財(cái)政部部長(zhǎng)助理 趙鳴驥

一、開拓進(jìn)取，注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)改革與發(fā)展穩(wěn)步推進(jìn)

黨的十八大以來(lái)的五年，是我國(guó)會(huì)計(jì)行業(yè)攻艱克難、砥礪前行的五年。財(cái)政部認(rèn)真貫徹落實(shí)黨的十八大及十八屆三中、四中、五中、六中全會(huì)精神和黨中央、國(guó)務(wù)院的有關(guān)決策部署，緊緊圍繞經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展大局和財(cái)政中心工作，深化改革，開拓創(chuàng)新，在會(huì)計(jì)法制建設(shè)、會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)、會(huì)計(jì)人員管理、注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)發(fā)展、會(huì)計(jì)國(guó)際交流、會(huì)計(jì)理論研究等領(lǐng)域都取得了顯著成績(jī)。初步形成了企業(yè)會(huì)計(jì)體系、政府會(huì)計(jì)體系、管理會(huì)計(jì)體系、內(nèi)部控制體系和會(huì)計(jì)信息化體系“五大會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)”齊頭并進(jìn)、并駕齊驅(qū)的良性發(fā)展局面；根據(jù)國(guó)務(wù)院行政審批制度改革要求，依法逐步取消會(huì)計(jì)人員從業(yè)資格，繼續(xù)穩(wěn)步推進(jìn)會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格評(píng)價(jià)工作和高端領(lǐng)軍會(huì)計(jì)人才培養(yǎng)工程，基本建成了初級(jí)、中級(jí)、高級(jí)、領(lǐng)軍“四類會(huì)計(jì)人才”依次遞進(jìn)、各有側(cè)重的會(huì)計(jì)人才培養(yǎng)機(jī)制；認(rèn)真貫徹落實(shí)國(guó)務(wù)院關(guān)于加快發(fā)展我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的重要部署和若干意見，堅(jiān)持服務(wù)與監(jiān)管“兩手抓、兩促進(jìn)”，不斷擴(kuò)大注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)領(lǐng)域和開放水平，構(gòu)建了涵蓋商業(yè)領(lǐng)域、公共部門和境外市場(chǎng)“三個(gè)服務(wù)市場(chǎng)”的會(huì)計(jì)服務(wù)市場(chǎng)開放體系。我國(guó)會(huì)計(jì)行業(yè)服務(wù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的職能作用有效發(fā)揮，在國(guó)際會(huì)計(jì)審計(jì)舞臺(tái)上的影響力和話語(yǔ)權(quán)不斷提升。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)是會(huì)計(jì)行業(yè)的重要組成部分。黨的十八大以來(lái)，各級(jí)財(cái)政部門謹(jǐn)遵黨中央、國(guó)務(wù)院和財(cái)政部黨組對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的新希望、新要求，牢牢把握服務(wù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展和國(guó)家建設(shè)的工作主線，緊緊圍繞協(xié)調(diào)發(fā)展、規(guī)范發(fā)展、加快發(fā)展的工作目標(biāo)，全面深化行業(yè)改革，全力強(qiáng)化行業(yè)監(jiān)管，全心服務(wù)行業(yè)發(fā)展，推動(dòng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)在整體規(guī)模、結(jié)構(gòu)布局、執(zhí)業(yè)質(zhì)量、服務(wù)能力、社會(huì)影響等方面取得了顯著成績(jī)。

（一）著重落實(shí)“放管服”改革要求，行業(yè)活力大大激發(fā)。近年來(lái)，財(cái)政部堅(jiān)定不移、不折不扣地落實(shí)國(guó)務(wù)院“放管服”改革要求，主動(dòng)放權(quán)、減權(quán)，謹(jǐn)慎用權(quán)、行權(quán)，取消了境外會(huì)計(jì)師事務(wù)所在華設(shè)立代表處審批和會(huì)計(jì)師事務(wù)所跨省遷移審批，下放了境外會(huì)計(jì)師事務(wù)所來(lái)華臨時(shí)執(zhí)業(yè)審批，簡(jiǎn)化了會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其分支機(jī)構(gòu)設(shè)立審批和證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可審批程序，實(shí)實(shí)在在地減少了會(huì)計(jì)師事務(wù)所逾三分之一的報(bào)備工作量，減輕了會(huì)計(jì)師事務(wù)所的負(fù)擔(dān)，激發(fā)了市場(chǎng)主體的活力。同時(shí)，堅(jiān)持服務(wù)與管理并重，大力推進(jìn)公共部門注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)制度建設(shè)，積極探索“五險(xiǎn)一金”注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)制度試點(diǎn)，不斷拓展會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)領(lǐng)域和發(fā)展空間；推動(dòng)修訂制定了《會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可和監(jiān)督管理辦法》及配套管理制度，進(jìn)一步規(guī)范執(zhí)業(yè)許可審批和事中事后管理，提升管理和服務(wù)水平。

