理、數(shù)據(jù)管理、經(jīng)濟業(yè)務活動管理等各環(huán)節(jié)。隨著內(nèi)部控制覆蓋面的不斷拓展，極有可能發(fā)生財務信息系統(tǒng)管理效率低下而造成財務數(shù)據(jù)信息被不法人員肆意篡改，或者在沒有得到任何授權的情況下，在財務系統(tǒng)與網(wǎng)絡平臺上虛造、復制財務數(shù)據(jù)等行為。由于計算機系統(tǒng)具有較強的隱蔽性，為不法人員提供了舞弊機會，加劇了舞弊防控難度，進而帶來嚴重的危害及損失。

2.基于財務信息化的高校內(nèi)部控制體系的建設途徑

2.1創(chuàng)設良好的基于財務信息化的內(nèi)部控制環(huán)境

在構建基于財務信息化的高校內(nèi)部控制環(huán)境過程中，應充分考慮以下兩點：首先，構建專業(yè)的內(nèi)控職能部門，促進部門與部門之間的溝通協(xié)作。信息化時代背景下，高校應設置專業(yè)的內(nèi)控職能部門，清晰劃分各控制主體的職責權限，發(fā)揮自身的領導作用，同時促進部門與部門之間的溝通協(xié)作。高校領導層應加大財務信息的披露力度，每隔一段時間將部分財務信息公布于眾，保證信息及時共享，為各部門的工作提供信息依據(jù)，從而提高學校整體工作效率。其次，優(yōu)化完善財務組織結構，明確匹配的崗位責任制度，注重權限管理。當前，高校財務部門應嚴格根據(jù)信息化分工標準，對各崗位工作進行合理分配，并合理調整人員權限，加快財務信息化系統(tǒng)的建設進程。關于崗位工作設置，為了提高財務處理效率，高校財務部門應及時將各種不相容崗位予以分離，對于具有連續(xù)性與申請審批特點的崗位應配備多人兼職。針對所有崗位工作確立具體的責任義務，并且通過書面形式詳細記錄財務信息系統(tǒng)中會計人員具體應完成的操作以及具備的權限。同時財務部門還應配備專業(yè)的財務信息系統(tǒng)管理人員，充分發(fā)揮在賬務處理中的監(jiān)督管理作用。關于權限管理，財務系統(tǒng)管理人員應按照不同崗位的不同權限，明確財務系統(tǒng)中各崗位人員具體應擔負的操作權限，授權清單應獲得財務部門主管的審批認可。財務系統(tǒng)管理人員還應明確其他人員的操作權限，不過該管理人員不具備系統(tǒng)使用權，只能在系統(tǒng)管理模塊中完成授權、系統(tǒng)維護等作業(yè)。

2.2優(yōu)化風險評估機制

高效管理者應高度重視與充分掌握財務系統(tǒng)風險預測結果，配備專職人員完成相關工作，明確財務系統(tǒng)管理人員實際應擔負的工作任務與具體權限，有效規(guī)避徇私舞弊的行為。此外，還應認真分析財務系統(tǒng)內(nèi)信息丟失或泄露后造成的影響程度，并緊密聯(lián)系高校發(fā)展實況，制定理想的預防措施。

2.3加強審查力度，實施完善的評估檢查機制

充分發(fā)揮內(nèi)部審計的職能效用，加強相關審查力度。并且隨著社會經(jīng)濟的快速發(fā)展，除了要嚴格全面審查社會各項經(jīng)濟活動外，對高校財務系統(tǒng)進行審計也十分關鍵和必要。掌握了解內(nèi)部控制現(xiàn)狀及其性質，建立完善的內(nèi)部會計控制制度及落實情況的考察機制，明確具體需要考察的項目與標準，從量化角度分析高校各項經(jīng)濟活動的運行狀況，從而保障內(nèi)部會計控制的高效性。

結論

綜上所述可知，高校應緊跟信息時代發(fā)展要求，通過先進高效的信息化手段，加強財務內(nèi)部控制體系的建設力度，提高學校各經(jīng)濟業(yè)務的合法性，維護學校資產(chǎn)的安全完整并發(fā)揮資產(chǎn)的最大效用，從而促進高校公共服務質量與水平的提升。

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