（二）著力提升行業(yè)整體實(shí)力，行業(yè)影響顯著增強(qiáng)。不斷深化的改革開放事業(yè)和日益強(qiáng)盛的綜合國(guó)力，需要與之相適應(yīng)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)。針對(duì)我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)規(guī)模不大、實(shí)力不強(qiáng)、服務(wù)同質(zhì)、競(jìng)爭(zhēng)無(wú)序等狀況，財(cái)政部繼續(xù)深入貫徹落實(shí)《國(guó)務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部關(guān)于加快發(fā)展我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)若干意見的通知》，鼓勵(lì)和引導(dǎo)會(huì)計(jì)師事務(wù)所采用合伙制組織形式，進(jìn)一步優(yōu)化內(nèi)部治理和強(qiáng)化一體化管理，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)和質(zhì)量控制水平，為行業(yè)持續(xù)健康發(fā)展夯實(shí)組織根基；指導(dǎo)和支持會(huì)計(jì)師事務(wù)所“走出去”，以涉足香港資本市場(chǎng)和參與H股企業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)為“出發(fā)點(diǎn)”和“試驗(yàn)田”，積極參與國(guó)家“一帶一路”建設(shè)和會(huì)計(jì)審計(jì)服務(wù)市場(chǎng)國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)，逐步積累國(guó)際化經(jīng)營(yíng)經(jīng)驗(yàn)，逐步打造國(guó)際知名事務(wù)所品牌。經(jīng)過(guò)持之以恒的努力，我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的規(guī)模結(jié)構(gòu)、整體實(shí)力和可持續(xù)發(fā)展能力呈現(xiàn)出嶄新變化和巨大進(jìn)步。2013—2016 年，全行業(yè)收入規(guī)模從555 億元增長(zhǎng)到接近800 億元；會(huì)計(jì)師事務(wù)所總量保持在7 300 家左右（不含分所）的穩(wěn)定水平，其中合伙制事務(wù)所占比由40%增長(zhǎng)到45%，數(shù)量增加約300家；收入過(guò)億元的事務(wù)所增加到55家，過(guò)10 億元的事務(wù)所達(dá)到14 家。截至目前，我國(guó)共有執(zhí)業(yè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師11 萬(wàn)余人，從業(yè)人員30 萬(wàn)人，為全國(guó)3 000 多家上市公司、1 萬(wàn)多家新三板企業(yè)和420 多萬(wàn)家企事業(yè)單位提供審計(jì)鑒證和其他專業(yè)服務(wù)。經(jīng)過(guò)近五年的持續(xù)發(fā)展，我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的社會(huì)影響顯著增強(qiáng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)已經(jīng)成為社會(huì)監(jiān)督體系的重要制度安排、現(xiàn)代高端服務(wù)業(yè)的重要組成部分和促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)健康發(fā)展不可或缺的中堅(jiān)力量。

（三）著眼優(yōu)化行業(yè)發(fā)展質(zhì)量，行業(yè)面貌煥然一新。在推動(dòng)行業(yè)規(guī)模顯著增長(zhǎng)的同時(shí)，財(cái)政部更加重視行業(yè)發(fā)展質(zhì)量，更加聚焦行業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展和可持續(xù)發(fā)展?？茖W(xué)構(gòu)建了條塊結(jié)合的注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)黨建工作管理體制機(jī)制，實(shí)現(xiàn)了黨組織和黨建工作在行業(yè)的全覆蓋，增強(qiáng)黨對(duì)行業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)，以黨建促改革、促發(fā)展；進(jìn)一步健全政府部門行政監(jiān)管與注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)自律管理相結(jié)合的注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)監(jiān)管體系，以監(jiān)管促警醒、促改進(jìn)。2013—2016年，財(cái)政部對(duì)“四大”會(huì)計(jì)師事務(wù)所本土化轉(zhuǎn)制工作進(jìn)行持續(xù)評(píng)估，對(duì)11 家H 股資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事H 股企業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行階段性評(píng)價(jià)，對(duì)40 家證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行年度報(bào)備核查，各級(jí)財(cái)政部門上下聯(lián)動(dòng)、規(guī)范程序、創(chuàng)新監(jiān)管方式，嚴(yán)肅處理、處罰了一批違規(guī)會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師，治理和優(yōu)化了會(huì)計(jì)審計(jì)服務(wù)市場(chǎng)環(huán)境，引起了社會(huì)的廣泛關(guān)注，有效督促了會(huì)計(jì)師事務(wù)所更加重視執(zhí)業(yè)質(zhì)量，更加珍惜發(fā)展成果。會(huì)計(jì)師事務(wù)所的內(nèi)部管理水平有所提升，行業(yè)發(fā)展質(zhì)量不斷增強(qiáng)。

在肯定成績(jī)的同時(shí)，也要清醒看到，注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)發(fā)展與市場(chǎng)要求和公眾期盼相比，仍有不小差距，仍存在一些亟待解決的問題。從執(zhí)業(yè)質(zhì)量看，一些事務(wù)所的質(zhì)量意識(shí)淡薄、質(zhì)控水平不高、內(nèi)部管理不嚴(yán)，導(dǎo)致審計(jì)失敗案件時(shí)有發(fā)生，有些案件對(duì)資本市場(chǎng)影響較大，給行業(yè)整體形象帶來(lái)嚴(yán)重不利影響。超出勝任能力承接業(yè)務(wù)、低價(jià)承攬業(yè)務(wù)、違規(guī)出具不實(shí)報(bào)告等行為屢禁不止。從人才隊(duì)伍看，現(xiàn)有11萬(wàn)余名執(zhí)業(yè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師中，近一半的學(xué)歷為中專大專，近四分之一的年齡超過(guò)55 周歲，后備人才儲(chǔ)備不足，人才素質(zhì)參差不齊，注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)資格考試平均通過(guò)率仍然偏低，行業(yè)內(nèi)部人才流失問題也比較突出。從區(qū)域分布看，優(yōu)質(zhì)審計(jì)資源主要集中在東中部地區(qū)和特大型城市，地域分布不均衡，僅北京、上海、廣東三地就集聚了全國(guó)約20%的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，部分“一帶一路”沿線省市的注冊(cè)會(huì)計(jì)師人力資源嚴(yán)重不足。從發(fā)展階段看，我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)正經(jīng)歷由大到強(qiáng)、由內(nèi)到外的轉(zhuǎn)型期、過(guò)渡期，大型事務(wù)所國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力較為欠缺、品牌優(yōu)勢(shì)不明顯，中型事務(wù)所內(nèi)部治理水平不高、主動(dòng)開拓市場(chǎng)能力不強(qiáng)，小型事務(wù)所服務(wù)特色不鮮明、低價(jià)無(wú)序競(jìng)爭(zhēng)較為嚴(yán)重等轉(zhuǎn)型中的“陣痛”和發(fā)展中的難題不同程度存在。必須進(jìn)一步深化注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)改革，采取有效措施解決好這些問題。

二、認(rèn)清形勢(shì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)發(fā)展面臨重大機(jī)遇挑戰(zhàn)

當(dāng)前，中國(guó)經(jīng)濟(jì)與世界經(jīng)濟(jì)加快融合，社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)審計(jì)鑒證和專業(yè)咨詢的有效需求日益擴(kuò)大，不斷深化的國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)體制改革和日益復(fù)雜的國(guó)際經(jīng)濟(jì)環(huán)境，也對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)改革發(fā)展提出了新的挑戰(zhàn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)既面臨難得的歷史機(jī)遇，也面臨新形勢(shì)下的更高要求。

從機(jī)遇方面講：

——黨中央、國(guó)務(wù)院對(duì)推動(dòng)行業(yè)改革提出明確要求。習(xí)近平總書記在今年的全國(guó)金融工作會(huì)議上強(qiáng)調(diào)，要加強(qiáng)外部市場(chǎng)約束，提高會(huì)計(jì)、審計(jì)等機(jī)構(gòu)自律性、公正性和專業(yè)化水平。這一講話精神深刻闡明了會(huì)計(jì)與金融的內(nèi)在聯(lián)系，為會(huì)計(jì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作服務(wù)金融改革提供了指引。在隨后召開的中央財(cái)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)小組第十六次會(huì)議上，習(xí)近平總書記提出，要加快放開會(huì)計(jì)審計(jì)等競(jìng)爭(zhēng)性領(lǐng)域?qū)ν赓Y準(zhǔn)入限制和股比限制，這一要求是對(duì)黨的十八屆三中全會(huì)關(guān)于“放開會(huì)計(jì)審計(jì)等服務(wù)業(yè)領(lǐng)域外資準(zhǔn)入限制”的進(jìn)一步闡述。中央領(lǐng)導(dǎo)同志的重要講話精神和指示要求，既是對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的充分肯定和殷切希望，也為行業(yè)繼續(xù)深化改革指明了方向、提供了遵循。特別值得一提的是，加快發(fā)展注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)與中央構(gòu)建開放型經(jīng)濟(jì)新體制、提升服務(wù)貿(mào)易戰(zhàn)略地位的指導(dǎo)方針和總體規(guī)劃是高度一致、協(xié)調(diào)統(tǒng)一的，已經(jīng)納入國(guó)家服務(wù)貿(mào)易發(fā)展“十三五”規(guī)劃。具有戰(zhàn)略眼光，勇于開拓進(jìn)取、一心發(fā)展事業(yè)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師必將從這些政策中獲益良多。

——市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展為行業(yè)拓展新業(yè)務(wù)領(lǐng)域提供巨大空間。社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷深化、多層次資本市場(chǎng)的健全完善和社會(huì)事業(yè)的改革創(chuàng)新，特別是企業(yè)重組的活躍、新三板的擴(kuò)容、公共部門和社會(huì)服務(wù)的興起，不僅極大地?cái)U(kuò)充了審計(jì)鑒證等傳統(tǒng)業(yè)務(wù)的市場(chǎng)容量，同時(shí)也衍生出大量新型的經(jīng)濟(jì)鑒證、管理咨詢和社會(huì)監(jiān)督需求，為注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)拓展新業(yè)務(wù)新領(lǐng)域創(chuàng)造了廣闊的市場(chǎng)空間。統(tǒng)計(jì)分析顯示，我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)2016 年度收入增長(zhǎng)率超過(guò)20%，遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于同期主要市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家或地區(qū)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)個(gè)位數(shù)的增長(zhǎng)幅度，其中約一半的增長(zhǎng)貢獻(xiàn)率來(lái)自于傳統(tǒng)審計(jì)業(yè)務(wù)以外的新型服務(wù)領(lǐng)域，這一趨勢(shì)仍將保持和延續(xù)。在座各家會(huì)計(jì)師事務(wù)所只有把握市場(chǎng)機(jī)遇、順應(yīng)發(fā)展潮流，才能贏得市場(chǎng)青睞。

——全球經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇和中國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展將加快行業(yè)開放和“走出去”?！拔逦灰惑w”總體布局、“四個(gè)全面”戰(zhàn)略布局、“一帶一路”建設(shè)倡議，以及中國(guó)倡導(dǎo)成立的亞洲基礎(chǔ)設(shè)施投資銀行等多邊開發(fā)金融機(jī)制，為新常態(tài)下中國(guó)經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展和全球經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇注入了新的活力，也為注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)走出國(guó)門，在全球范圍內(nèi)配置資源和提供服務(wù)提供了巨大的空間。黨的十八大之后，習(xí)近平總書記提出“一帶一路”倡議以來(lái)的短短4 年間，中國(guó)企業(yè)就已經(jīng)在20 多個(gè)沿線國(guó)家建設(shè)了56 個(gè)經(jīng)貿(mào)合作區(qū)；這些項(xiàng)目的投融資管理和經(jīng)貿(mào)合作區(qū)的管理，特別是財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)信息的管理，需要會(huì)計(jì)師事務(wù)所跟進(jìn)提供大量基礎(chǔ)服務(wù)和增值服務(wù)，需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師以高度的社會(huì)責(zé)任感和全面的職業(yè)素養(yǎng)為中國(guó)企業(yè)“走出去”保駕護(hù)航。有志于“走出去”、創(chuàng)建國(guó)際品牌的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，必須要縝密規(guī)劃、科學(xué)布局，抓緊升級(jí)技術(shù)系統(tǒng)、提前儲(chǔ)備高端人才，敏銳捕捉國(guó)際化機(jī)會(huì)，穩(wěn)妥應(yīng)對(duì)國(guó)際化風(fēng)險(xiǎn)，合理選擇國(guó)際化路徑，不斷增強(qiáng)境外經(jīng)營(yíng)的適應(yīng)性和競(jìng)爭(zhēng)力，以更大的決心和氣魄立足全球、接軌世界。

從挑戰(zhàn)方面講：

——行政監(jiān)管力度加大。注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)在各主要市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家或地區(qū)均受到政府部門或獨(dú)立監(jiān)管機(jī)構(gòu)的高度監(jiān)管。黨的十八大以來(lái)，受復(fù)雜多變的國(guó)內(nèi)國(guó)際經(jīng)濟(jì)、市場(chǎng)、商業(yè)環(huán)境影響，行業(yè)主管部門和市場(chǎng)監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的監(jiān)管尺度明顯收緊，監(jiān)管力度顯著加大。2013—2017 年，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)共計(jì)處理處罰會(huì)計(jì)師事務(wù)所27 家次，涉及注冊(cè)會(huì)計(jì)師62 人次，其中，2 家會(huì)計(jì)師事務(wù)所被撤銷證券期貨業(yè)務(wù)執(zhí)業(yè)許可，3 家會(huì)計(jì)師事務(wù)所被暫停執(zhí)行證券期貨業(yè)務(wù)；中注協(xié)也對(duì)34 家次的證券資格事務(wù)所進(jìn)行了自律檢查，對(duì)14 人次作出行業(yè)懲戒。這一監(jiān)管態(tài)勢(shì)，表明行業(yè)執(zhí)業(yè)質(zhì)量和治理水平仍然存在不容忽視的突出問題，必須要引起會(huì)計(jì)師事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師的高度重視、深刻反省和嚴(yán)肅對(duì)待，同時(shí)也顯示出行業(yè)主管部門和市場(chǎng)監(jiān)管機(jī)構(gòu)徹底凈化行業(yè)執(zhí)業(yè)環(huán)境、徹底塑造誠(chéng)實(shí)守信執(zhí)業(yè)理念、徹底改善行業(yè)執(zhí)業(yè)質(zhì)量的鮮明姿態(tài)和堅(jiān)定決心。

——公眾期望倒逼改革。隨著商業(yè)模式的不斷創(chuàng)新和信息技術(shù)的日新月異，各類新型交易活動(dòng)層出不窮，企事業(yè)單位提供的會(huì)計(jì)信息越來(lái)越復(fù)雜，投資者和社會(huì)公眾閱讀這些會(huì)計(jì)信息的難度也越來(lái)越大。在此背景下，社會(huì)公眾迫切希望注冊(cè)會(huì)計(jì)師以獨(dú)立的專業(yè)人士身份，對(duì)企事業(yè)單位的會(huì)計(jì)信息提出更加客觀、更加公正、更加可信的審計(jì)鑒證意見，為企事業(yè)單位的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量“擔(dān)保”和“背書”。實(shí)踐表明，一旦出現(xiàn)企事業(yè)單位財(cái)務(wù)造假、會(huì)計(jì)舞弊等案件，公眾會(huì)在第一時(shí)間對(duì)承擔(dān)審計(jì)鑒證職能的注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出質(zhì)疑，并通過(guò)媒體和輿論放大質(zhì)疑。近期以來(lái)，陸續(xù)有投資者對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所提起民事訴訟，要求事務(wù)所為其審計(jì)客戶的財(cái)務(wù)造假行為承擔(dān)連帶賠償責(zé)任，媒體輿論也對(duì)部分事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量進(jìn)行“口誅筆伐”，這給注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)敲響了警鐘。公眾的期望和輿論的監(jiān)督，已經(jīng)成為推動(dòng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所自我革新、自我完善、自我提升的重要力量。

——品牌建設(shè)任重道遠(yuǎn)。我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)經(jīng)過(guò)改革開放近40 年的磨練和洗禮，取得了長(zhǎng)足的發(fā)展和進(jìn)步，涌現(xiàn)出一批民族品牌會(huì)計(jì)師事務(wù)所。但由于起步較晚、基礎(chǔ)薄弱等多種原因，我國(guó)自主品牌仍較為脆弱，突出表現(xiàn)在國(guó)際知名度不高、國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力不強(qiáng)、品牌穩(wěn)定性不夠等，尤其在當(dāng)前高強(qiáng)度的監(jiān)管壓力和高密度的輿論監(jiān)督下，自主品牌抗御風(fēng)險(xiǎn)的能力更將經(jīng)受嚴(yán)峻考驗(yàn)。一些會(huì)計(jì)師事務(wù)所規(guī)模已經(jīng)做得很大，但品牌、聲譽(yù)、影響等無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)值卻未能同步提高，“重規(guī)模輕質(zhì)量” “大而不強(qiáng)”的問題尤為突顯。我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的品牌建設(shè)之路任重道遠(yuǎn)。

機(jī)遇來(lái)之不易，形勢(shì)催人奮進(jìn)；挑戰(zhàn)不容忽視，改革刻不容緩。我們要加倍珍惜大好形勢(shì)，緊緊抓住難得機(jī)遇，全力應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)挑戰(zhàn)，不失時(shí)機(jī)地推進(jìn)行業(yè)的發(fā)展和進(jìn)步，不辜負(fù)歷史和時(shí)代賦予我們的光榮使命。

三、真抓實(shí)干，奮力開創(chuàng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)發(fā)展新局面

“十三五”時(shí)期是全面建成小康社會(huì)、實(shí)現(xiàn)第一個(gè)百年奮斗目標(biāo)的決勝階段，也是注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)改革拓展深化的重要時(shí)期。做好“十三五”時(shí)期特別是黨的十九大以后一段時(shí)期的行業(yè)管理工作，對(duì)于奠定中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)走向世界的百年基業(yè)具有十分重要的意義。各級(jí)財(cái)政部門和會(huì)計(jì)師事務(wù)所要認(rèn)清形勢(shì)，明確任務(wù)，堅(jiān)定信心，真抓實(shí)干，推動(dòng)行業(yè)改革與行業(yè)管理工作再上新臺(tái)階、再創(chuàng)新佳績(jī)。下一階段，要重點(diǎn)抓好以下五項(xiàng)工作。

（一）抓法制、促規(guī)范。法律制度是行業(yè)規(guī)范發(fā)展的根本遵循。要以修訂《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》、研究起草《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法實(shí)施條例》為統(tǒng)領(lǐng)，以貫徹落實(shí)《會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可和監(jiān)督管理辦法》（財(cái)政部令第89 號(hào)）等部門規(guī)章為重點(diǎn)，以制定完善各項(xiàng)行業(yè)管理制度和規(guī)范性文件為補(bǔ)充，深入持久抓好行業(yè)法規(guī)制度建設(shè)工作。今年8 月，財(cái)政部召開《會(huì)計(jì)法》修訂領(lǐng)導(dǎo)小組第一次會(huì)議，標(biāo)志著《會(huì)計(jì)法》修訂工作已全面啟動(dòng)；下一步，《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》修訂工作也將提上日程。要抓緊研究《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》修訂中涉及行業(yè)發(fā)展的體制性、規(guī)律性、根本性問題，力爭(zhēng)盡快正式啟動(dòng)《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》這部行業(yè)根本大法的修訂工作；要統(tǒng)籌推進(jìn)新修訂的第89 號(hào)令的貫徹實(shí)施工作，在加強(qiáng)政策培訓(xùn)和業(yè)務(wù)指導(dǎo)的同時(shí)，擇機(jī)開展全國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所持續(xù)符合執(zhí)業(yè)許可條件情況專項(xiàng)核查；要認(rèn)真梳理行業(yè)現(xiàn)行管理制度，對(duì)存在監(jiān)管空白、與第89 號(hào)令要求不一致或明顯不符合行業(yè)發(fā)展實(shí)際的，抓緊進(jìn)行修訂、增補(bǔ)，力爭(zhēng)在“十三五”期末形成一套較為系統(tǒng)完備的、有利于行業(yè)健康發(fā)展的注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)法規(guī)制度體系。各級(jí)財(cái)政部門要嚴(yán)格按照第89 號(hào)令的要求實(shí)施審批和監(jiān)督工作，不得人為設(shè)置準(zhǔn)入障礙，不得變相增加申報(bào)材料，不得額外加重行政相對(duì)人負(fù)擔(dān)；要做好對(duì)本地區(qū)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的摸底調(diào)查和本地區(qū)會(huì)計(jì)師事務(wù)所持續(xù)符合執(zhí)業(yè)許可條件的專項(xiàng)核查。各會(huì)計(jì)師事務(wù)所要牢固樹立法律觀念、增強(qiáng)法律意識(shí)，通過(guò)建立健全法律顧問制度、定期開展重大風(fēng)險(xiǎn)和違規(guī)問題排查等措施，及時(shí)防范和化解合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)；要高度重視財(cái)政部第89 號(hào)令的實(shí)施工作，在全所范圍內(nèi)組織開展專題學(xué)習(xí)培訓(xùn)，加深對(duì)規(guī)章條文的認(rèn)識(shí)和理解，督促全所員工依法、依規(guī)、依準(zhǔn)則執(zhí)業(yè)。

（二）抓誠(chéng)信，塑品牌。恪守誠(chéng)信是中華民族的傳統(tǒng)美德。孟子說(shuō)，“誠(chéng)者，天之道也；信者，人之道也”；漢儒把“信”列入“五常”之中，作為中國(guó)文化核心價(jià)值觀的重要內(nèi)容。習(xí)近平總書記在《之江新語(yǔ)》中說(shuō)，“人而無(wú)信，不知其可；企業(yè)無(wú)信，則難求發(fā)展；社會(huì)無(wú)信，則人人自危；政府無(wú)信，則權(quán)威不立?！闭\(chéng)信更是行業(yè)守身立命的精神本源。作為注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)最為寶貴的無(wú)形資產(chǎn)和精神財(cái)富，誠(chéng)信有助于提升注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)品牌形象、有助于會(huì)計(jì)師事務(wù)所打造“百年老店”。同時(shí)，誠(chéng)信也是脆弱的，“百年累之,一朝毀之”，需要加倍呵護(hù)；過(guò)去一段時(shí)期以來(lái)，因少數(shù)誠(chéng)信缺失案件，給行業(yè)的社會(huì)聲譽(yù)帶來(lái)了極大的負(fù)面影響，一些培育多年、發(fā)展勢(shì)頭良好的自主品牌形象大大受損。經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)啟示我們，越是加快發(fā)展，越要警鐘長(zhǎng)鳴、堅(jiān)守誠(chéng)信。黨的十八大以來(lái)，國(guó)務(wù)院陸續(xù)下發(fā)了《社會(huì)信用體系建設(shè)規(guī)劃綱要（2014—2020 年）》《關(guān)于建立和完善守信聯(lián)合激勵(lì)和失信聯(lián)合懲戒制度、加快推進(jìn)社會(huì)誠(chéng)信建設(shè)的指導(dǎo)意見》等一系列文件，整個(gè)社會(huì)的誠(chéng)信體系建設(shè)不斷推進(jìn)，良好的誠(chéng)信氛圍正在逐步形成。各級(jí)財(cái)政部門要抓緊落實(shí)國(guó)務(wù)院有關(guān)文件精神，毫不松懈地推進(jìn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)誠(chéng)信體系建設(shè)，建立健全注冊(cè)會(huì)計(jì)師信用記錄、職業(yè)信用報(bào)告、事務(wù)所信用評(píng)級(jí)和信用分類管理、從業(yè)人員誠(chéng)信宣誓、事務(wù)所誠(chéng)信公約等制度；要研究建立行業(yè)誠(chéng)信典型“紅名單”制度和嚴(yán)重失信主體“黑名單”制度，對(duì)納入“紅名單”的事務(wù)所實(shí)施行政審批“綠色通道”和“容缺受理”等便利服務(wù)措施，對(duì)納入“黑名單”的事務(wù)所依法依規(guī)加強(qiáng)行政性約束和懲戒；要繼續(xù)深化行業(yè)誠(chéng)信監(jiān)督和職業(yè)道德警示教育，加強(qiáng)與紀(jì)檢、監(jiān)察、人事、審計(jì)、稅務(wù)、物價(jià)、國(guó)資監(jiān)管、證券監(jiān)管等部門的協(xié)調(diào)，聯(lián)合治理、整頓違法干預(yù)、惡意壓價(jià)、索取回扣等影響行業(yè)誠(chéng)信執(zhí)業(yè)的行為，切實(shí)凈化會(huì)計(jì)服務(wù)市場(chǎng)執(zhí)業(yè)環(huán)境，提升注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的社會(huì)公信力。廣大會(huì)計(jì)師事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師要始終秉持獨(dú)立、客觀、公正的職業(yè)原則，嚴(yán)格職業(yè)道德約束，嚴(yán)守道德誠(chéng)信紅線，絕不能因?yàn)樨潏D一時(shí)的蠅頭小利而毀掉行業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的根本大局。對(duì)失信者的縱容，就是對(duì)守信者的不公。對(duì)于無(wú)視規(guī)則、罔顧誠(chéng)信、以身試法的極少數(shù)事務(wù)所特別是違法違規(guī)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，財(cái)政部門必將以“零容忍”的態(tài)度一查到底、嚴(yán)懲不貸、絕不姑息。

（三）抓人才、筑根基。人才始終是事業(yè)發(fā)展的根基和關(guān)鍵。能否擁有一大批恪守誠(chéng)信、精通業(yè)務(wù)、敢于創(chuàng)新、勇于開拓的注冊(cè)會(huì)計(jì)師人才，是決定行業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的根本性力量。各級(jí)財(cái)政部門和注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)要認(rèn)真貫徹《會(huì)計(jì)行業(yè)中長(zhǎng)期人才發(fā)展規(guī)劃（2010—2020）》，科學(xué)分析行業(yè)人才結(jié)構(gòu)梯隊(duì)現(xiàn)狀，深入發(fā)掘影響行業(yè)人才流動(dòng)的機(jī)制性、制度性因素，采取有效措施繼續(xù)加大行業(yè)領(lǐng)軍人才培養(yǎng)和從業(yè)隊(duì)伍建設(shè)力度，特別要加快培養(yǎng)金融、外貿(mào)、科技等“短板”領(lǐng)域領(lǐng)軍人才，努力使國(guó)際化、年輕化、復(fù)合化注冊(cè)會(huì)計(jì)師成為行業(yè)發(fā)展的主導(dǎo)力量和中流砥柱；要大膽探索注冊(cè)會(huì)計(jì)師人才隊(duì)伍激勵(lì)機(jī)制，逐步建立以政府扶持和協(xié)會(huì)反哺為中心，以“財(cái)稅支持、人事保障、保險(xiǎn)配套”為重點(diǎn)，人、財(cái)、物相結(jié)合的多元化資助體系，吸引優(yōu)秀人才加入注冊(cè)會(huì)計(jì)師隊(duì)伍。廣大會(huì)計(jì)師事務(wù)所要切實(shí)履行人才培養(yǎng)自身義務(wù)和社會(huì)責(zé)任，面向海內(nèi)外招攬高端會(huì)計(jì)人才，逐年增加人才隊(duì)伍建設(shè)投入，不斷壯大訓(xùn)練有素的專業(yè)團(tuán)隊(duì)；要完善內(nèi)部選拔、職業(yè)晉升和退休退伙機(jī)制，做好人才隊(duì)伍的新舊交替，讓更多的年青人脫穎而出、擔(dān)當(dāng)重任。

（四）抓開放、拓市場(chǎng)。開放是行業(yè)做強(qiáng)做優(yōu)的必經(jīng)途徑。要秉持平等互利、合作共贏的原則，認(rèn)真開展會(huì)計(jì)服務(wù)市場(chǎng)開放談判，不斷深化注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)國(guó)際交流合作，切實(shí)維護(hù)行業(yè)和國(guó)家利益；要協(xié)調(diào)相關(guān)部門研究完善支持會(huì)計(jì)師事務(wù)所“走出去”的配套政策和扶持措施，在人才跨境流動(dòng)、外事外匯、稅收征管等方面提供便利；要繼續(xù)加強(qiáng)與其他國(guó)家或地區(qū)的會(huì)計(jì)審計(jì)跨境監(jiān)管合作，在互相尊重主權(quán)和法律尊嚴(yán)的基礎(chǔ)上，尋求靈活務(wù)實(shí)的跨境監(jiān)管合作途徑和方式，降低監(jiān)管成本，提高監(jiān)管效率，努力實(shí)現(xiàn)合作各方的互利共贏。開放是雙向的，既要“引進(jìn)來(lái)”，又要“走出去”。各級(jí)財(cái)政部門要在堅(jiān)決落實(shí)黨中央“取消外資準(zhǔn)入限制和股比限制”要求、依法依規(guī)放開外資準(zhǔn)入的同時(shí)，鼓勵(lì)、支持本地區(qū)會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)揮區(qū)位優(yōu)勢(shì)和比較優(yōu)勢(shì)，不斷拓展境外業(yè)務(wù)。截至目前，我國(guó)已有19 家事務(wù)所加入國(guó)際會(huì)計(jì)網(wǎng)絡(luò)，近70 家事務(wù)所在境外設(shè)立分支機(jī)構(gòu)或辦事機(jī)構(gòu)共約90 家。各會(huì)計(jì)師事務(wù)所特別是規(guī)模較大的事務(wù)所要以服務(wù)國(guó)家改革開放事業(yè)和“一帶一路”建設(shè)為己任，以協(xié)助中國(guó)企業(yè)防控境外經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)為己任，抓緊謀劃戰(zhàn)略、布局資源、儲(chǔ)備人才，積極開拓海外市場(chǎng)，在維護(hù)國(guó)家利益和客戶利益、保全國(guó)有資產(chǎn)和客戶資產(chǎn)的同時(shí)，實(shí)現(xiàn)自身品牌的成長(zhǎng)增值。

（五）抓監(jiān)管，強(qiáng)質(zhì)量。監(jiān)管是行業(yè)管理的永恒主題。境內(nèi)外資本市場(chǎng)審計(jì)失敗案件表明，越是受到重視，越要勤勉謹(jǐn)慎；越是公眾關(guān)注，越要自警自省；越是發(fā)展提速，越要強(qiáng)化監(jiān)管。強(qiáng)化監(jiān)管主要涵蓋兩方面內(nèi)容：一是對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所準(zhǔn)入后持續(xù)符合準(zhǔn)入條件的監(jiān)管，二是對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量的監(jiān)督檢查。按照財(cái)政系統(tǒng)的分工，前者屬于會(huì)計(jì)管理機(jī)構(gòu)的職責(zé)，后者屬于監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)的職責(zé)。各級(jí)財(cái)政部門會(huì)計(jì)管理機(jī)構(gòu)是本地區(qū)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的主管機(jī)構(gòu)，也是本地區(qū)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審批機(jī)構(gòu)，按照國(guó)務(wù)院“誰(shuí)審批誰(shuí)監(jiān)管，誰(shuí)主管誰(shuí)監(jiān)管”的原則要求，財(cái)政部門會(huì)計(jì)管理機(jī)構(gòu)對(duì)加強(qiáng)本地區(qū)的行業(yè)監(jiān)管負(fù)有不可推卸的主體責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，責(zé)無(wú)旁貸、義不容辭。必須要轉(zhuǎn)變觀念、提高認(rèn)識(shí)，主動(dòng)發(fā)揮好牽頭、抓總作用，將工作重心從事前審批轉(zhuǎn)移到全面、全員、全過(guò)程監(jiān)管上來(lái)。一是要嚴(yán)格市場(chǎng)準(zhǔn)入。要做到公平公正、便民高效，讓符合條件的申請(qǐng)人都能進(jìn)來(lái)，把不符合條件的堅(jiān)決擋在門外；要進(jìn)一步加強(qiáng)合伙人（股東）和注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格管理、事務(wù)所及其分支機(jī)構(gòu)資格管理和事務(wù)所從事證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格管理，確保程序合法、過(guò)程公開、結(jié)果透明，切實(shí)防范未經(jīng)許可進(jìn)入市場(chǎng)的現(xiàn)象。二是要強(qiáng)化后續(xù)監(jiān)管。從某種程度上講，后續(xù)監(jiān)管比事前審批更重要；光審批、不監(jiān)管，就是“懶政” “怠政”，就是“瀆職” “失職”。要充分利用財(cái)政會(huì)計(jì)行業(yè)管理系統(tǒng)平臺(tái)，做好對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所報(bào)備信息的跟蹤、分析和利用，全面掌握事務(wù)所管理信息、財(cái)務(wù)信息和執(zhí)業(yè)信息，提高日常監(jiān)督的針對(duì)性和有效性，確保事務(wù)所持續(xù)符合設(shè)立條件、注冊(cè)會(huì)計(jì)師持續(xù)符合任職資格；要在日常監(jiān)督的基礎(chǔ)上，定期組織開展總分所一體化管理、質(zhì)量控制體系建設(shè)、反洗錢制度建設(shè)等方面的專項(xiàng)核查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在問題并提出整改意見，避免本地區(qū)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)出現(xiàn)系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)，更不能出現(xiàn)行業(yè)“亂象”；要根據(jù)日常監(jiān)督和專項(xiàng)核查情況，結(jié)合注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)誠(chéng)信體系建設(shè)，對(duì)信用等級(jí)較低、綜合評(píng)價(jià)較差的事務(wù)所進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)管。三是要加大處罰力度。只有嚴(yán)格落實(shí)處罰，加大違規(guī)成本，讓違法違規(guī)者有切膚之痛，才能真正體現(xiàn)公平正義，才能維護(hù)監(jiān)管的權(quán)威性、發(fā)揮監(jiān)管的威懾力。各級(jí)財(cái)政部門會(huì)計(jì)管理機(jī)構(gòu)要以《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》的全面修訂和財(cái)政部第89 號(hào)令的貫徹實(shí)施為契機(jī)，研究細(xì)化違法違規(guī)行為的種類和情形，及時(shí)向監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)提出監(jiān)督檢查建議，參與對(duì)相關(guān)會(huì)計(jì)審計(jì)問題和涉案會(huì)計(jì)師事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師的處理，特別要對(duì)合謀舞弊、掛名執(zhí)業(yè)、批發(fā)報(bào)告等嚴(yán)重?cái)_亂會(huì)計(jì)審計(jì)服務(wù)市場(chǎng)的行為從嚴(yán)、從重設(shè)罰。需要強(qiáng)調(diào)的是，加強(qiáng)監(jiān)管、加大處罰，本身不是目的，只是手段，其實(shí)質(zhì)還是為注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)健康發(fā)展服務(wù)。廣大會(huì)計(jì)師事務(wù)所要清醒認(rèn)識(shí)行業(yè)主管部門從嚴(yán)監(jiān)管、從重處罰的決心和態(tài)度，不斷強(qiáng)化內(nèi)部治理和執(zhí)業(yè)質(zhì)量，嚴(yán)格約束分支機(jī)構(gòu)和從業(yè)人員行為，避免“利”字當(dāng)頭、“責(zé)”字拋于腦后，要以敬畏之心看待監(jiān)管、理解監(jiān)管、配合監(jiān)管、服從監(jiān)管，要以更加科學(xué)的內(nèi)部治理、更為嚴(yán)格的風(fēng)險(xiǎn)管控、更富活力的專業(yè)團(tuán)隊(duì)和更具效率的流程操作來(lái)提升執(zhí)業(yè)質(zhì)量，真正將監(jiān)管的巨大壓力轉(zhuǎn)化為推動(dòng)自身改進(jìn)、優(yōu)化、完善、提升的不竭動(dòng)力。在座證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所是行業(yè)的中堅(jiān)和骨干力量，為行業(yè)的健康發(fā)展作出了巨大貢獻(xiàn)，一定要加倍珍惜多年來(lái)的奮斗和付出，加倍珍惜來(lái)之不易的市場(chǎng)地位，加倍珍惜國(guó)家和人民給予的寶貴發(fā)展機(jī)遇，更加謹(jǐn)慎、規(guī)范地執(zhí)業(yè)，絕對(duì)不能搞“歪門邪道”，堅(jiān)決杜絕一切“亂象”，這不僅是對(duì)行業(yè)負(fù)責(zé)，也是對(duì)事務(wù)所自身負(fù)責(zé)。